Командировка без аванса
Подборка наиболее важных документов по запросу Командировка без аванса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как утверждается авансовый отчет руководителя?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Для выдачи наличных денег работнику под отчет (подотчетному лицу - в понимании Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее - Указание N 3210-У)) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, расходный кассовый ордер должен оформляться согласно распорядительному документу юридического лица или письменному заявлению подотчетного лица. Подотчетное лицо обязано предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем (пп. 6.3 п. 6 Указания N 3210-У, п. 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 N 501).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Для выдачи наличных денег работнику под отчет (подотчетному лицу - в понимании Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее - Указание N 3210-У)) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, расходный кассовый ордер должен оформляться согласно распорядительному документу юридического лица или письменному заявлению подотчетного лица. Подотчетное лицо обязано предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем (пп. 6.3 п. 6 Указания N 3210-У, п. 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 N 501).
Вопрос: Может ли подотчетное лицо подтвердить расходы, приложив к авансовому отчету распечатанный электронный чек?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Подотчетное лицо обязано в срок, установленный руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (абз. 2 пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). Следует обратить внимание, что в п. 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 N 501, установлено требование о предоставлении работодателю работником авансового отчета по возвращении из командировки в течение 3 рабочих дней. Таким образом, по нашему мнению, в локальном нормативном акте организации следует утвердить срок, когда подотчетное лицо должно представить авансовый отчет, а в случае направления в командировку авансовый отчет должен быть предоставлен в течение 3 рабочих дней.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Подотчетное лицо обязано в срок, установленный руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (абз. 2 пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). Следует обратить внимание, что в п. 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 N 501, установлено требование о предоставлении работодателю работником авансового отчета по возвращении из командировки в течение 3 рабочих дней. Таким образом, по нашему мнению, в локальном нормативном акте организации следует утвердить срок, когда подотчетное лицо должно представить авансовый отчет, а в случае направления в командировку авансовый отчет должен быть предоставлен в течение 3 рабочих дней.
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.12.2023 N 13АП-34254/2023 по делу N А56-76870/2021
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя; 2) О возмещении расходов на проведение экспертизы; 3) О возмещении транспортных расходов и расходов на проживание.
Решение: 1) Удовлетворено в части, так как несение расходов подтверждено, при этом размер подлежащих взысканию судебных издержек определен с учетом характера спора, продолжительности рассмотрения дела, объема оказанных представителем услуг; 2) Отказано, поскольку истцом понесены расходы на подготовку заключения специалиста, которое не послужило основанием для принятия судебного акта; 3) Удовлетворено в части, поскольку лишь часть расходов связана с рассмотрением настоящего дела.Отсутствие авансовых отчетов и доказательств выдачи денежных средств обществом нельзя расценивать в качестве основания к отказу в возмещении понесенных ответчиком транспортных расходов и расходов на проживание, так как они сами по себе не свидетельствуют о том, что расходы на покупку билетов и оплаты проживания не понесены. С учетом местонахождения ответчика в городе Москве, факт участия представителя ответчика в судебных заседаниях подтверждается протоколами судебных заседаний, а факт несения расходов на проезд и проживание частично подтверждается иными документами - билетами, ваучером гостиницы, с указанием даты убытия и количества дней в командировке.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя; 2) О возмещении расходов на проведение экспертизы; 3) О возмещении транспортных расходов и расходов на проживание.
Решение: 1) Удовлетворено в части, так как несение расходов подтверждено, при этом размер подлежащих взысканию судебных издержек определен с учетом характера спора, продолжительности рассмотрения дела, объема оказанных представителем услуг; 2) Отказано, поскольку истцом понесены расходы на подготовку заключения специалиста, которое не послужило основанием для принятия судебного акта; 3) Удовлетворено в части, поскольку лишь часть расходов связана с рассмотрением настоящего дела.Отсутствие авансовых отчетов и доказательств выдачи денежных средств обществом нельзя расценивать в качестве основания к отказу в возмещении понесенных ответчиком транспортных расходов и расходов на проживание, так как они сами по себе не свидетельствуют о том, что расходы на покупку билетов и оплаты проживания не понесены. С учетом местонахождения ответчика в городе Москве, факт участия представителя ответчика в судебных заседаниях подтверждается протоколами судебных заседаний, а факт несения расходов на проезд и проживание частично подтверждается иными документами - билетами, ваучером гостиницы, с указанием даты убытия и количества дней в командировке.
