КБК налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу КБК налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2025 N 17АП-2292/2025(1)-АК по делу N А60-44500/2024
Требование: О взыскании денежных средств, уплаченных по платежным ордерам в счет погашения реестровой задолженности общества по обязательным платежам, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства подтверждаются также доводами ответчика, изложенными в пояснениях от 20.05.2025, согласно которым в платежных поручениях от 08.08.2022 N 696, от 08.08.2022 N 697, от 27.10.2022 N 1168 указаны соответствующие коды бюджетной классификации (КБК), в частности, в платежном поручении от 08.08.2022 N 696 - КБК, соответствующий НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в платежном поручении N 697 от 08.08.2022 - КБК, соответствующий налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в платежном поручении от 27.10.2022 N 1168 - КБК, соответствующий страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (оплачены истцом не в полном объеме, 18.08.2022 Арбитражным судом Свердловской области вынесено определение об отказе в признании погашенной задолженности по обязательным платежам). Данные сведения свидетельствуют о том, что Инспекцией не производился зачет уплаченных сумм, суммы, уплаченные по этим поручениям, поступили на соответствующие счета бюджета.
Требование: О взыскании денежных средств, уплаченных по платежным ордерам в счет погашения реестровой задолженности общества по обязательным платежам, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства подтверждаются также доводами ответчика, изложенными в пояснениях от 20.05.2025, согласно которым в платежных поручениях от 08.08.2022 N 696, от 08.08.2022 N 697, от 27.10.2022 N 1168 указаны соответствующие коды бюджетной классификации (КБК), в частности, в платежном поручении от 08.08.2022 N 696 - КБК, соответствующий НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в платежном поручении N 697 от 08.08.2022 - КБК, соответствующий налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в платежном поручении от 27.10.2022 N 1168 - КБК, соответствующий страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (оплачены истцом не в полном объеме, 18.08.2022 Арбитражным судом Свердловской области вынесено определение об отказе в признании погашенной задолженности по обязательным платежам). Данные сведения свидетельствуют о том, что Инспекцией не производился зачет уплаченных сумм, суммы, уплаченные по этим поручениям, поступили на соответствующие счета бюджета.
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 20.06.2023 N 48-КГ23-5-К7 (УИД 74RS0031-01-2020-008365-93)
Категория: Наследственные споры.
Требования наследников: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О включении имущества в наследственную массу.
Обстоятельства: Истец полагает, что уплаченные наследником налоги и сборы подлежат включению в наследственную массу и взысканию с налогового органа.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами не учтено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.- по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (КБК <...>), в сумме 533 467 руб. 73 коп.;
Категория: Наследственные споры.
Требования наследников: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О включении имущества в наследственную массу.
Обстоятельства: Истец полагает, что уплаченные наследником налоги и сборы подлежат включению в наследственную массу и взысканию с налогового органа.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами не учтено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.- по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (КБК <...>), в сумме 533 467 руб. 73 коп.;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: КБК - 2017, или Как правильно уплатить налог при УСНО и страховые взносы
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Указанное решение было принято в связи с предложением ФНС объединить коды КБК по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и минимальному налогу с целью обеспечения возможности производить автоматический зачет суммы уплаченных авансовых платежей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в счет минимального налога, а также отражения налоговых поступлений в рамках одного налогового режима по единому коду.
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Указанное решение было принято в связи с предложением ФНС объединить коды КБК по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и минимальному налогу с целью обеспечения возможности производить автоматический зачет суммы уплаченных авансовых платежей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в счет минимального налога, а также отражения налоговых поступлений в рамках одного налогового режима по единому коду.
Статья: Почему Минфин объединил КБК для "упрощенцев"?
(Монич Л.)
("Расчет", 2016, N 10)Каждый год в налоговые КБК вносятся изменения. На этот раз новшества затронули налог, исчисляемый по упрощенной системе налогообложения. С 1 января 2017 г. два бюджетных платежа будут осуществляться по одним реквизитам. Раньше предприниматели перечисляли средства на разные коды, а с 2017 г. для этих целей будет использоваться один КБК - 18210501021011000110. Платеж будет иметь название "Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов".
(Монич Л.)
("Расчет", 2016, N 10)Каждый год в налоговые КБК вносятся изменения. На этот раз новшества затронули налог, исчисляемый по упрощенной системе налогообложения. С 1 января 2017 г. два бюджетных платежа будут осуществляться по одним реквизитам. Раньше предприниматели перечисляли средства на разные коды, а с 2017 г. для этих целей будет использоваться один КБК - 18210501021011000110. Платеж будет иметь название "Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов".
