КНИГа ПРОДАЖ 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу КНИГа ПРОДАЖ 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислить НДС при продаже основного средства и отразить его в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Если разница между ценой продажи и балансовой стоимостью ОС - ноль или отрицательная (вы продали ОС с убытком), то в строке 005 разд. 3 декларации по графам 3 и 5 ставьте нули. Это следует из Письма Минфина России от 28.10.2019 N 03-07-05/82686;
(КонсультантПлюс, 2026)Если разница между ценой продажи и балансовой стоимостью ОС - ноль или отрицательная (вы продали ОС с убытком), то в строке 005 разд. 3 декларации по графам 3 и 5 ставьте нули. Это следует из Письма Минфина России от 28.10.2019 N 03-07-05/82686;
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Вычет НДС, начисленного при передаче для собственных нужд, разрешен при выполнении 3 условий (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.07.2019 N 03-07-14/57426):
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Вычет НДС, начисленного при передаче для собственных нужд, разрешен при выполнении 3 условий (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.07.2019 N 03-07-14/57426):
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2023 N 01АП-3508/2022 по делу N А43-34404/2019
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.В подтверждение данных обстоятельств в материалы дела ответчиками приобщена электронная книга продаж должника за 2019 г., которая передавалась в ФНС РФ посредством СБИС. Факт оплаты поставленных ООО ПФ "РТИ" деталей со стороны контрагентов подтверждается соответствующими карточками счета, а также банковскими выписками.
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.В подтверждение данных обстоятельств в материалы дела ответчиками приобщена электронная книга продаж должника за 2019 г., которая передавалась в ФНС РФ посредством СБИС. Факт оплаты поставленных ООО ПФ "РТИ" деталей со стороны контрагентов подтверждается соответствующими карточками счета, а также банковскими выписками.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 04.10.2023 N 05АП-4883/2023 по делу N А51-16375/2022
Требование: О признании недействительными ненормативных актов и действий (бездействия) должностных лиц.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем, как следует из материалов дела, в результате анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО "Спектрум" посредством сопоставления показателей книги покупок и книги продаж налогоплательщика за период с 2019 года по 1 - 3 кварталы 2021 года с показателями выписки о движении денежных средств за период с 01.01.2019 по 25.10.2021 МИФНС России N 14 по Приморскому краю выявлены расхождения по НДС в размере 448429,73 руб.
Требование: О признании недействительными ненормативных актов и действий (бездействия) должностных лиц.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем, как следует из материалов дела, в результате анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО "Спектрум" посредством сопоставления показателей книги покупок и книги продаж налогоплательщика за период с 2019 года по 1 - 3 кварталы 2021 года с показателями выписки о движении денежных средств за период с 01.01.2019 по 25.10.2021 МИФНС России N 14 по Приморскому краю выявлены расхождения по НДС в размере 448429,73 руб.
Нормативные акты
Справочная информация: "Сроки хранения документов организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на добавленную стоимость
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на добавленную стоимость
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли возврат покупателем бракованного товара в день его приобретения, если товар был оплачен банковской картой?..
(Консультация эксперта, 2026)В таком случае в книге продаж могут быть зарегистрированы первичные учетные документы, с суммарными (сводными) данными по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), например бухгалтерская справка (см., в частности, Письмо Минфина России от 15.07.2019 N 03-07-09/52125). Если налогоплательщик составляет такой сводный документ по форме счета-фактуры (сводный счет-фактуру), то строку 5а в нем можно не заполнять (Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).
(Консультация эксперта, 2026)В таком случае в книге продаж могут быть зарегистрированы первичные учетные документы, с суммарными (сводными) данными по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), например бухгалтерская справка (см., в частности, Письмо Минфина России от 15.07.2019 N 03-07-09/52125). Если налогоплательщик составляет такой сводный документ по форме счета-фактуры (сводный счет-фактуру), то строку 5а в нем можно не заполнять (Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение трудовых книжек?
(Консультация эксперта, 2026)Выдача работнику трудовой книжки (как на возмездной, так и на безвозмездной основе) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ) и облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Аналогичный вывод изложен в Письме Минфина России от 16.07.2019 N 03-07-09/52577. Ведомство также разъяснило, что при выдаче работнику трудовой книжки или вкладышей к ней организации-работодателю возможно выписать в одном экземпляре счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж, применяемой при расчетах по НДС.
(Консультация эксперта, 2026)Выдача работнику трудовой книжки (как на возмездной, так и на безвозмездной основе) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ) и облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Аналогичный вывод изложен в Письме Минфина России от 16.07.2019 N 03-07-09/52577. Ведомство также разъяснило, что при выдаче работнику трудовой книжки или вкладышей к ней организации-работодателю возможно выписать в одном экземпляре счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж, применяемой при расчетах по НДС.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае отсутствия счетов-фактур в связи с истечением установленного срока их хранения в книге продаж можно зарегистрировать бухгалтерскую справку, в которой отражена сумма НДС, подлежащая восстановлению (письмо Минфина России от 13.11.2019 N 03-11-11/87539).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае отсутствия счетов-фактур в связи с истечением установленного срока их хранения в книге продаж можно зарегистрировать бухгалтерскую справку, в которой отражена сумма НДС, подлежащая восстановлению (письмо Минфина России от 13.11.2019 N 03-11-11/87539).
Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)когда счет-фактура у вас не сохранился (например, по ОС или НМА, вычет по которым вы применили более пяти лет назад) (Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-07-09/73784).
(КонсультантПлюс, 2026)когда счет-фактура у вас не сохранился (например, по ОС или НМА, вычет по которым вы применили более пяти лет назад) (Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-07-09/73784).
Готовое решение: Регистрация счетов-фактур при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2026)Графу 11, по нашему мнению, в данном случае заполнять не нужно. В ней указываются реквизиты документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, когда такая оплата является основанием для исчисления и уплаты НДС (пп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж, Письма Минфина России от 17.10.2019 N 03-07-09/79992, от 06.03.2015 N 03-07-14/11921). Возврат аванса поставщиком к такой ситуации не относится.
(КонсультантПлюс, 2026)Графу 11, по нашему мнению, в данном случае заполнять не нужно. В ней указываются реквизиты документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, когда такая оплата является основанием для исчисления и уплаты НДС (пп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж, Письма Минфина России от 17.10.2019 N 03-07-09/79992, от 06.03.2015 N 03-07-14/11921). Возврат аванса поставщиком к такой ситуации не относится.
Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)если доплата перечисляется в 2026 г., она не признается дополнительной оплатой стоимости товаров (работ, услуг), с которой необходимо исчислить НДС по ставке 22/122, а считается непосредственной доплатой налога. Продавец выставляет покупателю - плательщику НДС корректировочный счет-фактуру на разницу в виде суммы доплаты налога (Письмо Минфина России от 11.02.2026 N 03-07-11/9814). На основании этого документа покупатель принимает к вычету НДС в размере 2% (Письмо Минфина России от 12.04.2019 N 03-07-11/26126).
(КонсультантПлюс, 2026)если доплата перечисляется в 2026 г., она не признается дополнительной оплатой стоимости товаров (работ, услуг), с которой необходимо исчислить НДС по ставке 22/122, а считается непосредственной доплатой налога. Продавец выставляет покупателю - плательщику НДС корректировочный счет-фактуру на разницу в виде суммы доплаты налога (Письмо Минфина России от 11.02.2026 N 03-07-11/9814). На основании этого документа покупатель принимает к вычету НДС в размере 2% (Письмо Минфина России от 12.04.2019 N 03-07-11/26126).
Готовое решение: Как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Да, облагается. Средства, которые заказчик выплачивает подрядчику сверх цены договора подряда (например, премия за выполнение работ надлежащего качества в установленный срок), связаны с оплатой работ, реализованных подрядчиком заказчику. Поэтому такие средства включаются в налоговую базу по НДС. В этом случае счет-фактуру подрядчик составляет в одном экземпляре и заказчику не выставляет (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 05.04.2019 N 03-07-11/23881).
(КонсультантПлюс, 2026)Да, облагается. Средства, которые заказчик выплачивает подрядчику сверх цены договора подряда (например, премия за выполнение работ надлежащего качества в установленный срок), связаны с оплатой работ, реализованных подрядчиком заказчику. Поэтому такие средства включаются в налоговую базу по НДС. В этом случае счет-фактуру подрядчик составляет в одном экземпляре и заказчику не выставляет (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 05.04.2019 N 03-07-11/23881).
Вопрос: Как выставить счет-фактуру, если организация на УСН возвращает бракованный товар, ранее принятый на учет, поставщику - плательщику НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец - покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 168 НК РФ (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137), Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 02.08.2019 N 03-07-09/58362).
(Консультация эксперта, 2026)Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец - покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 168 НК РФ (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137), Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 02.08.2019 N 03-07-09/58362).
Вопрос: Надо ли покупателю вносить исправления в декларацию по НДС, если в сведениях из книги покупок отражены неверные данные счета-фактуры, не влияющие на размер вычета (например, указаны неверная дата или номер счета-фактуры)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При непредставлении уточненной налоговой декларации противоречия между сведениями из книги покупок покупателя и книги продаж продавца, указанными в соответствующих разделах деклараций по НДС, могут быть выявлены в ходе налоговой проверки и урегулированы посредством представления пояснений со стороны покупателя и продавца (Письмо ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При непредставлении уточненной налоговой декларации противоречия между сведениями из книги покупок покупателя и книги продаж продавца, указанными в соответствующих разделах деклараций по НДС, могут быть выявлены в ходе налоговой проверки и урегулированы посредством представления пояснений со стороны покупателя и продавца (Письмо ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@).
Вопрос: Как заполнить разд. 9 декларации по НДС организации, торгующей в розницу товарами за наличный расчет?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно Письму Минфина России от 15.07.2019 N 03-07-09/52125 при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению в книге продаж допускается регистрировать бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение определенного периода.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно Письму Минфина России от 15.07.2019 N 03-07-09/52125 при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению в книге продаж допускается регистрировать бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение определенного периода.