Коды льгот в декларации по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Коды льгот в декларации по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: С 2026 г. ИП на УСН стал плательщиком НДС (7%). При выполнении работ по договору строительного подряда с физлицом применяет освобождение от НДС по пп. 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ. Также ИП реализует готовые дома по договорам купли-продажи. Как реализовать право на освобождение от НДС? Сдавать ли дополнительную отчетность?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Ответ: Если индивидуальный предприниматель на УСН обязан исчислять и уплачивать НДС, то в случае применения освобождения от уплаты НДС, например, на основании пп. 22 и 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, данный налогоплательщик должен отразить информацию о таких операциях в разд. 7 налоговой декларации по НДС, представляемой за отчетный налоговый период, с указанием кодов операций 1010298 и 1011235 соответственно.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Ответ: Если индивидуальный предприниматель на УСН обязан исчислять и уплачивать НДС, то в случае применения освобождения от уплаты НДС, например, на основании пп. 22 и 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, данный налогоплательщик должен отразить информацию о таких операциях в разд. 7 налоговой декларации по НДС, представляемой за отчетный налоговый период, с указанием кодов операций 1010298 и 1011235 соответственно.
Типовая ситуация: Камеральная проверка по НДС: сроки, коды ошибок, пояснения
(Издательство "Главная книга", 2026)Так, для подтверждения льготы по услугам общепита (код 1011214) можно представить бухгалтерскую справку, регистры налогового учета, подтверждающие долю доходов от общепита за прошлый год; РСВ, по которым рассчитана среднемесячная зарплата, и данные из ЕМИСС о среднеотраслевой зарплате в регионе.
(Издательство "Главная книга", 2026)Так, для подтверждения льготы по услугам общепита (код 1011214) можно представить бухгалтерскую справку, регистры налогового учета, подтверждающие долю доходов от общепита за прошлый год; РСВ, по которым рассчитана среднемесячная зарплата, и данные из ЕМИСС о среднеотраслевой зарплате в регионе.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары. Общество ввезло товар "средства косметические по уходу за кожей - имплантат для интрадермального применения" с заявленным кодом ТН ВЭД ЕАЭС 3304 99 000 0, в отношении которого был исчислен и уплачен НДС по ставке 10 процентов. Посчитав, что ввозимый товар отсутствует в перечне медицинских изделий, облагаемых по ставке 10 процентов, таможенный орган пришел к выводу о неправомерном применении льгот, доначислил НДС. Суд отметил, что ставка 10 процентов применяется при ввозе на территорию РФ медицинских товаров при условии представления регистрационного удостоверения на медицинское изделие, а также соответствия ввозимых товаров конкретным кодам ТН ВЭД ЕАЭС, поименованным в разделе "II. Медицинские изделия" перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688. В отношении спорных товаров обществом были представлены регистрационные удостоверения на медицинские изделия, товары классифицированы по коду 3304 99 000 0 "Средства для ухода за кожей прочие", содержащемуся в разделе "II. Медицинские изделия" перечня. Довод таможенного органа о неотносимости ввезенного товара к средствам ухода за кожей по причине исключительно наружного применения последних был отклонен судом на основании представленных в дело доказательств, подтверждающих уходовый характер ввозимых медицинских изделий. Суд пришел к выводу о правомерности применения обществом ставки НДС 10 процентов при ввозе товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары. Общество ввезло товар "средства косметические по уходу за кожей - имплантат для интрадермального применения" с заявленным кодом ТН ВЭД ЕАЭС 3304 99 000 0, в отношении которого был исчислен и уплачен НДС по ставке 10 процентов. Посчитав, что ввозимый товар отсутствует в перечне медицинских изделий, облагаемых по ставке 10 процентов, таможенный орган пришел к выводу о неправомерном применении льгот, доначислил НДС. Суд отметил, что ставка 10 процентов применяется при ввозе на территорию РФ медицинских товаров при условии представления регистрационного удостоверения на медицинское изделие, а также соответствия ввозимых товаров конкретным кодам ТН ВЭД ЕАЭС, поименованным в разделе "II. Медицинские изделия" перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688. В отношении спорных товаров обществом были представлены регистрационные удостоверения на медицинские изделия, товары классифицированы по коду 3304 99 000 0 "Средства для ухода за кожей прочие", содержащемуся в разделе "II. Медицинские изделия" перечня. Довод таможенного органа о неотносимости ввезенного товара к средствам ухода за кожей по причине исключительно наружного применения последних был отклонен судом на основании представленных в дело доказательств, подтверждающих уходовый характер ввозимых медицинских изделий. Суд пришел к выводу о правомерности применения обществом ставки НДС 10 процентов при ввозе товара.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ"Довод общества о том, что действующим законодательством не установлен исчерпывающий перечень документов, которые необходимо предоставлять в качестве подтверждения права на льготу по уплате НДС, в связи с чем, декларации о соответствии и сертификаты соответствия обоснованно представлены им в качестве основания для предоставления льготы по уплате НДС, противоречит нормам налогового законодательства, а именно положениям статьей 149, 150 НК РФ, согласно которым одним из условий освобождения ввозимых на территорию Российской Федерации медицинских изделий зарубежного производства от уплаты НДС является представление регистрационного удостоверения медицинского изделия, являющегося единственным документом, достоверно подтверждающим значение кода классификации продукции ввезенного товара для целей применения льгот. Возможность предоставления иных документов для целей применения льготы законодателем не предусмотрена."
