Коэффициент разрыхления песка
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент разрыхления песка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении количества добытого полезного ископаемого в целях НДПИ и отражении его в форме статистической отчетности N 5-гр и декларации.
(Письмо Минфина России от 07.10.2019 N 03-06-06-01/76964)При этом следует учитывать, что количество добытого полезного ископаемого (кварцевого песка) по данным маркшейдерского учета определяется в плотном состоянии, а его реализация (в соответствии с технологией его добычи) - в разрыхленном состоянии. В связи с этим при отражении в декларации по НДПИ количества добытого полезного ископаемого необходимо учитывать не только объемную массу полезного ископаемого, но и коэффициент разрыхления.
(Письмо Минфина России от 07.10.2019 N 03-06-06-01/76964)При этом следует учитывать, что количество добытого полезного ископаемого (кварцевого песка) по данным маркшейдерского учета определяется в плотном состоянии, а его реализация (в соответствии с технологией его добычи) - в разрыхленном состоянии. В связи с этим при отражении в декларации по НДПИ количества добытого полезного ископаемого необходимо учитывать не только объемную массу полезного ископаемого, но и коэффициент разрыхления.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 339 "Порядок определения количества добытого полезного ископаемого" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неверно исчислил НДПИ в связи с учетом количества добытого песка в плотном состоянии (целике) на основании данных маркшейдерского учета без учета коэффициента разрыхления, то есть без учета комплекса технологических операций по добыче полезного ископаемого из недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождений (п. 7 ст. 339 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неверно исчислил НДПИ в связи с учетом количества добытого песка в плотном состоянии (целике) на основании данных маркшейдерского учета без учета коэффициента разрыхления, то есть без учета комплекса технологических операций по добыче полезного ископаемого из недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождений (п. 7 ст. 339 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 339 "Порядок определения количества добытого полезного ископаемого" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Основанием для доначисления НДПИ послужил вывод налогового органа о занижении налогоплательщиком налоговой базы в связи с неверным определением объема добытой песчано-гравийной смеси на карьере, поскольку количество добытого полезного ископаемого отражено по данным маркшейдерских справок в плотном теле, в то время как сведения об объемах добытой песчано-гравийной смеси должны отражаться в разрыхленном состоянии. При этом налоговый орган осуществил перевод количества добытой песчано-гравийной смеси из плотного состояния в разрыхленное с учетом применения коэффициента разрыхления, равного 1,4. Рассматривая спор, суд установил: согласно учетной политике налогоплательщика для целей исчисления НДПИ количество добытого полезного ископаемого определяется прямым методом - посредством применения измерительных средств и устройств; в планах развития горных пород месторождения песчано-гравийного материала карьера отражен порядок проведения добычных работ (технология добычных работ), в котором указан объемный вес добываемой песчано-гравийной массы, коэффициент ее разрыхления - 1,4; установленный порядок ведения маркшейдерского учета, маркшейдерский контроль добычи посредством маркшейдерских съемок предусматривали определение объема добычи полезного ископаемого в плотном теле (твердом состоянии); разработанные налогоплательщиком планы развития горных работ, утвержденные маркшейдерами, которые в последующем составляли справки объемов добычи и потерь, формы отчетности государственного статистического наблюдения, ежемесячные справки также предусматривали ведение учета добытой песчано-гравийной смеси именно в твердом состоянии; учет добытого полезного ископаемого определялся налогоплательщиком в кубических метрах в плотном теле с последующим заполнением форм отчетности 5-ГР и 70-ТП. Поскольку в разделе 2 "Сведения для исчисления суммы налога" налоговых деклараций по НДПИ стоимость единицы добытого полезного ископаемого определена в разрыхленном состоянии, как и его реализованное количество, налогоплательщику следовало при определении объема количества добытого полезного ископаемого для исчисления НДПИ применить установленный коэффициент разрыхления 1,4.