Кассовый метод учета расходов у ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Кассовый метод учета расходов у ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как относить на расходы стоимость страховки ОСАГО у ИП на ОСН - единовременно или пропорционально в течение действия полиса?
(Консультация эксперта, 2025)При определении размера налоговой базы по НДФЛ индивидуальные предприниматели имеют право применить профессиональный вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности. При этом состав таких расходов индивидуальные предприниматели определяют самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль (п. 1 ст. 221 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При определении размера налоговой базы по НДФЛ индивидуальные предприниматели имеют право применить профессиональный вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности. При этом состав таких расходов индивидуальные предприниматели определяют самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль (п. 1 ст. 221 НК РФ).
Вопрос: ИП (УСН ("доходы"), без НДС, владелец товарного знака) представляет за плату письмо-согласие от правообладателя товарного знака на регистрацию сходного товарного знака. Каков порядок признания дохода для целей налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2025)На дату фактического поступления денежных средств доходы отражаются в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов (п. 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@).
(Консультация эксперта, 2025)На дату фактического поступления денежных средств доходы отражаются в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов (п. 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@).
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 28.09.2017 N АПЛ17-331
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 19.06.2017 N АКПИ17-283, которым был признан недействующим пункт 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002>Разрешая настоящее административное дело, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что пункт 22 Порядка противоречит требованиям законодательства о налогах и сборах, поскольку он устанавливает для индивидуальных предпринимателей, избравших кассовый метод учета доходов и расходов, дополнительное условие для признания соответствующих материальных расходов для целей налогообложения, а именно их списание полностью на затраты лишь в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 19.06.2017 N АКПИ17-283, которым был признан недействующим пункт 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002>Разрешая настоящее административное дело, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что пункт 22 Порядка противоречит требованиям законодательства о налогах и сборах, поскольку он устанавливает для индивидуальных предпринимателей, избравших кассовый метод учета доходов и расходов, дополнительное условие для признания соответствующих материальных расходов для целей налогообложения, а именно их списание полностью на затраты лишь в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"1. В настоящей главе датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"1. В настоящей главе датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
Готовое решение: Сравнение ОСНО и УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы на УСН учитывают кассовым методом.
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы на УСН учитывают кассовым методом.
Вопрос: Каковы особенности ведения книги учета доходов и расходов ИП на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом необходимо отметить позицию Минфина России, изложенную в Письме от 16.07.2013 N 03-04-05/27723, в части отражения расходов. В гл. 23 НК РФ не используются такие понятия, как "кассовый метод" или "метод начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом необходимо отметить позицию Минфина России, изложенную в Письме от 16.07.2013 N 03-04-05/27723, в части отражения расходов. В гл. 23 НК РФ не используются такие понятия, как "кассовый метод" или "метод начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)Как при переходе с ОСНО на УСН учесть полученные и выданные авансы
(КонсультантПлюс, 2026)Как при переходе с ОСНО на УСН учесть полученные и выданные авансы
Вопрос: В 2024 г. ИП работал на УСН ("доходы"), а с 01.01.2025 перешел на ОСН. В феврале 2025 г. от покупателя поступила плата за услуги, оказанные в прошлом году. Как отразить это в налоговом учете и уплачивать ли НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: ИП следует отразить доход от оказания услуг после его фактического получения в книге учета доходов и расходов, а также в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по итогу налогового периода, в котором был получен такой доход. Обязанность по уплате НДС не возникает.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: ИП следует отразить доход от оказания услуг после его фактического получения в книге учета доходов и расходов, а также в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по итогу налогового периода, в котором был получен такой доход. Обязанность по уплате НДС не возникает.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)5.4.4.2. Объект "доходы минус расходы"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)5.4.4.2. Объект "доходы минус расходы"
Готовое решение: Как вести налоговый учет при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Учет на УСН ведите кассовым методом в специальной книге учета доходов и расходов. При этом неважно, организация у вас или ИП и какой объект - "доходы" или "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2026)Учет на УСН ведите кассовым методом в специальной книге учета доходов и расходов. При этом неважно, организация у вас или ИП и какой объект - "доходы" или "доходы минус расходы".
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@ <С 2025 года ИП на УСН вправе учитывать в расходах взносы за себя до их уплаты>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)Порядок признания при УСН расходов ИП в виде страховых взносов установлен подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. По действующим правилам взносы за себя уменьшают налоговую базу ИП по УСН в тех периодах, в которых взносы были фактически уплачены (п. 2 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872). То есть учитывать в расходах страховые взносы за себя предприниматели могут только кассовым методом. О крайних сроках для уплаты ИП взносов за себя читайте в таблице 2.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)Порядок признания при УСН расходов ИП в виде страховых взносов установлен подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. По действующим правилам взносы за себя уменьшают налоговую базу ИП по УСН в тех периодах, в которых взносы были фактически уплачены (п. 2 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872). То есть учитывать в расходах страховые взносы за себя предприниматели могут только кассовым методом. О крайних сроках для уплаты ИП взносов за себя читайте в таблице 2.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- принять решение об использовании кассового метода учета доходов и расходов;
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- принять решение об использовании кассового метода учета доходов и расходов;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
В каком периоде ИП включает авансы в доход в целях исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал следующее. Пунктами 13, 14 Порядка учета доходов и расходов было установлено, что доходы и расходы отражаются в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Поэтому предприниматель, применяя кассовый метод, должен был включить авансовые платежи в налоговую базу периода, в котором он их получил.
В каком периоде ИП включает авансы в доход в целях исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал следующее. Пунктами 13, 14 Порядка учета доходов и расходов было установлено, что доходы и расходы отражаются в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Поэтому предприниматель, применяя кассовый метод, должен был включить авансовые платежи в налоговую базу периода, в котором он их получил.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы") пробивает за оказанные услуги и выдает кассовые чеки, ведет книгу учета доходов и расходов. Данную книгу заполняет в хронологической последовательности на основе чеков ККТ. Является ли нарушением отражение в книге не отдельно каждого пробитого чека, а одной суммы по чекам за месяц?
(Консультация эксперта, 2024)К первичным документам, на основании которых производятся записи в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, относятся в том числе платежные документы (в рассматриваемом случае - кассовый чек) (Письмо Минфина России от 11.02.2021 N 03-11-11/9094).
(Консультация эксперта, 2024)К первичным документам, на основании которых производятся записи в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, относятся в том числе платежные документы (в рассматриваемом случае - кассовый чек) (Письмо Минфина России от 11.02.2021 N 03-11-11/9094).