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения
Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@
"Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость", "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций", "Порядком представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций")
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2021 N 64295)В реестре документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость (далее - Реестр по НДС), указываются следующие сведения:
"Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость", "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций", "Порядком представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций")
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2021 N 64295)В реестре документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость (далее - Реестр по НДС), указываются следующие сведения:
Готовое решение: Как оформляют и вручают требование о представлении пояснений по форме КНД 1165050
(КонсультантПлюс, 2026)причины его направления, например: выявлены ошибки или противоречия в декларации или в декларации заявлены льготы. Если пояснения нужны в связи с ошибками или расхождениями в отчетности, проверяющие укажут, в чем они заключаются, для декларации по НДС приведут коды возможных ошибок;
(КонсультантПлюс, 2026)причины его направления, например: выявлены ошибки или противоречия в декларации или в декларации заявлены льготы. Если пояснения нужны в связи с ошибками или расхождениями в отчетности, проверяющие укажут, в чем они заключаются, для декларации по НДС приведут коды возможных ошибок;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.01.2026 N 03-07-07/2730 <Какие туркомпании освобождены от уплаты НДС?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Туроператор, применяя льготу по освобождению реализаций туристского продукта от НДС, обязан представлять декларацию по налогу на добавленную стоимость.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Туроператор, применяя льготу по освобождению реализаций туристского продукта от НДС, обязан представлять декларацию по налогу на добавленную стоимость.
Статья: НДС-обложение при транзите товаров через территорию России
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)- в графе 1 - код операции "1010811";
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)- в графе 1 - код операции "1010811";
Статья: Практика Арбитражного суда Северо-Западного округа по спорам, связанным с отказом в выпуске товаров
(Александрова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)При этом суды отметили, что общество не лишено возможности подтвердить право на льготу по НДС в отношении спорных товаров и после их выпуска путем обращения в таможенный орган с заявлением о внесении изменений в сведения, заявленные в декларации на товары, с приложением переоформленного регистрационного удостоверения с указанием кода, включенного в Перечень медицинских товаров (если такое будет выдано Росздравнадзором).
(Александрова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)При этом суды отметили, что общество не лишено возможности подтвердить право на льготу по НДС в отношении спорных товаров и после их выпуска путем обращения в таможенный орган с заявлением о внесении изменений в сведения, заявленные в декларации на товары, с приложением переоформленного регистрационного удостоверения с указанием кода, включенного в Перечень медицинских товаров (если такое будет выдано Росздравнадзором).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 06.09.2024 N СД-4-3/10249@ <ФНС направила новые коды операций для декларации по НДС>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Новые коды для декларации по НДС направлены тем, кто применяет льготы по налогу, принятые Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ. Поправки были внесены в ст. 146 и 149 НК РФ. Операции, не признаваемые объектом обложения НДС, указаны в п. 2 ст. 146 НК РФ. Операции, освобождаемые от НДС, перечислены в ст. 149 НК РФ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Новые коды для декларации по НДС направлены тем, кто применяет льготы по налогу, принятые Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ. Поправки были внесены в ст. 146 и 149 НК РФ. Операции, не признаваемые объектом обложения НДС, указаны в п. 2 ст. 146 НК РФ. Операции, освобождаемые от НДС, перечислены в ст. 149 НК РФ.
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Сведения о реализации товаров за пределами РФ отразите в разд. 7 декларации по НДС с кодом операции 1010836.
(КонсультантПлюс, 2026)Сведения о реализации товаров за пределами РФ отразите в разд. 7 декларации по НДС с кодом операции 1010836.
Последние изменения: Декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. II "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС нет кода новой льготы.
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. II "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС нет кода новой льготы.
Готовое решение: Какие коды операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)4. Какие коды льготных операций указывать в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)4. Какие коды льготных операций указывать в разд. 7 декларации по НДС
Статья: Установление умысла на совершение уклонения от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ)
(Губко В.А.)
("Уголовное право", 2024, N 5)Представление недостоверных сведений о ТН ВЭД товара либо необоснованное заявление льгот. Распространенным основанием для доначисления таможенных платежей является смена ТН ВЭД товара таможенными органами, в результате чего может повышаться ставка таможенной пошлины, а также может быть отменена льгота по уплате НДС <51>.
(Губко В.А.)
("Уголовное право", 2024, N 5)Представление недостоверных сведений о ТН ВЭД товара либо необоснованное заявление льгот. Распространенным основанием для доначисления таможенных платежей является смена ТН ВЭД товара таможенными органами, в результате чего может повышаться ставка таможенной пошлины, а также может быть отменена льгота по уплате НДС <51>.
Статья: Новости от 18.07.2025
("Главная книга", 2025, N 15)В разделе 7 декларации по НДС льготу по работам подрядчика по строительству жилых домов на основании заключенного с физлицом договора строительного подряда, который предполагает использование счетов эскроу, нужно отражать с кодом операции 1011235.
("Главная книга", 2025, N 15)В разделе 7 декларации по НДС льготу по работам подрядчика по строительству жилых домов на основании заключенного с физлицом договора строительного подряда, который предполагает использование счетов эскроу, нужно отражать с кодом операции 1011235.