Книга доходов и расходов усн представление в налоговую
Подборка наиболее важных документов по запросу Книга доходов и расходов усн представление в налоговую (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Товарный заем
(КонсультантПлюс, 2025)...Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходили из того, что в материалах дела отсутствуют доказательства фактической передачи и перевозки спорного товара. Истец пояснил, что Ш. производила вывоз зерна в течение нескольких дней, однако в пункте... договора указано, что товар передан в момент подписания договора. Кроме того, операция с Ш. не отражена З. в книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения. Истец в качестве доказательств наличия реальной возможности предоставить товарный заем ссылался на сведения о сборе урожая сельскохозяйственных культур... (форма N 2-фермер)... первичная документация, свидетельствующая не только о наличии товара, его хранении, но и о его получении заемщиком, вывозе, перемещении, учете, распоряжении в целях подтверждения реальности совершения спорной сделки, истцом не представлена. Суды проанализировали сделки истца по отчуждению зерна иным лицам и пришли к выводу об отсутствии у него дополнительно 220 тонн пшеницы для исполнения обязательств перед ответчицей..."
(КонсультантПлюс, 2025)...Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходили из того, что в материалах дела отсутствуют доказательства фактической передачи и перевозки спорного товара. Истец пояснил, что Ш. производила вывоз зерна в течение нескольких дней, однако в пункте... договора указано, что товар передан в момент подписания договора. Кроме того, операция с Ш. не отражена З. в книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения. Истец в качестве доказательств наличия реальной возможности предоставить товарный заем ссылался на сведения о сборе урожая сельскохозяйственных культур... (форма N 2-фермер)... первичная документация, свидетельствующая не только о наличии товара, его хранении, но и о его получении заемщиком, вывозе, перемещении, учете, распоряжении в целях подтверждения реальности совершения спорной сделки, истцом не представлена. Суды проанализировали сделки истца по отчуждению зерна иным лицам и пришли к выводу об отсутствии у него дополнительно 220 тонн пшеницы для исполнения обязательств перед ответчицей..."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")До вынесения решения по проверке ИП представил уточненную налоговую декларацию по УСН с суммой расходов на строительство и ремонт основных средств (ОС), а также книгу учета доходов и расходов. С учетом суммы расходов был сформирован убыток, который подлежал переносу на будущее.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")До вынесения решения по проверке ИП представил уточненную налоговую декларацию по УСН с суммой расходов на строительство и ремонт основных средств (ОС), а также книгу учета доходов и расходов. С учетом суммы расходов был сформирован убыток, который подлежал переносу на будущее.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 18.01.2011 N 144
"О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ"18. Судам следует учитывать, что если участник обращается в хозяйственное общество с требованием о предоставлении документов бухгалтерской отчетности за период, в который такое хозяйственное общество было освобождено от обязанности ведения бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете), то общество не вправе отказывать в предоставлении информации, ссылаясь на отсутствие таких документов, а обязано сообщить участнику об отсутствии документов бухгалтерской отчетности и причинах их отсутствия, а также предложить ознакомиться с книгой учета доходов и расходов за соответствующий период, используемой организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (статья 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации), и (или) предоставить ее копию.
"О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ"18. Судам следует учитывать, что если участник обращается в хозяйственное общество с требованием о предоставлении документов бухгалтерской отчетности за период, в который такое хозяйственное общество было освобождено от обязанности ведения бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете), то общество не вправе отказывать в предоставлении информации, ссылаясь на отсутствие таких документов, а обязано сообщить участнику об отсутствии документов бухгалтерской отчетности и причинах их отсутствия, а также предложить ознакомиться с книгой учета доходов и расходов за соответствующий период, используемой организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (статья 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации), и (или) предоставить ее копию.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того, застройщик должен предоставлять для ознакомления:
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того, застройщик должен предоставлять для ознакомления:
Статья: Учет основных средств аптекой на УСН
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)При этом налогоплательщик обязан внести изменения в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за предыдущие отчетные (налоговые) периоды. К ним он должен приложить бухгалтерскую справку-расчет, объясняющую причины внесения изменений в ранее представленные налоговые декларации.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)При этом налогоплательщик обязан внести изменения в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за предыдущие отчетные (налоговые) периоды. К ним он должен приложить бухгалтерскую справку-расчет, объясняющую причины внесения изменений в ранее представленные налоговые декларации.
