Кбк 1010510
Подборка наиболее важных документов по запросу Кбк 1010510 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, ошибочно уплачен ЕСН. Возможно ли произвести зачет излишне уплаченных сумм ЕСН в счет предстоящих платежей по единому налогу и взносам в ПФР?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 20.10.2003 N 28-11/58236)Пунктом 6 указанной статьи определено, что уплата ЕСН осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет по КБК 1010510, Фонд социального страхования Российской Федерации по КБК 1010520, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по КБК 1010530 и территориальные фонды обязательного медицинского страхования по КБК 1010540.
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 20.10.2003 N 28-11/58236)Пунктом 6 указанной статьи определено, что уплата ЕСН осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет по КБК 1010510, Фонд социального страхования Российской Федерации по КБК 1010520, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по КБК 1010530 и территориальные фонды обязательного медицинского страхования по КБК 1010540.
Вопрос: Каков порядок обложения ЕСН в 2003 г. выплат иностранным гражданам?
(Консультация эксперта, УМНС РФ по г. Москве, 2003)В соответствии с п.2 ст.243 Кодекса сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, определяется как разность между суммой налога, начисленной в федеральный бюджет, с учетом ставок, установленных ст.241 Кодекса, и суммой начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в соответствии с Федеральным законом N 167-ФЗ. При отсутствии налогового вычета ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, уплачивается по соответствующему коду бюджетной классификации (1010510) в полной сумме по ставкам, установленным п.1 ст.241 Кодекса.
(Консультация эксперта, УМНС РФ по г. Москве, 2003)В соответствии с п.2 ст.243 Кодекса сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, определяется как разность между суммой налога, начисленной в федеральный бюджет, с учетом ставок, установленных ст.241 Кодекса, и суммой начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в соответствии с Федеральным законом N 167-ФЗ. При отсутствии налогового вычета ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, уплачивается по соответствующему коду бюджетной классификации (1010510) в полной сумме по ставкам, установленным п.1 ст.241 Кодекса.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2005 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Организация неправильно указала код бюджетной классификации при перечислении налога в бюджет (вместо кода 1010202, предусмотренного для перечисления в федеральный бюджет налога на доходы физических лиц, налоговым агентом указан код 1010510, установленный для перечисления в федеральный бюджет единого социального налога). Организация не подлежит привлечению к ответственности по ст. 123 НК РФ, так как недоплата одного налога и переплата другого налога произошли в рамках одного бюджета, а названная статья не предусматривает налоговой ответственности за нарушение порядка перечисления налога.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Организация неправильно указала код бюджетной классификации при перечислении налога в бюджет (вместо кода 1010202, предусмотренного для перечисления в федеральный бюджет налога на доходы физических лиц, налоговым агентом указан код 1010510, установленный для перечисления в федеральный бюджет единого социального налога). Организация не подлежит привлечению к ответственности по ст. 123 НК РФ, так как недоплата одного налога и переплата другого налога произошли в рамках одного бюджета, а названная статья не предусматривает налоговой ответственности за нарушение порядка перечисления налога.
Подборка судебных решений за 2003 год: Глава 8 "Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку Федеральный закон от 07.05.02 N 51-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О бюджетной классификации РФ", установивший новые коды бюджетной классификации (1010610 и 1010620) для зачисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой и накопительной частей пенсии, на день уплаты налогоплательщиком взносов еще не вступил в силу, неправомерно начисление налоговым органом пени на сумму страховых взносов, уплаченных по коду бюджетной классификации доходов бюджетов РФ 1010510.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку Федеральный закон от 07.05.02 N 51-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О бюджетной классификации РФ", установивший новые коды бюджетной классификации (1010610 и 1010620) для зачисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой и накопительной частей пенсии, на день уплаты налогоплательщиком взносов еще не вступил в силу, неправомерно начисление налоговым органом пени на сумму страховых взносов, уплаченных по коду бюджетной классификации доходов бюджетов РФ 1010510.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 04.02.2003 N 28-11/6954
<О последствиях уплаты ЕСН и страховых взносов в ПФР по одному КБК>Вопрос: Организация начислила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (базовую часть трудовой пенсии), страховую и накопительную части трудовой пенсии за 2002 год, но ошибочно перечислила страховую и накопительную части по КБК 1010510 (хотя в поле "Назначение платежа" уточнено, куда направлены страховые взносы, то есть на выплату базовой, страховой или накопительной части трудовой пенсии).
