КАС обжалование решений налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу КАС обжалование решений налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 64 "Основания освобождения от доказывания" КАС РФ"Ссылка административных ответчиков на то, что вступившим в законную силу решением Неклиновского районного суда Ростовской области от 24 июля 2023 года по административному делу N сумма недоимки по налогу, пени и штрафу уже взысканы с З.Н.Н., сами по себе не свидетельствуют о наличии в данном административном деле законных оснований для отклонения заявленного З.Н.Н. административного иска, поскольку изложенное судебное постановление основано на отмененных в последующем судебных актах и применительно к положениям части 2 статьи 64 КАС РФ не создавало преюдиции для разрешения настоящего административного иска об оспаривании решения налогового органа. При этом административные ответчики по настоящему административному делу не являлись стороной процесса по административному делу N, рассмотренному Неклиновским районным судом Ростовской области."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 14 "Государственные информационные системы" Федерального закона "Об информации, информационных технологиях и о защите информации""Суд первой инстанции, руководствуясь положениями ст. 51 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 5, п. 4.2 ст. 9, п. 1 ст. 11 Федерального закона от 08 августа 2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", п. 30 ст. 16 Федерального закон от 29 июля 2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества собственных нужд и о внесений изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", ч. 9 ст. 14 Федерального закона от 27 июля 2006 года N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации", п. 4 Приказа ФНС России от 11 февраля 2016 года <данные изъяты> установив, что действия Межрайонной ИФНС России N 17 по Челябинской области по внесению в ЕГРЮЛ сведений о Т. как председателе товарищества и лице, имеющим право действовать от имени юридического лица и решения налогового органа в установленном законом порядке, предусмотренным Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации не обжаловались, незаконными не признаны, доведение решения по данной категории дел действующим законодательством и Уставом товарищества не предусмотрено, пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые размышления об административном судопроизводстве в современном праве
(Гречкина О.В., Степанов А.Т.)
("Административное право и процесс", 2024, N 3)Непоследовательным видится то, что, к примеру, решение, принятое налоговым органом в порядке ст. 101 НК РФ, которое по своей правовой природе также является юрисдикционным правоприменительным актом в рамках привлечения к налоговой ответственности, на основании ст. 138 НК РФ обжалуется в порядке КАС РФ, при этом по сути такое же решение, принятое налоговым органом, но в рамках КоАП РФ, подлежит обжалованию вне процессуальных рамок административного судопроизводства.
(Гречкина О.В., Степанов А.Т.)
("Административное право и процесс", 2024, N 3)Непоследовательным видится то, что, к примеру, решение, принятое налоговым органом в порядке ст. 101 НК РФ, которое по своей правовой природе также является юрисдикционным правоприменительным актом в рамках привлечения к налоговой ответственности, на основании ст. 138 НК РФ обжалуется в порядке КАС РФ, при этом по сути такое же решение, принятое налоговым органом, но в рамках КоАП РФ, подлежит обжалованию вне процессуальных рамок административного судопроизводства.
Статья: Защита прав субъектов налогообложения при проведении налоговой проверки
(Михайлова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В настоящее время защита прав при проведении налоговых проверок осуществляется в судебном порядке. В зависимости от сферы осуществления хозяйственной деятельности и правового статуса подконтрольного субъекта дела по заявлениям об оспаривании действий, бездействия и решений уполномоченных налоговых органов рассматриваются и разрешаются либо арбитражными судами, либо судами общей юрисдикции по правилам Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ).
(Михайлова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В настоящее время защита прав при проведении налоговых проверок осуществляется в судебном порядке. В зависимости от сферы осуществления хозяйственной деятельности и правового статуса подконтрольного субъекта дела по заявлениям об оспаривании действий, бездействия и решений уполномоченных налоговых органов рассматриваются и разрешаются либо арбитражными судами, либо судами общей юрисдикции по правилам Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ).
Формы
"Научно-практический комментарий к Федеральному конституционному закону "Об Уполномоченном по правам человека в Российской Федерации"
(постатейный)
(под ред. Т.Н. Москальковой)
("Проспект", 2025)Подобное предварительное условие установлено для судебного обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц). Они могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган (статья 138 НК РФ).
(постатейный)
(под ред. Т.Н. Москальковой)
("Проспект", 2025)Подобное предварительное условие установлено для судебного обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц). Они могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган (статья 138 НК РФ).
