ККТ при расчете векселями
Подборка наиболее важных документов по запросу ККТ при расчете векселями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перемены на наличном фронте
(Закорко Ж.)
("Коллегия", N 6, 2003)Подводя итог, можно сказать, что новый Закон о применении контрольно-кассовой техники накладывает на юридические лица неоправданные дополнительные обязанности, исполнение которых, возможно, приведет к всплеску продаж кассовых аппаратов, но не повлияет на собираемость налогов. Требования об использовании ККТ при расчетах юридических лиц друг с другом нецелесообразны, и было бы разумно их отменить.
(Закорко Ж.)
("Коллегия", N 6, 2003)Подводя итог, можно сказать, что новый Закон о применении контрольно-кассовой техники накладывает на юридические лица неоправданные дополнительные обязанности, исполнение которых, возможно, приведет к всплеску продаж кассовых аппаратов, но не повлияет на собираемость налогов. Требования об использовании ККТ при расчетах юридических лиц друг с другом нецелесообразны, и было бы разумно их отменить.
Вопрос: Организация на условиях коммерческого кредита, в обеспечение которого выдан собственный вексель организации, приобретает товар у поставщика. Через некоторое время свой вексель организация-покупатель погашает наличными денежными средствами. Надо ли организации применять ККМ?
(Консультация эксперта, 2003)Ответ: В соответствии с п.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
(Консультация эксперта, 2003)Ответ: В соответствии с п.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 16.11.2009 N ВАС-14663/09 по делу N А08-5304/2008-1
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налоговой службы для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, удовлетворяя заявление частично, обоснованно исходил из того, что инспекция не доказала нереальность хозяйственных операций общества с поставщиком и отсутствие необходимых полномочий у лиц, подписавших выставленные поставщиком счета-фактуры.Кроме того, как полагает инспекция, при решении вопроса об обоснованности получения обществом налоговой выгоды необходимо учитывать следующие обстоятельства: непредставление товарно-транспортных накладных, отсутствие данных о регистрации в налоговом органе контрольно-кассовой техники, через которую производились расчеты с поставщиком наличными средствами, отсутствие в Федеральной базе Единого государственного реестра физических лиц о лице, получившем от общества векселя по доверенности организации-поставщика.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налоговой службы для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, удовлетворяя заявление частично, обоснованно исходил из того, что инспекция не доказала нереальность хозяйственных операций общества с поставщиком и отсутствие необходимых полномочий у лиц, подписавших выставленные поставщиком счета-фактуры.Кроме того, как полагает инспекция, при решении вопроса об обоснованности получения обществом налоговой выгоды необходимо учитывать следующие обстоятельства: непредставление товарно-транспортных накладных, отсутствие данных о регистрации в налоговом органе контрольно-кассовой техники, через которую производились расчеты с поставщиком наличными средствами, отсутствие в Федеральной базе Единого государственного реестра физических лиц о лице, получившем от общества векселя по доверенности организации-поставщика.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал ВАС РФ, признавая позицию ИФНС обоснованной, так как сделки по приобретению векселей у одного из обществ начались раньше, чем состоялась гос. регистрация данного общества, то копии договоров, акты приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков ККМ, оформленных до создания общества, не могут являться документальным подтверждением расходов ИП. Документы, представленные ИП в подтверждение хозяйственных операций с другим обществом, также правомерно не приняты ИФНС, так как оформлены в период, когда лицо, указанное в них как учредитель и руководитель и якобы подписавшее их, находилось под стражей в следственном изоляторе. Кроме того, чеки ККМ произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах. Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 237, п. 1 ст. 252 НК РФ ИП представлены недостоверные документы, которые не подтверждают реальности произведенных операций по приобретению им векселей у обществ в спорные периоды, что исключает возможность признавать затраты на приобретение указанных векселей документально подтвержденными для целей исчисления НДФЛ и ЕСН.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал ВАС РФ, признавая позицию ИФНС обоснованной, так как сделки по приобретению векселей у одного из обществ начались раньше, чем состоялась гос. регистрация данного общества, то копии договоров, акты приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков ККМ, оформленных до создания общества, не могут являться документальным подтверждением расходов ИП. Документы, представленные ИП в подтверждение хозяйственных операций с другим обществом, также правомерно не приняты ИФНС, так как оформлены в период, когда лицо, указанное в них как учредитель и руководитель и якобы подписавшее их, находилось под стражей в следственном изоляторе. Кроме того, чеки ККМ произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах. Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 237, п. 1 ст. 252 НК РФ ИП представлены недостоверные документы, которые не подтверждают реальности произведенных операций по приобретению им векселей у обществ в спорные периоды, что исключает возможность признавать затраты на приобретение указанных векселей документально подтвержденными для целей исчисления НДФЛ и ЕСН.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 04.05.2006 N 20-12/36664@
<О документах, подтверждающих расходы организации на проверку подлинности векселей, для целей исчисления налога на прибыль>Первичными расчетными и платежными документами, используемыми в учреждениях Сбербанка России при приеме денежной наличности от физических лиц, являются квитанция (форма N 31) и бланк платежного документа (форма N ПД-4р), утвержденные приказом Минфина России от 28.06.2000 N 59н "Об утверждении бланков строгой отчетности" на основании постановления Правительства РФ от 30.07.93 N 745 "Об утверждении Положения по применению ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением и перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения ККТ".