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 21.12.2023 N 21АП-4889/2023 по делу N А87-68/2023
Требование: О признании незаконными решений налогового органа о доначислении суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и применении штрафной санкции и об определении суммы денежного обязательства по подоходному налогу и суммы штрафной (финансовой) санкции (штрафа).
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.Суд верно сослался на отсутствие нормативно предписанной обязанности составлять работникам авансовый отчет при разъездном характере труда для подтверждения расходования суточных. Выплата суточных при направлении сотрудников в командировки не подтверждается произведенными конкретными расходами, а выплачивается в фиксированном размере за дни нахождения работника в командировке независимо от наличия или отсутствия расходов и документов их подтверждающих.
Требование: О признании незаконными решений налогового органа о доначислении суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и применении штрафной санкции и об определении суммы денежного обязательства по подоходному налогу и суммы штрафной (финансовой) санкции (штрафа).
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.Суд верно сослался на отсутствие нормативно предписанной обязанности составлять работникам авансовый отчет при разъездном характере труда для подтверждения расходования суточных. Выплата суточных при направлении сотрудников в командировки не подтверждается произведенными конкретными расходами, а выплачивается в фиксированном размере за дни нахождения работника в командировке независимо от наличия или отсутствия расходов и документов их подтверждающих.
Нормативные акты
"Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации"
(утв. Минздравсоцразвития РФ)На заявлении о выдаче сумм под отчет работником бухгалтерии проставляется соответствующий счет аналитического учета счета 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами" и делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.
(утв. Минздравсоцразвития РФ)На заявлении о выдаче сумм под отчет работником бухгалтерии проставляется соответствующий счет аналитического учета счета 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами" и делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.
"Отраслевые особенности бюджетного учета в социально-трудовой сфере в части корреспонденции счетов по типовым отраслевым операциям"
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")На заявлении о выдаче сумм под отчет работником бухгалтерии проставляется соответствующий счет аналитического учета счета 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами" и делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")На заявлении о выдаче сумм под отчет работником бухгалтерии проставляется соответствующий счет аналитического учета счета 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами" и делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, отсутствие авансового отчета по командировке может повлечь неблагоприятные налоговые последствия для организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, отсутствие авансового отчета по командировке может повлечь неблагоприятные налоговые последствия для организации.
Вопрос: Может ли организация возмещать командировочные расходы после возвращения работника из командировки, если работник представит авансовый отчет с документами?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Одним из документов, подтверждающих расходы организации на командировку, является авансовый отчет (унифицированная форма АО-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55). Но в случае когда аванс работнику не выдается, оснований для оформления авансового отчета нет. Однако на практике в ситуациях, когда работник организации оплачивает расходы на командировку за счет своих собственных средств, а уже затем организация возмещает работнику потраченные на эти цели денежные средства, без оформления авансового отчета было бы затруднительно возместить ему потраченную сумму.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Одним из документов, подтверждающих расходы организации на командировку, является авансовый отчет (унифицированная форма АО-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55). Но в случае когда аванс работнику не выдается, оснований для оформления авансового отчета нет. Однако на практике в ситуациях, когда работник организации оплачивает расходы на командировку за счет своих собственных средств, а уже затем организация возмещает работнику потраченные на эти цели денежные средства, без оформления авансового отчета было бы затруднительно возместить ему потраченную сумму.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Таким образом, отсутствие авансового отчета по командировке может повлечь неблагоприятные налоговые последствия для организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Таким образом, отсутствие авансового отчета по командировке может повлечь неблагоприятные налоговые последствия для организации.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Напомним, согласно п. 23 Положения о командировках работник обязан представить работодателю авансовый отчет об израсходованных суммах в течение 3 рабочих дней по возвращении из командировки.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Напомним, согласно п. 23 Положения о командировках работник обязан представить работодателю авансовый отчет об израсходованных суммах в течение 3 рабочих дней по возвращении из командировки.