Ситуация: По истечении какого периода имущественные налоги (налог на имущество, транспортный, земельный) не могут быть взысканы с физического лица?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Суд должен рассмотреть дело до истечения трех месяцев со дня поступления административного иска. В течение месяца со дня принятия им решения налогоплательщик вправе подать апелляционную жалобу. В случае ее подачи решение суда вступает в законную силу после рассмотрения судом жалобы, если обжалуемое решение суда не отменено. В случае отмены или изменения решения суда и принятия нового решения оно вступает в законную силу немедленно (п. п. 2, 11 ст. 48 НК РФ; ч. 2 ст. 186, ч. 1 ст. 289, ч. 1 ст. 298 КАС РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Суд должен рассмотреть дело до истечения трех месяцев со дня поступления административного иска. В течение месяца со дня принятия им решения налогоплательщик вправе подать апелляционную жалобу. В случае ее подачи решение суда вступает в законную силу после рассмотрения судом жалобы, если обжалуемое решение суда не отменено. В случае отмены или изменения решения суда и принятия нового решения оно вступает в законную силу немедленно (п. п. 2, 11 ст. 48 НК РФ; ч. 2 ст. 186, ч. 1 ст. 289, ч. 1 ст. 298 КАС РФ).
Ситуация: Как обжаловать решение налогового органа по налоговой проверке?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Физлицо, не являющееся ИП, обжалует решение налогового органа по правилам административного судопроизводства. Административное исковое заявление подается по вашему выбору в районный суд по месту нахождения налогового органа, принявшего оспариваемое вами решение (например, по месту нахождения имущества, в отношении которого вам неправильно исчислили налог, и т.п.), либо по месту вашего жительства (п. 2 ч. 2 ст. 1, ст. 19, ч. 1 ст. 22, ч. 3 ст. 24, ч. 1, 5 ст. 218 КАС РФ; п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Физлицо, не являющееся ИП, обжалует решение налогового органа по правилам административного судопроизводства. Административное исковое заявление подается по вашему выбору в районный суд по месту нахождения налогового органа, принявшего оспариваемое вами решение (например, по месту нахождения имущества, в отношении которого вам неправильно исчислили налог, и т.п.), либо по месту вашего жительства (п. 2 ч. 2 ст. 1, ст. 19, ч. 1 ст. 22, ч. 3 ст. 24, ч. 1, 5 ст. 218 КАС РФ; п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36).
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Несмотря на приведенную выше противоречивость подходов Минфина России к проблеме определения правового характера акта органа исполнительной власти субъекта РФ, утверждающего перечень, суды рассматривают исковые заявления налогоплательщиков в порядке главы 21 КАС РФ по административным делам об оспаривании нормативных правовых актов и актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами. В то же время оценка правомерности актов субъектов РФ, утверждающих перечень, может быть дана при рассмотрении арбитражными судами дел о законности решений налоговых органов о доначислении налога на имущество. При этом в делах о признании незаконными решений налоговых органов, рассматриваемых арбитражными судами, отмечается, что сложившейся судебной практикой сформирована процедура, представляющая собой обращение налогоплательщика в суд с целью включения объекта недвижимого имущества в перечень (исключения из перечня). Тем самым в рамках процесса суд, основываясь на представленной информации, принимает решение о соответствии характеристик, позволяющих включить / не включить объект в перечень <11>.
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Несмотря на приведенную выше противоречивость подходов Минфина России к проблеме определения правового характера акта органа исполнительной власти субъекта РФ, утверждающего перечень, суды рассматривают исковые заявления налогоплательщиков в порядке главы 21 КАС РФ по административным делам об оспаривании нормативных правовых актов и актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами. В то же время оценка правомерности актов субъектов РФ, утверждающих перечень, может быть дана при рассмотрении арбитражными судами дел о законности решений налоговых органов о доначислении налога на имущество. При этом в делах о признании незаконными решений налоговых органов, рассматриваемых арбитражными судами, отмечается, что сложившейся судебной практикой сформирована процедура, представляющая собой обращение налогоплательщика в суд с целью включения объекта недвижимого имущества в перечень (исключения из перечня). Тем самым в рамках процесса суд, основываясь на представленной информации, принимает решение о соответствии характеристик, позволяющих включить / не включить объект в перечень <11>.