<О последствиях уплаты ЕСН и страховых взносов в ПФР по одному КБК>Вопрос: Организация начислила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (базовую часть трудовой пенсии), страховую и накопительную части трудовой пенсии за 2002 год, но ошибочно перечислила страховую и накопительную части по КБК 1010510 (хотя в поле "Назначение платежа" уточнено, куда направлены страховые взносы, то есть на выплату базовой, страховой или накопительной части трудовой пенсии).
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 17.03.2003 N 28-11/15431
<О зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога>При автоматизированной системе учета платежей в налоговых органах такие ошибки приводят к излишне уплаченной сумме по одному из видов налоговых платежей и недоимке по другому виду платежа. За каждый день просрочки платежа на сумму недоимки согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени. Наиболее часто эта ситуация возникает при ошибках банка, связанных с перечислением единого социального налога (далее - ЕСН), зачисляемого в федеральный бюджет (КБК 1010510), и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) (КБК 1010610 и 1010620).
<О зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога>При автоматизированной системе учета платежей в налоговых органах такие ошибки приводят к излишне уплаченной сумме по одному из видов налоговых платежей и недоимке по другому виду платежа. За каждый день просрочки платежа на сумму недоимки согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени. Наиболее часто эта ситуация возникает при ошибках банка, связанных с перечислением единого социального налога (далее - ЕСН), зачисляемого в федеральный бюджет (КБК 1010510), и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) (КБК 1010610 и 1010620).
Статья: Подводя итоги
(Воробьева Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 5)Сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, в соответствии с п.2 ст.243 НК РФ определяется как разность между суммой налога, начисленной в федеральный бюджет с учетом ставок, установленных ст.241 НК РФ, и суммой начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в соответствии с Законом N 167-ФЗ. При отсутствии налогового вычета ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, уплачивается по соответствующему коду бюджетной классификации (1010510) в полной сумме по ставкам, установленным п.1 ст.241 НК РФ.
(Воробьева Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 5)Сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, в соответствии с п.2 ст.243 НК РФ определяется как разность между суммой налога, начисленной в федеральный бюджет с учетом ставок, установленных ст.241 НК РФ, и суммой начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в соответствии с Законом N 167-ФЗ. При отсутствии налогового вычета ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, уплачивается по соответствующему коду бюджетной классификации (1010510) в полной сумме по ставкам, установленным п.1 ст.241 НК РФ.
"Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Заметим, что от ошибок банков при заполнении платежных поручений в первую очередь страдает налогоплательщик. Например, в письме Управления МНС России по г. Москве от 05.08.2004 N 11-11н/51518 была рассмотрена ситуация, когда при вводе платежного поручения на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии) банк допустил техническую ошибку. В связи с этим указанная сумма была зачислена банком на КБК 1010510 вместо КБК 1010610. На сумму образовавшейся недоимки налоговая инспекция начислила пени. При этом инспекция отказала организации в зачете образовавшейся переплаты в счет страховых взносов. Налоговый орган разъяснил:
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Заметим, что от ошибок банков при заполнении платежных поручений в первую очередь страдает налогоплательщик. Например, в письме Управления МНС России по г. Москве от 05.08.2004 N 11-11н/51518 была рассмотрена ситуация, когда при вводе платежного поручения на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии) банк допустил техническую ошибку. В связи с этим указанная сумма была зачислена банком на КБК 1010510 вместо КБК 1010610. На сумму образовавшейся недоимки налоговая инспекция начислила пени. При этом инспекция отказала организации в зачете образовавшейся переплаты в счет страховых взносов. Налоговый орган разъяснил:
Статья: Налоговый кодекс в разрезе (Продолжение)
(Лермонтов Ю.)
