Коэффициент амортизации основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент амортизации основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)по основным средствам, к которым применяются повышающие (понижающие) коэффициенты амортизации;
(КонсультантПлюс, 2026)по основным средствам, к которым применяются повышающие (понижающие) коэффициенты амортизации;
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Механизм начисления амортизации оказывает прямое влияние на расширенное воспроизводство основных фондов. Организации, относящиеся к радиоэлектронной промышленности, имеют право применять к основной норме амортизации коэффициент 3, если основные средства и нематериальные активы (далее также - НМА) включены в единый реестр российской радиоэлектронной продукции или в единый реестр российского программного обеспечения соответственно.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Механизм начисления амортизации оказывает прямое влияние на расширенное воспроизводство основных фондов. Организации, относящиеся к радиоэлектронной промышленности, имеют право применять к основной норме амортизации коэффициент 3, если основные средства и нематериальные активы (далее также - НМА) включены в единый реестр российской радиоэлектронной продукции или в единый реестр российского программного обеспечения соответственно.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 259.3 "Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при начислении амортизации применило специальный повышающий коэффициент 2 в отношении объектов основных средств: зданий, которые использовало для размещения магазинов, прилегающего к ним асфальтового покрытия, наружных сетей отопления, канализации, водопровода, эскалаторов. Налоговый орган признал применение повышающего коэффициента нарушением п. 1 ст. 259.3 НК РФ. Общество пояснило, что спорные объекты находились в контакте с агрессивной технологической средой, и в обоснование своей позиции указало на наличие у него газовых котельных. Суд отклонил доводы налогоплательщика, пояснив, что придание отдельным объектам статуса опасных не означает автоматического наличия агрессивной среды на всей территории имущественного комплекса. Поскольку основные средства, относящиеся к торговому центру, не вступали в контакт с агрессивной средой, оснований для применения специального коэффициента не было. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при начислении амортизации применило специальный повышающий коэффициент 2 в отношении объектов основных средств: зданий, которые использовало для размещения магазинов, прилегающего к ним асфальтового покрытия, наружных сетей отопления, канализации, водопровода, эскалаторов. Налоговый орган признал применение повышающего коэффициента нарушением п. 1 ст. 259.3 НК РФ. Общество пояснило, что спорные объекты находились в контакте с агрессивной технологической средой, и в обоснование своей позиции указало на наличие у него газовых котельных. Суд отклонил доводы налогоплательщика, пояснив, что придание отдельным объектам статуса опасных не означает автоматического наличия агрессивной среды на всей территории имущественного комплекса. Поскольку основные средства, относящиеся к торговому центру, не вступали в контакт с агрессивной средой, оснований для применения специального коэффициента не было. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 259.3 "Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применил предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ повышающий коэффициент 2 при начислении амортизации по объектам ОС как используемым в режиме повышенной сменности и находящимся в контакте с агрессивной технологической средой.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применил предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ повышающий коэффициент 2 при начислении амортизации по объектам ОС как используемым в режиме повышенной сменности и находящимся в контакте с агрессивной технологической средой.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При применении нелинейного метода начисления амортизации указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При применении нелинейного метода начисления амортизации указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам.
Готовое решение: Применение коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Возможно ли применение повышающего коэффициента к норме амортизации ОС, полученного безвозмездно, в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Возможно ли применение повышающего коэффициента к норме амортизации ОС, полученного безвозмездно, в налоговом учете
Вопрос: О соотнесении кодов ОКОФ и ОКПД 2 для определения амортизационной группы и применения коэффициента к норме амортизации ОС, включенных в реестр радиоэлектронной продукции, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-03-07/24600)Вопрос: О соотнесении кодов ОКОФ и ОКПД 2 для определения амортизационной группы и применения коэффициента к норме амортизации ОС, включенных в реестр радиоэлектронной продукции, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-03-07/24600)Вопрос: О соотнесении кодов ОКОФ и ОКПД 2 для определения амортизационной группы и применения коэффициента к норме амортизации ОС, включенных в реестр радиоэлектронной продукции, в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)При начислении амортизации по основному средству - предмету лизинга лизингополучатель вправе применить повышающий коэффициент не выше 3 - при начислении амортизации по имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При начислении амортизации по основному средству - предмету лизинга лизингополучатель вправе применить повышающий коэффициент не выше 3 - при начислении амортизации по имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Вопрос: О применении специального коэффициента к норме амортизации ОС, относящихся к основному технологическому оборудованию, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.01.2026 N 03-03-07/602)Вопрос: О применении специального коэффициента к норме амортизации ОС, относящихся к основному технологическому оборудованию, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.01.2026 N 03-03-07/602)Вопрос: О применении специального коэффициента к норме амортизации ОС, относящихся к основному технологическому оборудованию, в целях налога на прибыль.