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Основанием для доначисления НДПИ послужил вывод налогового органа о занижении налогоплательщиком налоговой базы в связи с неверным определением объема добытой песчано-гравийной смеси на карьере, поскольку количество добытого полезного ископаемого отражено по данным маркшейдерских справок в плотном теле, в то время как сведения об объемах добытой песчано-гравийной смеси должны отражаться в разрыхленном состоянии. При этом налоговый орган осуществил перевод количества добытой песчано-гравийной смеси из плотного состояния в разрыхленное с учетом применения коэффициента разрыхления, равного 1,4. Рассматривая спор, суд установил: согласно учетной политике налогоплательщика для целей исчисления НДПИ количество добытого полезного ископаемого определяется прямым методом - посредством применения измерительных средств и устройств; в планах развития горных пород месторождения песчано-гравийного материала карьера отражен порядок проведения добычных работ (технология добычных работ), в котором указан объемный вес добываемой песчано-гравийной массы, коэффициент ее разрыхления - 1,4; установленный порядок ведения маркшейдерского учета, маркшейдерский контроль добычи посредством маркшейдерских съемок предусматривали определение объема добычи полезного ископаемого в плотном теле (твердом состоянии); разработанные налогоплательщиком планы развития горных работ, утвержденные маркшейдерами, которые в последующем составляли справки объемов добычи и потерь, формы отчетности государственного статистического наблюдения, ежемесячные справки также предусматривали ведение учета добытой песчано-гравийной смеси именно в твердом состоянии; учет добытого полезного ископаемого определялся налогоплательщиком в кубических метрах в плотном теле с последующим заполнением форм отчетности 5-ГР и 70-ТП. Поскольку в разделе 2 "Сведения для исчисления суммы налога" налоговых деклараций по НДПИ стоимость единицы добытого полезного ископаемого определена в разрыхленном состоянии, как и его реализованное количество, налогоплательщику следовало при определении объема количества добытого полезного ископаемого для исчисления НДПИ применить установленный коэффициент разрыхления 1,4.
Нормативные акты
"ФЕР-2001. Федеральные единичные расценки на строительные работы. ФЕР 81-02-01-2001. Сборник N 1. Земляные работы"
(утв. Приказом Минпромэнерго РФ от 15.11.2004 N 148)
(ред. от 03.07.2007)3. Коэффициент пористости, принимаемый по породе вместе с заполнителем, определяется для грунтов с песчаным и супесчаным заполнителем; показатель текучести, принимаемый по заполнителю, определяется для грунтов с глинистым и суглинистым заполнителем.
(утв. Приказом Минпромэнерго РФ от 15.11.2004 N 148)
(ред. от 03.07.2007)3. Коэффициент пористости, принимаемый по породе вместе с заполнителем, определяется для грунтов с песчаным и супесчаным заполнителем; показатель текучести, принимаемый по заполнителю, определяется для грунтов с глинистым и суглинистым заполнителем.
"ТЕР-2001-01. ТЕР 81-02-01-2001. Система нормативных документов в строительстве. Сметные нормативы Российской Федерации. Краснодарский край. Территориальные единичные расценки для определения стоимости строительных работ в Краснодарском крае. Сборник N 1. Земляные работы"3. Коэффициент пористости, принимаемый по породе вместе с заполнителем, определяется для грунтов с песчаным и супесчаным заполнителем; показатель консистенции, принимаемый по заполнителю, определяется для грунтов с глинистым и суглинистым заполнителем.
Административная практика
Решение ФНС России от 18.06.2013
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, ст. 123 и п. 1 ст. 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как доказательств того, что заявителем осуществлялся учет количества добытого полезного ископаемого с применением коэффициента разрыхления, представлено не было.Согласно представленному Обществом в ходе выездной налоговой проверки рабочему проекту разработки и рекультивации карьера песка, разработанному ООО "ЮЛ1" коэффициент разрыхления равен 1,1.
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, ст. 123 и п. 1 ст. 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как доказательств того, что заявителем осуществлялся учет количества добытого полезного ископаемого с применением коэффициента разрыхления, представлено не было.Согласно представленному Обществом в ходе выездной налоговой проверки рабочему проекту разработки и рекультивации карьера песка, разработанному ООО "ЮЛ1" коэффициент разрыхления равен 1,1.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 11)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, законодатель по смыслу ст. 339 НК РФ в качестве объекта налогообложения НДПИ указывает именно на разрыхленный песок как полезное ископаемое, в отношении которого завершен комплекс технологических мероприятий. Поэтому объем добытого ископаемого в целях налогообложения необходимо было отражать с перерасчетом плотного состояния в разрыхленное, с применением коэффициента разрыхления.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 11)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, законодатель по смыслу ст. 339 НК РФ в качестве объекта налогообложения НДПИ указывает именно на разрыхленный песок как полезное ископаемое, в отношении которого завершен комплекс технологических мероприятий. Поэтому объем добытого ископаемого в целях налогообложения необходимо было отражать с перерасчетом плотного состояния в разрыхленное, с применением коэффициента разрыхления.