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 19.08.2016 N 06-04-11/01/49770
<О кодах бюджетной классификации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и минимальному налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения>МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<О кодах бюджетной классификации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и минимальному налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения>МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Итоги конкурса РНК "Чего удалось добиться нашим читателям в 2012 году в сфере налогов и взносов"
("Российский налоговый курьер", 2013, N 1-2)Е.В. Гудим, главный бухгалтер ООО "Содружество", г. Краснодар: "В начале года я устроилась на новую работу. Перебирая бумаги, обнаружила письмо в ИФНС, датированное 3 февраля 2012 г., в котором прежний главбух на основании требования об уплате недоимки просил зачесть переплату между двумя КБК:
("Российский налоговый курьер", 2013, N 1-2)Е.В. Гудим, главный бухгалтер ООО "Содружество", г. Краснодар: "В начале года я устроилась на новую работу. Перебирая бумаги, обнаружила письмо в ИФНС, датированное 3 февраля 2012 г., в котором прежний главбух на основании требования об уплате недоимки просил зачесть переплату между двумя КБК:
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В соответствии с Приказом Минфина России от 20.06.2016 N 90н "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н" начиная с 01.01.2017 для учета налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применяется единый КБК (Письмо Минфина России от 19.08.2016 N 06-04-11/01/49770).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В соответствии с Приказом Минфина России от 20.06.2016 N 90н "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н" начиная с 01.01.2017 для учета налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применяется единый КБК (Письмо Минфина России от 19.08.2016 N 06-04-11/01/49770).
Статья: Минимальный налог: как рассчитать и как учесть?
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)К сведению. Доплата по налоговой декларации (в зависимости от того, какой налог уплачивается: при УСНО или минимальный) производится на следующие КБК:
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)К сведению. Доплата по налоговой декларации (в зависимости от того, какой налог уплачивается: при УСНО или минимальный) производится на следующие КБК:
Статья: Ошибки в платежных поручениях: налоговые последствия (Начало)
(Михайлов М.)
("Финансовая газета", 2006, N 4)Еще более неприятная ситуация для налогоплательщика связана с ошибочным указанием КБК платежа, зачисляемого в иные бюджеты. Например, налогоплательщик предполагает перечислить налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (КБК 18210102021011000110), но в назначении платежа указывает КБК 18210501010011000110, соответствующий единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Поступления по КБК 18210102021011000110 и по КБК 18210501010011000110 зачисляются в разные бюджеты, а согласно п. 4 ст. 78 НК РФ зачеты излишне уплаченных сумм налогов производятся при условии, что эти суммы направляются в тот же бюджет. Следовательно, произвести зачет излишне уплаченных сумм из КБК 18210501010011000110 на КБК 18210102021011000110 не представляется возможным. В результате у налогоплательщика в карточке расчетов с бюджетами по КБК 18210102021011000110 возникнет недоимка, а в карточке расчетов с бюджетом по КБК 18210501010011000110 возникнет переплата. Налогоплательщику придется вторично заплатить НДФЛ, указав правильный КБК, а также пени, начисленные за несвоевременное перечисление платежей в бюджет. После погашения задолженности налогоплательщику следует подать в налоговый орган заявление о возврате ошибочно перечисленных налоговых платежей по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, на свой расчетный счет.
(Михайлов М.)
("Финансовая газета", 2006, N 4)Еще более неприятная ситуация для налогоплательщика связана с ошибочным указанием КБК платежа, зачисляемого в иные бюджеты. Например, налогоплательщик предполагает перечислить налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (КБК 18210102021011000110), но в назначении платежа указывает КБК 18210501010011000110, соответствующий единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Поступления по КБК 18210102021011000110 и по КБК 18210501010011000110 зачисляются в разные бюджеты, а согласно п. 4 ст. 78 НК РФ зачеты излишне уплаченных сумм налогов производятся при условии, что эти суммы направляются в тот же бюджет. Следовательно, произвести зачет излишне уплаченных сумм из КБК 18210501010011000110 на КБК 18210102021011000110 не представляется возможным. В результате у налогоплательщика в карточке расчетов с бюджетами по КБК 18210102021011000110 возникнет недоимка, а в карточке расчетов с бюджетом по КБК 18210501010011000110 возникнет переплата. Налогоплательщику придется вторично заплатить НДФЛ, указав правильный КБК, а также пени, начисленные за несвоевременное перечисление платежей в бюджет. После погашения задолженности налогоплательщику следует подать в налоговый орган заявление о возврате ошибочно перечисленных налоговых платежей по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, на свой расчетный счет.
