Когда нерезидент становится резидентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда нерезидент становится резидентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые факторы трудовой миграции населения
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Как показано в табл. 1, статус влияет как на объект налогообложения (через перечень облагаемых доходов) НДФЛ, налоговую базу (через возможность применения налоговых вычетов), так и непосредственно на саму налоговую ставку. При этом стоит отметить, что российское законодательство построено таким образом, чтобы аккумулировать пассивные доходы нерезидентов на своей территории, именно поэтому налоговая ставка на наиболее часто получаемые их виды не отличается от ставки резидентов. Изменения, заложенные в меры налоговой донастройки, предполагают обложение по пониженным ставкам (13 и 15%) доходов нерезидентов, полученных в следующих формах: проценты по банковским вкладам, дивиденды. Такой подход не в полной мере соответствует принципу справедливости налогообложения, так как нарушает равенство налогообложения различных видов доходов нерезидентов. Но вместе с тем он позволяет повысить инвестиционную привлекательность российской экономики.
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Как показано в табл. 1, статус влияет как на объект налогообложения (через перечень облагаемых доходов) НДФЛ, налоговую базу (через возможность применения налоговых вычетов), так и непосредственно на саму налоговую ставку. При этом стоит отметить, что российское законодательство построено таким образом, чтобы аккумулировать пассивные доходы нерезидентов на своей территории, именно поэтому налоговая ставка на наиболее часто получаемые их виды не отличается от ставки резидентов. Изменения, заложенные в меры налоговой донастройки, предполагают обложение по пониженным ставкам (13 и 15%) доходов нерезидентов, полученных в следующих формах: проценты по банковским вкладам, дивиденды. Такой подход не в полной мере соответствует принципу справедливости налогообложения, так как нарушает равенство налогообложения различных видов доходов нерезидентов. Но вместе с тем он позволяет повысить инвестиционную привлекательность российской экономики.
Статья: Цифровые рубли как средство платежа
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)ЦБ РФ обеспечивает бесперебойность функционирования, а также устанавливает правила платформы цифрового рубля, обязательные для кредитных организаций, клиентов (физических, юридических лиц и ИП), иных ее участников. Цифровыми рублями могут пользоваться как резиденты, так и нерезиденты с использованием счета цифрового кошелька, открытого в уполномоченном банке или иностранном банке, являющемся участником платформы.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)ЦБ РФ обеспечивает бесперебойность функционирования, а также устанавливает правила платформы цифрового рубля, обязательные для кредитных организаций, клиентов (физических, юридических лиц и ИП), иных ее участников. Цифровыми рублями могут пользоваться как резиденты, так и нерезиденты с использованием счета цифрового кошелька, открытого в уполномоченном банке или иностранном банке, являющемся участником платформы.
Нормативные акты
"Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2026 год и период 2027 и 2028 годов"
(утв. Банком России)<21> Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления".
(утв. Банком России)<21> Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления".
Указание Банка России от 16.02.2023 N 6363-У
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)5.4.8.1. Изменения в результате операций купли-продажи ценных бумаг, долей (паев) предприятия прямого инвестирования, совершенных респондентом с другими резидентами на вторичном рынке. При продаже респондентом ценных бумаг предприятия прямого инвестирования другому резиденту снижение активов (требований) респондента по отношению к предприятию прямого инвестирования должно отражаться со знаком "минус".
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)5.4.8.1. Изменения в результате операций купли-продажи ценных бумаг, долей (паев) предприятия прямого инвестирования, совершенных респондентом с другими резидентами на вторичном рынке. При продаже респондентом ценных бумаг предприятия прямого инвестирования другому резиденту снижение активов (требований) респондента по отношению к предприятию прямого инвестирования должно отражаться со знаком "минус".
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.05.2026 N 03-04-06/37967 <НДФЛ с доходов граждан государств - членов ЕАЭС>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)Это значит, что работодатель - налоговый агент обязан определять статус работника при каждой выплате дохода. Если работник из страны ЕАЭС в течение года наберет 183 дня присутствия в РФ, то с даты, когда этот лимит был достигнут, он становится резидентом. До этого момента он считается нерезидентом.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)Это значит, что работодатель - налоговый агент обязан определять статус работника при каждой выплате дохода. Если работник из страны ЕАЭС в течение года наберет 183 дня присутствия в РФ, то с даты, когда этот лимит был достигнут, он становится резидентом. До этого момента он считается нерезидентом.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой России и внутренними ценными бумагами за пределами территории России, а также валютными ценностями;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой России и внутренними ценными бумагами за пределами территории России, а также валютными ценностями;
Статья: НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимиты (комментарий к Законам от 31.07.2023 N 389-ФЗ, от 29.05.2023 N 200-ФЗ; проекту Закона N 452648-8)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)При выплате налогооблагаемых доходов работникам-удаленщикам работодатель должен исчислять и удерживать НДФЛ по резидентским ставкам - 13% (с доходов за год 5 млн руб. и менее) или 15% (с суммы, превышающей за год 5 млн руб.) вне зависимости от статуса работника (резидент или нерезидент) <2>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)При выплате налогооблагаемых доходов работникам-удаленщикам работодатель должен исчислять и удерживать НДФЛ по резидентским ставкам - 13% (с доходов за год 5 млн руб. и менее) или 15% (с суммы, превышающей за год 5 млн руб.) вне зависимости от статуса работника (резидент или нерезидент) <2>.