Вопрос: О применении специального коэффициента к норме амортизации объектов ОС, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, в целях налога на прибыль после 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 29.11.2024 N 03-03-06/1/120082)Вопрос: О применении специального коэффициента к норме амортизации объектов ОС, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, в целях налога на прибыль после 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 29.11.2024 N 03-03-06/1/120082)Вопрос: О применении специального коэффициента к норме амортизации объектов ОС, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, в целях налога на прибыль после 01.01.2023.
Статья: Можно ли применять повышенный коэффициент амортизации к зданиям?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Согласно учетной политике для целей налогообложения компания применяла линейный метод начисления амортизации. По зданиям, используемым под магазины розничной торговли, компания при начислении амортизации применила повышающий коэффициент "2". Она рассматривала данные объекты основных средств как используемые в режиме повышенной сменности и находящиеся в контакте с агрессивной технологической средой. Так, торговые центры ежедневно эксплуатировались более двух смен нормальной продолжительности, что, по мнению компании, дает основания для применения повышающего коэффициента амортизации к указанным основным средствам по причине их использования для работы в условиях повышенной сменности. А применение повышающего коэффициента по критерию "работа в условиях агрессивной среды" компания мотивировала наличием газовых котельных.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Согласно учетной политике для целей налогообложения компания применяла линейный метод начисления амортизации. По зданиям, используемым под магазины розничной торговли, компания при начислении амортизации применила повышающий коэффициент "2". Она рассматривала данные объекты основных средств как используемые в режиме повышенной сменности и находящиеся в контакте с агрессивной технологической средой. Так, торговые центры ежедневно эксплуатировались более двух смен нормальной продолжительности, что, по мнению компании, дает основания для применения повышающего коэффициента амортизации к указанным основным средствам по причине их использования для работы в условиях повышенной сменности. А применение повышающего коэффициента по критерию "работа в условиях агрессивной среды" компания мотивировала наличием газовых котельных.
Статья: Поощрение инноваций в налоговом праве России: ответы на новые вызовы
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)3) в п. 9 ст. 262 НК РФ указано, что если в результате НИОКР у налогоплательщика появляются нематериальные активы, то вместо обычной амортизации он вправе списать расходы в течение двух лет. Это механизм ускоренной амортизации для целей стимулирования НИОКР. Помимо этого, в п. 2 ст. 259.3 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на применение к обычной норме амортизации коэффициента 3 в отношении основных средств, используемых для осуществления научно-технической деятельности, в отношении основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, и в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Это также налоговые льготы по ускоренной амортизации для отдельных видов деятельности с высоким инновационным потенциалом;
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)3) в п. 9 ст. 262 НК РФ указано, что если в результате НИОКР у налогоплательщика появляются нематериальные активы, то вместо обычной амортизации он вправе списать расходы в течение двух лет. Это механизм ускоренной амортизации для целей стимулирования НИОКР. Помимо этого, в п. 2 ст. 259.3 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на применение к обычной норме амортизации коэффициента 3 в отношении основных средств, используемых для осуществления научно-технической деятельности, в отношении основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, и в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Это также налоговые льготы по ускоренной амортизации для отдельных видов деятельности с высоким инновационным потенциалом;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.15. Специальный коэффициент не применяется в отношении
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.15. Специальный коэффициент не применяется в отношении