Статья: Раздельный учет доходов и расходов при исчислении и уплате ЕНВД (Окончание)
(Ухина Т.М.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2007, N 9)- суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. При этом КБК для уплаты единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения "доходы", установлен в следующем значении: 182 1 05 01010 01 1000 110;
(Ухина Т.М.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2007, N 9)- суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. При этом КБК для уплаты единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения "доходы", установлен в следующем значении: 182 1 05 01010 01 1000 110;
Статья: Исправление ошибок, допущенных индивидуальными предпринимателями при перечислении налоговых платежей (Начало)
(Михайлов М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 35)Относительно сумм налоговых платежей 2005 г. ситуация разрешается достаточно просто. Предпринимателю, допустившему техническую ошибку в платежном документе, следует незамедлительно обратиться с заявлением в налоговую инспекцию о зачислении указанной суммы на правильный код бюджетной классификации. К заявлению следует приложить ксерокопию квитанции, а также выписку из банка, где будет указано, в какой сумме указанную квитанцию перечислили на бюджетный счет. В таком случае налоговый орган произведет зачет этой суммы с кода бюджетной классификации "Неклассифицированные невыясненные поступления" на единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (КБК 18210501020011000110).
(Михайлов М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 35)Относительно сумм налоговых платежей 2005 г. ситуация разрешается достаточно просто. Предпринимателю, допустившему техническую ошибку в платежном документе, следует незамедлительно обратиться с заявлением в налоговую инспекцию о зачислении указанной суммы на правильный код бюджетной классификации. К заявлению следует приложить ксерокопию квитанции, а также выписку из банка, где будет указано, в какой сумме указанную квитанцию перечислили на бюджетный счет. В таком случае налоговый орган произведет зачет этой суммы с кода бюджетной классификации "Неклассифицированные невыясненные поступления" на единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (КБК 18210501020011000110).
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". 18 января 2011 г. предприниматель уплатил налог за 2010 г. В феврале из газеты предприниматель узнал о том, что вышел Приказ Минфина России от 28.12.2010 N 190н. Когда и где был опубликован Приказ Минфина России от 28.12.2010 N 190н? Как согласуется п. 3 указанного Приказа со ст. 5 НК РФ, регулирующей действие актов законодательства о налогах и сборах во времени? Считаются ли исполнившими обязанность по уплате налога налогоплательщики, до опубликования Приказа России от 28.12.2010 N 190н уплатившие налог по старому КБК 182 1 05 01010 01 1000 110?
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-02-08/60)При этом в расчетных документах на перечисление налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 г.), следует указывать КБК 182 105 01012 01 1000 110.
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-02-08/60)При этом в расчетных документах на перечисление налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 г.), следует указывать КБК 182 105 01012 01 1000 110.
Статья: Исправление ошибок, допущенных индивидуальными предпринимателями при перечислении в бюджет налоговых платежей
(Михайлов М.Н.)
("Налоговый вестник", 2005, N 12)Если речь идет о суммах налоговых платежей 2005 г., то данная ситуация разрешается достаточно просто. Индивидуальному предпринимателю, допустившему техническую ошибку в платежном документе, следует незамедлительно обратиться с заявлением в налоговую инспекцию о зачислении вышеуказанной суммы на правильный КБК. К данному заявлению индивидуальный предприниматель должен приложить ксерокопию квитанции, а также выписку из банка, где будет указано, в какой сумме по данной квитанции был перечислен налог на бюджетный счет. В этом случае налоговый орган на основании заявления индивидуального предпринимателя произведет зачет этой суммы с КБК "Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет" на КБК единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (18210501020011000110).
(Михайлов М.Н.)
("Налоговый вестник", 2005, N 12)Если речь идет о суммах налоговых платежей 2005 г., то данная ситуация разрешается достаточно просто. Индивидуальному предпринимателю, допустившему техническую ошибку в платежном документе, следует незамедлительно обратиться с заявлением в налоговую инспекцию о зачислении вышеуказанной суммы на правильный КБК. К данному заявлению индивидуальный предприниматель должен приложить ксерокопию квитанции, а также выписку из банка, где будет указано, в какой сумме по данной квитанции был перечислен налог на бюджетный счет. В этом случае налоговый орган на основании заявления индивидуального предпринимателя произведет зачет этой суммы с КБК "Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет" на КБК единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (18210501020011000110).
Вопрос: Какой код бюджетной классификации Российской Федерации следует указать организации в платежном поручении при уплате налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2010)В соответствии с положениями Приложения 1 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н (далее - Указания), уплата юридическим лицом сумм налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения, отражается по следующим кодам классификации доходов бюджетов:
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2010)В соответствии с положениями Приложения 1 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н (далее - Указания), уплата юридическим лицом сумм налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения, отражается по следующим кодам классификации доходов бюджетов: