Книга продаж 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Книга продаж 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Необходимо ли в разд. 7 декларации по НДС отражать операции, освобождаемые от НДС, и на основании каких учетных регистров заполнить?
(Консультация эксперта, 2024)В то же время запрета на составление счетов-фактур при осуществлении указанных операций нормами ст. 169 НК РФ не предусмотрено. В связи с этим составление счетов-фактур с отметкой "Без налога (НДС)" при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со ст. 149 НК РФ, нормам налогового законодательства не противоречит (Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
(Консультация эксперта, 2024)В то же время запрета на составление счетов-фактур при осуществлении указанных операций нормами ст. 169 НК РФ не предусмотрено. В связи с этим составление счетов-фактур с отметкой "Без налога (НДС)" при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со ст. 149 НК РФ, нормам налогового законодательства не противоречит (Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
Статья: Что спрашивали по НДС наши читатели в начале 2026 года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)Если же счет-фактура не только получен позже, но и выставлен поставщиком в квартале, следующем за отгрузкой, есть особенности. Инспекция (точнее - роботизированная программа АСК НДС-2) может прислать автотребование: запросить пояснения в связи с тем, что НДС-вычет заявлен по счету-фактуре, дата которого находится за пределами отчетного квартала. Но это нестрашно. Надо будет просто направить пояснения по ТКС и подтвердить свое право на вычет. Если поставщик как надо отразил такой счет-фактуру в своей книге продаж (то есть сделал это верно - в квартале отгрузки товара), то НДС-разрыва не будет.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)Если же счет-фактура не только получен позже, но и выставлен поставщиком в квартале, следующем за отгрузкой, есть особенности. Инспекция (точнее - роботизированная программа АСК НДС-2) может прислать автотребование: запросить пояснения в связи с тем, что НДС-вычет заявлен по счету-фактуре, дата которого находится за пределами отчетного квартала. Но это нестрашно. Надо будет просто направить пояснения по ТКС и подтвердить свое право на вычет. Если поставщик как надо отразил такой счет-фактуру в своей книге продаж (то есть сделал это верно - в квартале отгрузки товара), то НДС-разрыва не будет.
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2023 N 15АП-11506/2023 по делу N А53-29601/2021
Требование: Об отмене определения об отказе в прекращении упрощенной процедуры, применяемой в деле о банкротстве, и переходе к процедурам, применяемым в деле о банкротстве.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данное обстоятельство также подтверждается и конкурсным управляющим, который указывает на то, что согласно книге покупок и продаж должником произведена покупка от 11.03.2020, от 13.03.2020 и от 05.06.2020. Сведения о более поздних покупках отсутствуют.
Требование: Об отмене определения об отказе в прекращении упрощенной процедуры, применяемой в деле о банкротстве, и переходе к процедурам, применяемым в деле о банкротстве.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данное обстоятельство также подтверждается и конкурсным управляющим, который указывает на то, что согласно книге покупок и продаж должником произведена покупка от 11.03.2020, от 13.03.2020 и от 05.06.2020. Сведения о более поздних покупках отсутствуют.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.11.2023 N 13АП-26785/2023 по делу N А56-64643/2021/сд.1
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О признании последовательно заключенных договоров цессии недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий указывает на то, что оспариваемые сделки заключены в период неплатежеспособности и недостаточности имущества должника с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов должника, так как оплата по договорам не произведена.
Решение: Удовлетворено.Вопреки доводам подателя жалобы книга покупок и продаж ООО "Туран", как и акт прекращения обязательств зачетом встречных требований от 30.07.2020 не подтверждает наличие надлежащего встречного предоставления должнику по оспариваемым сделкам.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О признании последовательно заключенных договоров цессии недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий указывает на то, что оспариваемые сделки заключены в период неплатежеспособности и недостаточности имущества должника с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов должника, так как оплата по договорам не произведена.
Решение: Удовлетворено.Вопреки доводам подателя жалобы книга покупок и продаж ООО "Туран", как и акт прекращения обязательств зачетом встречных требований от 30.07.2020 не подтверждает наличие надлежащего встречного предоставления должнику по оспариваемым сделкам.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.09.2021 N ЕА-4-15/13792@
<О представлении отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости>Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с положениями абзаца двадцать четвертого пункта 5 статьи 169 Кодекса начиная с 08.07.2021 счет-фактура, формируемый при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, содержит реквизиты прослеживаемости, сведения из которого подлежат отражению в книге покупок и книге продаж. В свою очередь согласно пункту 5.1 статьи 174 Кодекса в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж.
<О представлении отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости>Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с положениями абзаца двадцать четвертого пункта 5 статьи 169 Кодекса начиная с 08.07.2021 счет-фактура, формируемый при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, содержит реквизиты прослеживаемости, сведения из которого подлежат отражению в книге покупок и книге продаж. В свою очередь согласно пункту 5.1 статьи 174 Кодекса в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж.
Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН и УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Организации определяют выручку для расчета по правилам бухучета (п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письмо Минфина России от 10.03.2020 N 03-07-07/17431). Индивидуальные предприниматели делают это на основании данных книги продаж с учетом сведений из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-07/109883).
(КонсультантПлюс, 2026)Организации определяют выручку для расчета по правилам бухучета (п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письмо Минфина России от 10.03.2020 N 03-07-07/17431). Индивидуальные предприниматели делают это на основании данных книги продаж с учетом сведений из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-07/109883).
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)<7> п. 14 Правил ведения книги продаж.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)<7> п. 14 Правил ведения книги продаж.
Готовое решение: Счет-фактура физическим лицам
(КонсультантПлюс, 2026)В книге продаж вместо счета-фактуры вы можете зарегистрировать, например, первичные учетные документы (кассовые чеки, документы на бланках строгой отчетности и др.) или документы, содержащие сводные данные за месяц (квартал) (например, бухгалтерскую справку) (п. 7 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж). В качестве такого документа можно составить счет-фактуру в одном экземпляре и указать в нем сводные данные по продажам физлицам за месяц (квартал) (Письма ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@, Минфина России от 18.11.2020 N 03-07-09/100514, от 08.02.2016 N 03-07-09/6171).
(КонсультантПлюс, 2026)В книге продаж вместо счета-фактуры вы можете зарегистрировать, например, первичные учетные документы (кассовые чеки, документы на бланках строгой отчетности и др.) или документы, содержащие сводные данные за месяц (квартал) (например, бухгалтерскую справку) (п. 7 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж). В качестве такого документа можно составить счет-фактуру в одном экземпляре и указать в нем сводные данные по продажам физлицам за месяц (квартал) (Письма ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@, Минфина России от 18.11.2020 N 03-07-09/100514, от 08.02.2016 N 03-07-09/6171).
Статья: Искусственный интеллект в суде - одна инстанция: на пути развития цифрового правосудия
(Лаптев В.А.)
("Российский судья", 2024, N 11)Применение актуальной и ретроспективной информации позволит избежать судебных ошибок, выверяя факты совершения и корректность учета хозяйственных операций. Так, например, по книгам покупок и продаж суд может без труда отслеживать поставки товаров по ценам с НДС либо выявлять формальный документооборот недобросовестных участников рынка без реального осуществления хозяйственных операций <23>.
(Лаптев В.А.)
("Российский судья", 2024, N 11)Применение актуальной и ретроспективной информации позволит избежать судебных ошибок, выверяя факты совершения и корректность учета хозяйственных операций. Так, например, по книгам покупок и продаж суд может без труда отслеживать поставки товаров по ценам с НДС либо выявлять формальный документооборот недобросовестных участников рынка без реального осуществления хозяйственных операций <23>.
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)<26> Постановление АС ВСО от 07.12.2022 N Ф02-6011/2022; п. 30 Обзора судебной практики ВС, утв. Президиумом ВС 24.04.2019; п. 7 Обзора правовых позиций КС и ВС, направленных Письмом ФНС от 27.01.2020 N СА-4-7/1129@.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)<26> Постановление АС ВСО от 07.12.2022 N Ф02-6011/2022; п. 30 Обзора судебной практики ВС, утв. Президиумом ВС 24.04.2019; п. 7 Обзора правовых позиций КС и ВС, направленных Письмом ФНС от 27.01.2020 N СА-4-7/1129@.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган отметил, что отсутствуют перечисления средств контрагентам последующих звеньев. Так, по данным программного комплекса АСК НДС-2, при наличии задекларированных отношений отсутствуют финансовые перечисления (Постановление АС Московского округа от 21.02.2020 N Ф05-503/2020 по делу N А41-40261/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган отметил, что отсутствуют перечисления средств контрагентам последующих звеньев. Так, по данным программного комплекса АСК НДС-2, при наличии задекларированных отношений отсутствуют финансовые перечисления (Постановление АС Московского округа от 21.02.2020 N Ф05-503/2020 по делу N А41-40261/2019).
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Может ли универсальный передаточный документ подтверждать поставку товара
(КонсультантПлюс, 2026)Судом апелляционной инстанции принята во внимание представленная истцом в материалы дела выписка из книги продаж общества "ППК" в период с 01.10.2020 по 31.12.2020, в которой зарегистрированы следующие продажи в адрес ответчика: по УПД от 27.11.2020 N 123 в п. N 33 выписки; по УПД от 15.12.2020 N 127 в п. N 42 выписки; по УПД от 20.12.2020 N 128 в п. N 43 выписки; по УПД от 28.02.2020 N 130 в п. N 45 выписки; по УПД от 28.12.2020 N 131 в п. N 46 выписки; по УПД от 30.12.2020 N 132 в п. N 47 выписки, при этом сведения, имеющиеся в книге продаж общества "ППК", ответчиком надлежащим доказательствами не оспорены, книга покупок за аналогичный период в материалы дела не представлена.
Может ли универсальный передаточный документ подтверждать поставку товара
(КонсультантПлюс, 2026)Судом апелляционной инстанции принята во внимание представленная истцом в материалы дела выписка из книги продаж общества "ППК" в период с 01.10.2020 по 31.12.2020, в которой зарегистрированы следующие продажи в адрес ответчика: по УПД от 27.11.2020 N 123 в п. N 33 выписки; по УПД от 15.12.2020 N 127 в п. N 42 выписки; по УПД от 20.12.2020 N 128 в п. N 43 выписки; по УПД от 28.02.2020 N 130 в п. N 45 выписки; по УПД от 28.12.2020 N 131 в п. N 46 выписки; по УПД от 30.12.2020 N 132 в п. N 47 выписки, при этом сведения, имеющиеся в книге продаж общества "ППК", ответчиком надлежащим доказательствами не оспорены, книга покупок за аналогичный период в материалы дела не представлена.
Вопрос: Организация в III квартале утратила право на применение УСН. На основании каких документов организация должна начислить НДС по операциям, осуществленным с начала III квартала до даты утраты права на применение УСН?
(Консультация эксперта, 2024)При этом, по мнению Минфина России, поскольку налогоплательщик, утративший право на применение УСН, дополнительно к оплате покупателям товаров (работ, услуг) НДС не предъявляет, обязанность по выставлению счетов-фактур покупателям у такого налогоплательщика не возникает. При этом расчетную ставку НДС применять нельзя (Письма от 08.11.2021 N 03-07-09/89781, от 03.03.2020 N 03-07-11/15710).
(Консультация эксперта, 2024)При этом, по мнению Минфина России, поскольку налогоплательщик, утративший право на применение УСН, дополнительно к оплате покупателям товаров (работ, услуг) НДС не предъявляет, обязанность по выставлению счетов-фактур покупателям у такого налогоплательщика не возникает. При этом расчетную ставку НДС применять нельзя (Письма от 08.11.2021 N 03-07-09/89781, от 03.03.2020 N 03-07-11/15710).
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)<7> п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)<7> п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137).
Вопрос: Продавец реализовал организации холодильник и через пять месяцев заменил его по гарантии без доплаты. Бракованный холодильник утилизирован. Как заполнить счета-фактуры и отразить операцию в целях НДС? Имеет ли значение изменение продажной стоимости холодильника за этот период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время по операции возврата бракованного товара продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж), Письмо Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время по операции возврата бракованного товара продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж), Письмо Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).