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Взносы на травматизм. Они не подчиняются налоговому законодательству, поэтому считаются уплаченными по прежним правилам - на дату представления платежки в банк <25>. Соответственно, на эту дату на основании платежки их нужно записать в КУДиР, чтобы учесть за соответствующий период в УСН-расходах либо для уменьшения аванса/налога по УСН.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Взносы на травматизм. Они не подчиняются налоговому законодательству, поэтому считаются уплаченными по прежним правилам - на дату представления платежки в банк <25>. Соответственно, на эту дату на основании платежки их нужно записать в КУДиР, чтобы учесть за соответствующий период в УСН-расходах либо для уменьшения аванса/налога по УСН.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<51> Если малое предприятие является плательщиком налога на прибыль, то признание выручки и расходов кассовым методом приведет к сильному расхождению данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому закрепление кассового метода в учетной политике для целей бухгалтерского учета представляется нам неразумным. В то же время организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, кассовый метод признания доходов и расходов, наоборот, позволит сблизить данные, отражаемые в бухгалтерской отчетности и в книге учета доходов и расходов. Поэтому организациям-"упрощенцам" имеет смысл подумать о применении в целях бухгалтерского учета именно кассового метода. Но в любом случае решение, конечно же, принимается вами самостоятельно.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<51> Если малое предприятие является плательщиком налога на прибыль, то признание выручки и расходов кассовым методом приведет к сильному расхождению данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому закрепление кассового метода в учетной политике для целей бухгалтерского учета представляется нам неразумным. В то же время организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, кассовый метод признания доходов и расходов, наоборот, позволит сблизить данные, отражаемые в бухгалтерской отчетности и в книге учета доходов и расходов. Поэтому организациям-"упрощенцам" имеет смысл подумать о применении в целях бухгалтерского учета именно кассового метода. Но в любом случае решение, конечно же, принимается вами самостоятельно.
Типовая ситуация: УСН: ставки, налоги, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог и авансовые платежи при УСН ежеквартально перечисляют платежкой на ЕНП. Перед уплатой аванса подают уведомление. Декларацию сдают по итогам года. Налоговый учет ведут в Книге учета доходов и расходов.
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог и авансовые платежи при УСН ежеквартально перечисляют платежкой на ЕНП. Перед уплатой аванса подают уведомление. Декларацию сдают по итогам года. Налоговый учет ведут в Книге учета доходов и расходов.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюВвиду наличия противоречий в представленных ответчиком документах в отношении размера чистых активов общества по ходатайству истца была назначена судебно-бухгалтерская экспертиза по определению стоимости чистых активов общества "Камаснаб-Строй" по состоянию на 30.09.2010, проведение которой поручено эксперту общества "Ратибор-Прикамье" Пепеляеву А.Н. Обществом "Камаснаб-Строй" эксперту были представлены, в том числе книга доходов и расходов за 9 месяцев 2010 года, налоговые декларации УСН за 9 месяцев 2010 года, выписка с расчетного счета общества на 30.09.2010, бухгалтерский список о наличии приобретенных материалов, сырья и производственных запасов, авансовые отчеты N 1, 2, 3, 4, 5 от Горбунова Ю.В., акты списания материальных запасов.
Статья: О ставке по "упрощенному" налогу при производстве санитарно-технических работ на территории Удмуртской Республики
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)в) представление в налоговый орган по месту учета в сроки, установленные для представления декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, КУДиР и расчета доли доходов от реализации по видам экономической деятельности, определенным в пп. "а" названного пункта, в общем объеме доходов за налоговый период.
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)в) представление в налоговый орган по месту учета в сроки, установленные для представления декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, КУДиР и расчета доли доходов от реализации по видам экономической деятельности, определенным в пп. "а" названного пункта, в общем объеме доходов за налоговый период.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), возврат покупателем некачественного товара, если он произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)В приведенном Письме также разъясняется, что если возврат товара осуществляется в том же отчетному году, в котором товар был реализован, то операция по возврату отражается в книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Если же корректируется налоговая база предыдущего года, то изменения вносятся в налоговую декларацию.