("Бизнес-адвокат", 2006, N 21)Заметим, что от ошибок банков при заполнении платежных поручений в первую очередь страдает налогоплательщик. Например, в Письме Управления МНС России по г. Москве от 5 августа 2004 г. N 11-11н/51518 была рассмотрена ситуация, когда при вводе платежного поручения на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии банк допустил техническую ошибку. В связи с этим указанная сумма была зачислена банком на КБК 1010510 вместо КБК 1010610. На сумму образовавшейся недоимки налоговая инспекция начислила пени. При этом инспекция отказала организации в зачете образовавшейся переплаты в счет страховых взносов. Налоговый орган разъяснил:
(Лермонтов Ю.)
("Бизнес-адвокат", 2006, N 21)Заметим, что от ошибок банков при заполнении платежных поручений в первую очередь страдает налогоплательщик. Например, в Письме Управления МНС России по г. Москве от 5 августа 2004 г. N 11-11н/51518 была рассмотрена ситуация, когда при вводе платежного поручения на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии банк допустил техническую ошибку. В связи с этим указанная сумма была зачислена банком на КБК 1010510 вместо КБК 1010610. На сумму образовавшейся недоимки налоговая инспекция начислила пени. При этом инспекция отказала организации в зачете образовавшейся переплаты в счет страховых взносов. Налоговый орган разъяснил:
Статья: КБК перепутать можно, а инспекцию нет
(Старостина Т.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 29)Перечисляя ЕСН в части федерального бюджета, налогоплательщик ошибочно указал в платежных поручениях код бюджетной классификации 1400310 (недоимка, штрафы, пени в Пенсионный фонд). Однако, как выяснил суд, данные платежи все равно поступили в федеральный бюджет и были зачтены налоговым органом в счет уплаты ЕСН (КБК 1010510). Это обстоятельство, по мнению суда, позволяет расценить перечисленные суммы как уплаченные. Поэтому у налогового органа не было оснований для отказа в зачете этой переплаты (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10.06.2004 по делу N КА-А40/4531-04).
(Старостина Т.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 29)Перечисляя ЕСН в части федерального бюджета, налогоплательщик ошибочно указал в платежных поручениях код бюджетной классификации 1400310 (недоимка, штрафы, пени в Пенсионный фонд). Однако, как выяснил суд, данные платежи все равно поступили в федеральный бюджет и были зачтены налоговым органом в счет уплаты ЕСН (КБК 1010510). Это обстоятельство, по мнению суда, позволяет расценить перечисленные суммы как уплаченные. Поэтому у налогового органа не было оснований для отказа в зачете этой переплаты (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10.06.2004 по делу N КА-А40/4531-04).
Вопрос: ...При вводе платежного поручения на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование банк допустил техническую ошибку. В связи с этим указанная сумма была зачислена банком на КБК 1010510 вместо КБК 1010610. На сумму образовавшейся недоимки налоговая инспекция начислила пени. При этом инспекция отказала организации в зачете образовавшейся переплаты в счет страховых взносов. Правомерно ли это?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 05.08.2004 N 11-11н/51518)Вопрос: При вводе платежного поручения на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии) банк допустил техническую ошибку. В связи с этим указанная сумма была зачислена банком на КБК 1010510 вместо КБК 1010610. На сумму образовавшейся недоимки налоговая инспекция начислила пени. При этом инспекция отказала организации в зачете образовавшейся переплаты в счет страховых взносов.
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 05.08.2004 N 11-11н/51518)Вопрос: При вводе платежного поручения на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии) банк допустил техническую ошибку. В связи с этим указанная сумма была зачислена банком на КБК 1010510 вместо КБК 1010610. На сумму образовавшейся недоимки налоговая инспекция начислила пени. При этом инспекция отказала организации в зачете образовавшейся переплаты в счет страховых взносов.