<О документах, подтверждающих расходы организации на проверку подлинности векселей, для целей исчисления налога на прибыль>Первичными расчетными и платежными документами, используемыми в учреждениях Сбербанка России при приеме денежной наличности от физических лиц, являются квитанция (форма N 31) и бланк платежного документа (форма N ПД-4р), утвержденные приказом Минфина России от 28.06.2000 N 59н "Об утверждении бланков строгой отчетности" на основании постановления Правительства РФ от 30.07.93 N 745 "Об утверждении Положения по применению ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением и перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения ККТ".
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 22.12.2003 N 27-08/70659
"Об ответах на вопросы"2. Вопрос: В связи с введением Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" правомерно ли предоставление налогоплательщику налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219, 220, 221 Налогового кодекса, в сумме расходов, произведенных во второй половине 2003 года и подтвержденных квитанцией к приходному кассовому ордеру либо документом на бланке строгой отчетности?
"Об ответах на вопросы"2. Вопрос: В связи с введением Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" правомерно ли предоставление налогоплательщику налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219, 220, 221 Налогового кодекса, в сумме расходов, произведенных во второй половине 2003 года и подтвержденных квитанцией к приходному кассовому ордеру либо документом на бланке строгой отчетности?
Интервью: Проблемы применения контрольно-кассовой техники
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 34)<*> Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 34)<*> Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
Статья: Порядок учета векселей
(Лебедева Е.)
("Расчет", 2003, N 10)Рассчитаться за покупку можно не только деньгами. Использовать для этого можно и вексель.
(Лебедева Е.)
("Расчет", 2003, N 10)Рассчитаться за покупку можно не только деньгами. Использовать для этого можно и вексель.
Статья: Новый Закон о ККМ можно обойти
(Рюмин С.)
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 7)Можно продать товар за наличный расчет и не применять ККМ.
(Рюмин С.)
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 7)Можно продать товар за наличный расчет и не применять ККМ.
Статья: Комментарий к Письму МНС России от 23.07.2003 N БГ-10-22/406 "О реализации Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
(Ланцова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2003, N 16)Схема взаимозачета проста. При покупке товара продавец выписывает покупателю вексель на сумму, равную стоимости товара, и получает по нему деньги. При оплате векселя продавцу надо соблюдать предельный размер расчетов наличными - 60 000 руб. Затем заключается договор купли-продажи. В итоге у покупателя появляется долг по договору, а у продавца-задолженность по векселю. Далее покупатель просит погасить вексель, и стороны проводят взаимозачет. Поскольку наличные поступают в оплату векселя, который является ценной бумагой, ККТ применять не нужно (п.3 ст.2 Закона N 54-ФЗ).
(Ланцова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2003, N 16)Схема взаимозачета проста. При покупке товара продавец выписывает покупателю вексель на сумму, равную стоимости товара, и получает по нему деньги. При оплате векселя продавцу надо соблюдать предельный размер расчетов наличными - 60 000 руб. Затем заключается договор купли-продажи. В итоге у покупателя появляется долг по договору, а у продавца-задолженность по векселю. Далее покупатель просит погасить вексель, и стороны проводят взаимозачет. Поскольку наличные поступают в оплату векселя, который является ценной бумагой, ККТ применять не нужно (п.3 ст.2 Закона N 54-ФЗ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2010 год
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)Как указал ВАС, признавая позицию ИФНС обоснованной, так как сделки по приобретению векселей у одного из обществ начались раньше, чем состоялась гос. регистрация данного общества, то копии договоров, акты приема-передачи векселей, авансовые отчеты и чеки ККМ, оформленные до создания общества, не могут являться документальным подтверждением расходов ИП. Документы, представленные ИП в подтверждение хозяйственных операций с другим обществом, также правомерно не приняты ИФНС, так как оформлены в период, когда лицо, указанное в них как учредитель и руководитель и якобы подписавшее их, находилось под стражей в следственном изоляторе. Кроме того, чеки ККМ произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах. Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 237, п. 1 ст. 252 НК РФ ИП представлены недостоверные документы, которые не подтверждают реальности произведенных операций по приобретению им векселей у обществ в спорные периоды, что исключает возможность признавать затраты на приобретение указанных векселей документально подтвержденными для целей исчисления НДФЛ и ЕСН (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.07.2010 N 505/10).
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)Как указал ВАС, признавая позицию ИФНС обоснованной, так как сделки по приобретению векселей у одного из обществ начались раньше, чем состоялась гос. регистрация данного общества, то копии договоров, акты приема-передачи векселей, авансовые отчеты и чеки ККМ, оформленные до создания общества, не могут являться документальным подтверждением расходов ИП. Документы, представленные ИП в подтверждение хозяйственных операций с другим обществом, также правомерно не приняты ИФНС, так как оформлены в период, когда лицо, указанное в них как учредитель и руководитель и якобы подписавшее их, находилось под стражей в следственном изоляторе. Кроме того, чеки ККМ произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах. Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 237, п. 1 ст. 252 НК РФ ИП представлены недостоверные документы, которые не подтверждают реальности произведенных операций по приобретению им векселей у обществ в спорные периоды, что исключает возможность признавать затраты на приобретение указанных векселей документально подтвержденными для целей исчисления НДФЛ и ЕСН (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.07.2010 N 505/10).
Вопрос: Применяется ли ККТ при предоставлении или получении встречного предоставления, если расчет производится между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями?
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 1)Так, под иным встречным предоставлением понимается и взаимозачет, и товарообмен, и оплата векселем. Зачет взаимных требований, возникших при реализации товаров, оказании услуг или выполнении работ, между организациями тоже считается встречным предоставлением.
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 1)Так, под иным встречным предоставлением понимается и взаимозачет, и товарообмен, и оплата векселем. Зачет взаимных требований, возникших при реализации товаров, оказании услуг или выполнении работ, между организациями тоже считается встречным предоставлением.
Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью является застройщиком строительства жилого дома и заключает договоры долевого участия с физическими и юридическими лицами. По договору дольщик вносит в кассу ООО наличные денежные средства. Застройщик обязуется в срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом. Каков порядок применения ККТ в данном случае? Можно ли выписывать приходные кассовые ордера?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.11.2010 N 17-15-118100)Также наличные денежные расчеты (в том числе сбор денежных средств от физического лица в качестве зачета погашения векселя юридического лица) должны осуществляться с применением ККТ.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.11.2010 N 17-15-118100)Также наличные денежные расчеты (в том числе сбор денежных средств от физического лица в качестве зачета погашения векселя юридического лица) должны осуществляться с применением ККТ.
Вопрос: Наша фирма отгружала товар компании по "белым" документам в течение 8 месяцев. Оплата за товар производилась наличными без оформления документов. Фактически за покупателем образовался долг. Что лучше следует сделать в данной ситуации?
("Налоги и налогообложение", 2007, N 5)Уплату долга, превышающего 60 тыс. руб., можно оформить, указав, что он ранее был оплачен векселями. Каждый из векселей должен быть оформлен на сумму меньше 60 тыс. руб. В идеале каждый из векселей должен иметь разную дату оформления.
("Налоги и налогообложение", 2007, N 5)Уплату долга, превышающего 60 тыс. руб., можно оформить, указав, что он ранее был оплачен векселями. Каждый из векселей должен быть оформлен на сумму меньше 60 тыс. руб. В идеале каждый из векселей должен иметь разную дату оформления.
Статья: Новые преимущества расчетов векселями
(Воронцов Л.Д.)
("Главбух", 2003, N 17)Обычно покупатель обменивает товар на собственный вексель, если хочет отсрочить реальный платеж. Но в последнее время предприятия стали использовать переводные векселя (или, как их часто называют, тратты) еще и для того, чтобы, рассчитываясь наличными, обойтись без контрольно-кассовой техники. Ведь, как известно, уже больше двух месяцев кассовые аппараты нужно применять, принимая деньги за товары (работы, услуги) не только от физических, но и от юридических лиц.
(Воронцов Л.Д.)
("Главбух", 2003, N 17)Обычно покупатель обменивает товар на собственный вексель, если хочет отсрочить реальный платеж. Но в последнее время предприятия стали использовать переводные векселя (или, как их часто называют, тратты) еще и для того, чтобы, рассчитываясь наличными, обойтись без контрольно-кассовой техники. Ведь, как известно, уже больше двух месяцев кассовые аппараты нужно применять, принимая деньги за товары (работы, услуги) не только от физических, но и от юридических лиц.
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, не вправе при исчислении налоговой базы уменьшать сумму полученных доходов на расходы на покупку банковских векселей при дальнейшей их реализации за наличный расчет.
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, не вправе при исчислении налоговой базы уменьшать сумму полученных доходов на расходы на покупку банковских векселей при дальнейшей их реализации за наличный расчет.