(Консультация эксперта, 2025)В приведенном Письме также разъясняется, что если возврат товара осуществляется в том же отчетному году, в котором товар был реализован, то операция по возврату отражается в книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Если же корректируется налоговая база предыдущего года, то изменения вносятся в налоговую декларацию.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<50> Если малое предприятие является плательщиком налога на прибыль, то признание выручки и расходов кассовым методом приведет к сильному расхождению данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому закрепление кассового метода в учетной политике для целей бухгалтерского учета представляется нам неразумным. В то же время организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, кассовый метод признания доходов и расходов, наоборот, позволит сблизить данные, отражаемые в бухгалтерской отчетности и в книге учета доходов и расходов. Поэтому организациям-"упрощенцам" имеет смысл подумать о применении в целях бухгалтерского учета именно кассового метода, но только тем, которые освобождены от уплаты НДС. В любом случае решение, конечно же, принимается вами самостоятельно.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<50> Если малое предприятие является плательщиком налога на прибыль, то признание выручки и расходов кассовым методом приведет к сильному расхождению данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому закрепление кассового метода в учетной политике для целей бухгалтерского учета представляется нам неразумным. В то же время организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, кассовый метод признания доходов и расходов, наоборот, позволит сблизить данные, отражаемые в бухгалтерской отчетности и в книге учета доходов и расходов. Поэтому организациям-"упрощенцам" имеет смысл подумать о применении в целях бухгалтерского учета именно кассового метода, но только тем, которые освобождены от уплаты НДС. В любом случае решение, конечно же, принимается вами самостоятельно.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 2)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Отказ в предоставлении участнику документов будет правомерен, если запрашиваемые документы у общества отсутствуют, а обязанность по их хранению законом не предусмотрена. В одном из дел суды установили, что общество не обязано хранить приобретенные учебные материалы, учебники, книги, как следствие, они не подлежат предоставлению по требованию участника <1>. В другом деле суды встали на сторону общества, отказавшего участнику в предоставлении результатов инвентаризации "безвозвратных отходов", поскольку общество в рамках своей деятельности не вело и не обязано было вести учет таких отходов <2>. При рассмотрении еще одного дела суд посчитал обоснованным отказ общества в предоставлении аудиторского заключения, поскольку участники общества не приняли решения о назначении аудитора и проведении аудиторской проверки <3>. Можно продолжить перечень примеров судебной практики. Правомерен отказ общества в предоставлении документов об оформлении электронной подписи, поскольку таковая у общества отсутствовала <4>. Действующее законодательство не предусматривает представление обществом отчета об изменениях его капитала и расчета чистых активов <5>, а также промежуточной бухгалтерской отчетности <6>. Общество, перешедшее на упрощенную систему налогообложения, не должно составлять и предоставлять участникам оборотно-сальдовые ведомости <7>, а общество, которое, напротив, не применяет систему упрощенного налогообложения, не обязано вести книгу учета доходов и расходов <8>.
(том 2)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Отказ в предоставлении участнику документов будет правомерен, если запрашиваемые документы у общества отсутствуют, а обязанность по их хранению законом не предусмотрена. В одном из дел суды установили, что общество не обязано хранить приобретенные учебные материалы, учебники, книги, как следствие, они не подлежат предоставлению по требованию участника <1>. В другом деле суды встали на сторону общества, отказавшего участнику в предоставлении результатов инвентаризации "безвозвратных отходов", поскольку общество в рамках своей деятельности не вело и не обязано было вести учет таких отходов <2>. При рассмотрении еще одного дела суд посчитал обоснованным отказ общества в предоставлении аудиторского заключения, поскольку участники общества не приняли решения о назначении аудитора и проведении аудиторской проверки <3>. Можно продолжить перечень примеров судебной практики. Правомерен отказ общества в предоставлении документов об оформлении электронной подписи, поскольку таковая у общества отсутствовала <4>. Действующее законодательство не предусматривает представление обществом отчета об изменениях его капитала и расчета чистых активов <5>, а также промежуточной бухгалтерской отчетности <6>. Общество, перешедшее на упрощенную систему налогообложения, не должно составлять и предоставлять участникам оборотно-сальдовые ведомости <7>, а общество, которое, напротив, не применяет систему упрощенного налогообложения, не обязано вести книгу учета доходов и расходов <8>.