Статья: Расчет по авансовым платежам по ЕСН за полугодие 2004 года
(Курбангалеева О.А.)
("Консультант", 2004, N 14)В Порядке заполнения разд.1 (Приложение N 2 к Приказу МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-5/722) приведены следующие КБК для сумм ЕСН, зачисляемых:
(Курбангалеева О.А.)
("Консультант", 2004, N 14)В Порядке заполнения разд.1 (Приложение N 2 к Приказу МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-5/722) приведены следующие КБК для сумм ЕСН, зачисляемых:
Вопрос: Каков порядок обложения единым социальным налогом в 2003 г. выплат иностранным гражданам?
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 8)Согласно п.2 ст.243 НК РФ сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, определяется как разность между суммой налога, начисленной в федеральный бюджет, с учетом ставок, установленных ст.241 НК РФ, и суммой начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в соответствии с Законом N 167-ФЗ. При отсутствии налогового вычета ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, уплачивается по соответствующему коду бюджетной классификации (1010510) в полной сумме по ставкам, установленным п.1 ст.241 НК РФ.
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 8)Согласно п.2 ст.243 НК РФ сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, определяется как разность между суммой налога, начисленной в федеральный бюджет, с учетом ставок, установленных ст.241 НК РФ, и суммой начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в соответствии с Законом N 167-ФЗ. При отсутствии налогового вычета ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, уплачивается по соответствующему коду бюджетной классификации (1010510) в полной сумме по ставкам, установленным п.1 ст.241 НК РФ.
"Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Заметим, что от ошибок банков при заполнении платежных поручений в первую очередь страдает налогоплательщик. Например, в письме Управления МНС России по г. Москве от 05.08.2004 N 11-11н/51518 была рассмотрена ситуация, когда при вводе платежного поручения на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии) банк допустил техническую ошибку. В связи с этим указанная сумма была зачислена банком на КБК 1010510 вместо КБК 1010610. На сумму образовавшейся недоимки налоговая инспекция начислила пени. При этом инспекция отказала организации в зачете образовавшейся переплаты в счет страховых взносов. Налоговый орган разъяснил:
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Заметим, что от ошибок банков при заполнении платежных поручений в первую очередь страдает налогоплательщик. Например, в письме Управления МНС России по г. Москве от 05.08.2004 N 11-11н/51518 была рассмотрена ситуация, когда при вводе платежного поручения на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии) банк допустил техническую ошибку. В связи с этим указанная сумма была зачислена банком на КБК 1010510 вместо КБК 1010610. На сумму образовавшейся недоимки налоговая инспекция начислила пени. При этом инспекция отказала организации в зачете образовавшейся переплаты в счет страховых взносов. Налоговый орган разъяснил:
Вопрос: Организация ошибочно перечислила накопительную и страховую части страховых взносов в Пенсионный фонд на код бюджетной классификации 1010510 как базовую часть трудовой пенсии. Возможен ли зачет излишне уплаченных сумм из базовой части в накопительную и страховую части страховых взносов?
(Консультация эксперта, УМНС РФ по г. Москве, 2003)Вопрос: Организация ошибочно перечислила накопительную и страховую части страховых взносов в Пенсионный фонд на код бюджетной классификации 1010510 как базовую часть трудовой пенсии. Возможен ли зачет излишне уплаченных сумм из базовой части в накопительную и страховую части страховых взносов?
(Консультация эксперта, УМНС РФ по г. Москве, 2003)Вопрос: Организация ошибочно перечислила накопительную и страховую части страховых взносов в Пенсионный фонд на код бюджетной классификации 1010510 как базовую часть трудовой пенсии. Возможен ли зачет излишне уплаченных сумм из базовой части в накопительную и страховую части страховых взносов?