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)При множественности стран источника дохода ст. 15 МК ОЭСР предполагает распределение налоговых прав между всеми странами пропорционально объему извлекаемых доходов при физическом нахождении работника на их территориях. К примеру, в случае, если физическое лицо - резидент страны R, работающее по найму в стране S1, в течение налогового периода находилось в целях выполнения трудовой функции 12 дней в стране S2, 25 дней - в стране S3 и 35 дней в стране S4, то распределение налоговых прав в отношении зарплатных доходов работника, включая различного рода иные выплаты, помимо непосредственно заработной платы, обусловленные выполнением трудовой функции и подлежащие налогообложению, должно быть пропорционально долям времени физического нахождения работника на территории каждой из стран. Такая правовая конструкция порождает сложности ее реального воплощения, поскольку работодатель находится лишь в одной из стран - S1, в силу чего исполнение налоговой обязанности становится возможным при обязании самого работника исчислить и уплатить подоходный налог, а также подать налоговую декларацию в каждой из третьих стран S2-S4, либо при возложении национальным законодательством каждой из указанных стран обязанности налогового агента на иностранного работодателя в отношении работника - нерезидента.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)При множественности стран источника дохода ст. 15 МК ОЭСР предполагает распределение налоговых прав между всеми странами пропорционально объему извлекаемых доходов при физическом нахождении работника на их территориях. К примеру, в случае, если физическое лицо - резидент страны R, работающее по найму в стране S1, в течение налогового периода находилось в целях выполнения трудовой функции 12 дней в стране S2, 25 дней - в стране S3 и 35 дней в стране S4, то распределение налоговых прав в отношении зарплатных доходов работника, включая различного рода иные выплаты, помимо непосредственно заработной платы, обусловленные выполнением трудовой функции и подлежащие налогообложению, должно быть пропорционально долям времени физического нахождения работника на территории каждой из стран. Такая правовая конструкция порождает сложности ее реального воплощения, поскольку работодатель находится лишь в одной из стран - S1, в силу чего исполнение налоговой обязанности становится возможным при обязании самого работника исчислить и уплатить подоходный налог, а также подать налоговую декларацию в каждой из третьих стран S2-S4, либо при возложении национальным законодательством каждой из указанных стран обязанности налогового агента на иностранного работодателя в отношении работника - нерезидента.
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Соответственно, исходя из окончательного/итогового налогового статуса, НДФЛ может пересчитываться (в связи с разными налоговыми ставками по НДФЛ для резидентов и нерезидентов, а также в связи с отсутствием у нерезидентов права на применение налоговых вычетов по НДФЛ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Соответственно, исходя из окончательного/итогового налогового статуса, НДФЛ может пересчитываться (в связи с разными налоговыми ставками по НДФЛ для резидентов и нерезидентов, а также в связи с отсутствием у нерезидентов права на применение налоговых вычетов по НДФЛ).
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Ведь о том, что НДФЛ можно пересчитать только в тот момент, когда в текущем календарном году статус работника уже измениться не может (работник пробыл в РФ в 2023 г. 183 дня), Минфин и ФНС разъясняли только для случая, когда работник, наоборот, становится резидентом <4> (подробнее об этом читайте в следующем номере).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Ведь о том, что НДФЛ можно пересчитать только в тот момент, когда в текущем календарном году статус работника уже измениться не может (работник пробыл в РФ в 2023 г. 183 дня), Минфин и ФНС разъясняли только для случая, когда работник, наоборот, становится резидентом <4> (подробнее об этом читайте в следующем номере).
Статья: Правовое регулирование наличных расчетов по внешнеторговым контрактам в современных условиях
(Турова А.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 3)Кроме того, когда законодатель, изменяя базовые правила валютных расчетов, допускает их осуществление между резидентами и нерезидентами наличными денежными средствами, институт таможенного декларирования наличных денежных средств с подачей декларации на товары при расчетах наличными денежными средствами в качестве валютной выручки по экспортным внешнеторговым договорам, в качестве возврата авансового платежа по импортным внешнеторговым контрактам или в качестве денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями договора займа в случае предоставления займов резидентами нерезидентам, становится обязательным элементом осуществления валютных расчетов. Происходит имплементация института таможенного декларирования из таможенного права в систему финансового права как комплексного института права, что влечет за собой проникновение в систему источников финансового права Таможенного кодекса ЕАЭС и Закона о таможенном регулировании. Вопрос о роли и месте института таможенного декларирования в системе финансового права также становится предметом для размышлений и концептуализации. А система источников таможенного права еще больше усложняется. С одной стороны, вертикаль традиционных источников финансового права России возглавляется Конституцией РФ, за которой на федеральном уровне следуют федеральные конституционные законы, федеральные законы и подзаконные нормативные правовые акты, на региональном уровне - конституции, уставы и законы субъектов РФ, на местном - нормативные правовые акты органов местного самоуправления. С другой стороны, в контексте современного политического и экономического ландшафта в рамках валютного регулирования и валютного контроля формируется параллельная система источников, включающая международный источник права - ТК ЕАЭС, регулирующий порядок декларирования наличных денежных средств при осуществлении наличных расчетов между резидентами и нерезидентами, упомянутые выше Указ Президента РФ от 08.08.2022 N 529 и Постановление Правительства РФ от 26.12.2022 N 2433, фактически устанавливающие правовые нормы, прямо противоречащие ст. 19 Закона о валютном регулировании и валютном контроле.
