Когда организация не может выписывать счет-фактуру
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда организация не может выписывать счет-фактуру (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2024 N 15АП-18589/2023 по делу N А32-52914/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету, является счет-фактура (статья 169 Кодекса). При этом сведения, содержащиеся в счете-фактуре, предусмотренные пунктом 5 статьи 169 Кодекса, должны быть достоверны. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету, является счет-фактура (статья 169 Кодекса). При этом сведения, содержащиеся в счете-фактуре, предусмотренные пунктом 5 статьи 169 Кодекса, должны быть достоверны. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.12.2023 N 15АП-13871/2023 по делу N А32-17107/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету, является счет-фактура (статья 169 Кодекса). При этом сведения, содержащиеся в счете-фактуре, предусмотренные пунктом 5 статьи 169 Кодекса, должны быть достоверны. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету, является счет-фактура (статья 169 Кодекса). При этом сведения, содержащиеся в счете-фактуре, предусмотренные пунктом 5 статьи 169 Кодекса, должны быть достоверны. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако с 01.01.2021 никакой неопределенности в применении подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ нет. От НДС освобождены все операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые организацией-банкротом, в том числе и операции по реализации продукции, произведенной в ходе текущей деятельности банкрота (письма Минфина России от 16.11.2021 N 03-07-11/92222, от 02.11.2021 N 03-07-11/88699, письмо ФНС России от 12.10.2021 N СД-4-3/14460@). Поэтому начиная с 1 января 2021 г. организация-банкрот по определению не может выставить покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако с 01.01.2021 никакой неопределенности в применении подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ нет. От НДС освобождены все операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые организацией-банкротом, в том числе и операции по реализации продукции, произведенной в ходе текущей деятельности банкрота (письма Минфина России от 16.11.2021 N 03-07-11/92222, от 02.11.2021 N 03-07-11/88699, письмо ФНС России от 12.10.2021 N СД-4-3/14460@). Поэтому начиная с 1 января 2021 г. организация-банкрот по определению не может выставить покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)С 1 января 2021 г. никакой неопределенности в применении подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ больше нет. От НДС освобождены все операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые организацией-банкротом, в том числе и операции по реализации продукции, произведенной в ходе текущей деятельности банкрота. Поэтому начиная с 1 января 2021 г. организация-банкрот по определению не может выставить покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)С 1 января 2021 г. никакой неопределенности в применении подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ больше нет. От НДС освобождены все операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые организацией-банкротом, в том числе и операции по реализации продукции, произведенной в ходе текущей деятельности банкрота. Поэтому начиная с 1 января 2021 г. организация-банкрот по определению не может выставить покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа, в удовлетворении заявления отказано. Суды пришли к выводу, что выставленные подрядными организациями счета-фактуры с выделенными суммами НДС не соответствуют положениям п. 5 ст. 169 НК РФ, а потому не могут являться основанием для применения налоговых вычетов по НДС. Суды указали, что общество не имеет права на включение в порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК РФ, в состав налоговых вычетов по НДС сумм налога, уплаченных обществом подрядным организациям за выполнение спорных работ (услуг), не подлежащих обложению НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа, в удовлетворении заявления отказано. Суды пришли к выводу, что выставленные подрядными организациями счета-фактуры с выделенными суммами НДС не соответствуют положениям п. 5 ст. 169 НК РФ, а потому не могут являться основанием для применения налоговых вычетов по НДС. Суды указали, что общество не имеет права на включение в порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК РФ, в состав налоговых вычетов по НДС сумм налога, уплаченных обществом подрядным организациям за выполнение спорных работ (услуг), не подлежащих обложению НДС.
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2019 года"покупатели продукции указанной организации, реализованной ею с выставлением счета-фактуры, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость, имеют право на вычет по этому налогу, если не будет установлено, что его сумма, учтенная в цене продукции, произведенной и реализованной такой организацией в процессе ее текущей хозяйственной деятельности, при объеме и структуре ее долгов заведомо для ее конкурсного управляющего и для покупателя указанной продукции не могла быть уплачена в бюджет;