Вопрос: Работнику в зарубежную командировку выдан аванс в долларах путем перечисления на его банковскую карту. В командировке он производил расчеты в юанях, но справки по конвертации долларов в юани не представил. Сумму выданного аванса работник не превысил. В каком порядке данные расходы отражаются в авансовом отчете?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работнику в зарубежную командировку выдан аванс в долларах путем перечисления на его банковскую карту. В командировке он производил расчеты в юанях, но справки по конвертации долларов в юани не представил. Сумму выданного аванса работник не превысил. В каком порядке данные расходы отражаются в авансовом отчете?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работнику в зарубежную командировку выдан аванс в долларах путем перечисления на его банковскую карту. В командировке он производил расчеты в юанях, но справки по конвертации долларов в юани не представил. Сумму выданного аванса работник не превысил. В каком порядке данные расходы отражаются в авансовом отчете?
Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, в данном случае не возникает налоговой базы по НДФЛ. Во избежание налоговых рисков рекомендуем в положении о командировках рассмотреть условие о возврате подотчетных сумм в более длительный период или указать, что невозвращенные подотчетные суммы могут быть зачтены в счет последующих командировок, если они будут в течение месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, в данном случае не возникает налоговой базы по НДФЛ. Во избежание налоговых рисков рекомендуем в положении о командировках рассмотреть условие о возврате подотчетных сумм в более длительный период или указать, что невозвращенные подотчетные суммы могут быть зачтены в счет последующих командировок, если они будут в течение месяца.
Вопрос: Обязан ли работодатель удержать НДФЛ с работника и уплатить страховые взносы со стоимости авиабилета, если работник по возвращении из командировки не представил посадочные талоны с отметкой аэропорта, а также не имеет возможности или не желает взять справку о факте перелета у перевозчика?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки может быть подтвержден любыми должным образом оформленными документами. При отсутствии указанных документов не истребованный организацией аванс в размере стоимости авиабилета признается доходом работника и подлежит обложению налогом на доход физических лиц и страховыми взносами.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки может быть подтвержден любыми должным образом оформленными документами. При отсутствии указанных документов не истребованный организацией аванс в размере стоимости авиабилета признается доходом работника и подлежит обложению налогом на доход физических лиц и страховыми взносами.
Последние изменения: Страховые взносы с выплат командированному работнику
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России считает, что без авансового отчета об израсходованных в командировке подотчетных средствах выплаты работнику облагаются страховыми взносами.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России считает, что без авансового отчета об израсходованных в командировке подотчетных средствах выплаты работнику облагаются страховыми взносами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации командировочные расходы, связанные с направлением работника в заграничную командировку, если он самостоятельно приобрел иностранную валюту для оплаты командировочных расходов (оплата гостиницы)?..
(Консультация эксперта, 2026)Подотчетное лицо обязано в установленный руководителем организации срок, не превышающий трех рабочих дней со дня возвращения из командировки, представить авансовый отчет об израсходованных суммах с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем (п. 23 Положения, пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства").
(Консультация эксперта, 2026)Подотчетное лицо обязано в установленный руководителем организации срок, не превышающий трех рабочих дней со дня возвращения из командировки, представить авансовый отчет об израсходованных суммах с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем (п. 23 Положения, пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства").
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, отсутствие авансового отчета по командировке может повлечь неблагоприятные налоговые последствия для организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, отсутствие авансового отчета по командировке может повлечь неблагоприятные налоговые последствия для организации.