(Турова А.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 3)Кроме того, когда законодатель, изменяя базовые правила валютных расчетов, допускает их осуществление между резидентами и нерезидентами наличными денежными средствами, институт таможенного декларирования наличных денежных средств с подачей декларации на товары при расчетах наличными денежными средствами в качестве валютной выручки по экспортным внешнеторговым договорам, в качестве возврата авансового платежа по импортным внешнеторговым контрактам или в качестве денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями договора займа в случае предоставления займов резидентами нерезидентам, становится обязательным элементом осуществления валютных расчетов. Происходит имплементация института таможенного декларирования из таможенного права в систему финансового права как комплексного института права, что влечет за собой проникновение в систему источников финансового права Таможенного кодекса ЕАЭС и Закона о таможенном регулировании. Вопрос о роли и месте института таможенного декларирования в системе финансового права также становится предметом для размышлений и концептуализации. А система источников таможенного права еще больше усложняется. С одной стороны, вертикаль традиционных источников финансового права России возглавляется Конституцией РФ, за которой на федеральном уровне следуют федеральные конституционные законы, федеральные законы и подзаконные нормативные правовые акты, на региональном уровне - конституции, уставы и законы субъектов РФ, на местном - нормативные правовые акты органов местного самоуправления. С другой стороны, в контексте современного политического и экономического ландшафта в рамках валютного регулирования и валютного контроля формируется параллельная система источников, включающая международный источник права - ТК ЕАЭС, регулирующий порядок декларирования наличных денежных средств при осуществлении наличных расчетов между резидентами и нерезидентами, упомянутые выше Указ Президента РФ от 08.08.2022 N 529 и Постановление Правительства РФ от 26.12.2022 N 2433, фактически устанавливающие правовые нормы, прямо противоречащие ст. 19 Закона о валютном регулировании и валютном контроле.
Готовое решение: Как оплатить командировку работника учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)Если загранкомандировка длится более 183 дней, работник становится нерезидентом. В этом случае НДФЛ следует пересчитать.
(КонсультантПлюс, 2026)Если загранкомандировка длится более 183 дней, работник становится нерезидентом. В этом случае НДФЛ следует пересчитать.
Готовое решение: Как определить и подтвердить статус организации - налогового резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2026)иностранные организации в следующих случаях:
(КонсультантПлюс, 2026)иностранные организации в следующих случаях:
Статья: Частное лицо как субъект административного права
(Зеленцов А.Б.)
("Административное право и процесс", 2025, N 2)В рамках этого подхода вполне правомерно предположить, что лицо частного права (физическое или юридическое), которое закон наделяет публичной непотестарной правосубъектностью, вступая в публичное правоотношение, становится частным лицом публичного права, действующим в соответствии с предписанным ему законом публично-правовым статусом. Из носителя прав и обязанностей, определяемых нормами частного права, частное лицо трансформируется в носителя прав и обязанностей, установленных нормами публичного права. В публичном правоотношении оно всегда персонифицировано и реализует определенную публично-правовыми нормами публичную (а не гражданскую) правосубъектность, представая в определенном публично-правовом статусе, например контролируемого лица, резидента, нерезидента, заинтересованного лица, налогоплательщика, лица, привлекаемого к административной ответственности, соискателя лицензии, контрагента и т.п.
(Зеленцов А.Б.)
("Административное право и процесс", 2025, N 2)В рамках этого подхода вполне правомерно предположить, что лицо частного права (физическое или юридическое), которое закон наделяет публичной непотестарной правосубъектностью, вступая в публичное правоотношение, становится частным лицом публичного права, действующим в соответствии с предписанным ему законом публично-правовым статусом. Из носителя прав и обязанностей, определяемых нормами частного права, частное лицо трансформируется в носителя прав и обязанностей, установленных нормами публичного права. В публичном правоотношении оно всегда персонифицировано и реализует определенную публично-правовыми нормами публичную (а не гражданскую) правосубъектность, представая в определенном публично-правовом статусе, например контролируемого лица, резидента, нерезидента, заинтересованного лица, налогоплательщика, лица, привлекаемого к административной ответственности, соискателя лицензии, контрагента и т.п.