Ситуация: В каком порядке налоговый орган взыскивает с физического лица задолженность по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному, земельному) с 01.11.2025?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По административному исковому заявлению налогового органа о взыскании задолженности районный суд должен рассмотреть дело до истечения трех месяцев со дня поступления заявления в суд (ст. 19, ч. 1 ст. 289 КАС РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По административному исковому заявлению налогового органа о взыскании задолженности районный суд должен рассмотреть дело до истечения трех месяцев со дня поступления заявления в суд (ст. 19, ч. 1 ст. 289 КАС РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамНалогоплательщики - физические лица, которые не имеют статуса индивидуального предпринимателя, обжалуют решения налоговых органов в судах общей юрисдикции (п. 4 ст. 138 НК РФ, п. 2 ч. 2 ст. 1, гл. 22 КАС РФ). Порядок рассмотрения заявлений судами общей юрисдикции регулируется Кодексом административного судопроизводства РФ.
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)- согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики-физлица используют личный кабинет для получения от налоговиков и передачи туда документов (информации) и сведений в электронной форме в соответствии с налоговым законодательством. Считая свои права нарушенными, любой налогоплательщик вправе в порядке ст. 137, 138 НК РФ, ст. 218 КАС РФ обратиться в суд с требованием об оспаривании решения, действия (бездействия) госоргана, если он полагает нарушенными свои права, свободы и законные интересы;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)- согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики-физлица используют личный кабинет для получения от налоговиков и передачи туда документов (информации) и сведений в электронной форме в соответствии с налоговым законодательством. Считая свои права нарушенными, любой налогоплательщик вправе в порядке ст. 137, 138 НК РФ, ст. 218 КАС РФ обратиться в суд с требованием об оспаривании решения, действия (бездействия) госоргана, если он полагает нарушенными свои права, свободы и законные интересы;
"Гражданское процессуальное право. Общая часть: учебник: в 2 т."
(том 1)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. П.В. Крашенинникова)
("Статут", 2022)В порядке приказного производства арбитражные суды рассматривают требования о взыскании обязательных платежей и санкций (п. 3 ст. 229.2 АПК РФ), если указанный в заявлении общий размер подлежащей взысканию денежной суммы не превышает 100 тыс. рублей. Если по результатам налоговой проверки состоялось решение налогового органа, то представлявшиеся до его принятия возражения в порядке п. 6 ст. 100, п. 1 - 6.1 ст. 101, п. 5 - 7 ст. 101.4 Налогового кодекса РФ сами по себе не свидетельствуют о невозможности рассмотрения требований, заявленных налоговым органом на основании указанного решения, в порядке приказного производства. В то же время обжалование должником решения налогового органа (территориальных органов Пенсионного фонда РФ и (или) Фонда социального страхования РФ) в вышестоящий орган является препятствием для выдачи судебного приказа независимо от результатов рассмотрения жалобы вышестоящим органом (п. 10 Постановления N 62).
(том 1)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. П.В. Крашенинникова)
("Статут", 2022)В порядке приказного производства арбитражные суды рассматривают требования о взыскании обязательных платежей и санкций (п. 3 ст. 229.2 АПК РФ), если указанный в заявлении общий размер подлежащей взысканию денежной суммы не превышает 100 тыс. рублей. Если по результатам налоговой проверки состоялось решение налогового органа, то представлявшиеся до его принятия возражения в порядке п. 6 ст. 100, п. 1 - 6.1 ст. 101, п. 5 - 7 ст. 101.4 Налогового кодекса РФ сами по себе не свидетельствуют о невозможности рассмотрения требований, заявленных налоговым органом на основании указанного решения, в порядке приказного производства. В то же время обжалование должником решения налогового органа (территориальных органов Пенсионного фонда РФ и (или) Фонда социального страхования РФ) в вышестоящий орган является препятствием для выдачи судебного приказа независимо от результатов рассмотрения жалобы вышестоящим органом (п. 10 Постановления N 62).
Статья: Допустимость мирового соглашения в публично-правовых спорах: в поисках универсального критерия
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)Аналогичным образом объясняется и допустимость заключения мирового соглашения по вопросам отсрочки или рассрочки уплаты налогов. Хотя Пленум ВАС РФ, на наш взгляд, ошибочно сослался на ст. 324 АПК РФ - она регулирует предоставление судом отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта, а по налоговым спорам решение суда сводится к признанию недействительным акта налогового органа или оставлению его в силе и само по себе не предполагает исполнения, которое могло бы быть отсрочено или рассрочено, - полномочие налогового органа предоставлять такую отсрочку (рассрочку) в материальном административном правоотношении предусмотрено гл. 9 НК РФ. Данное полномочие реализуется налоговым органом с учетом ряда оценочных факторов (в частности, наличие достаточных оснований полагать, что в течение срока предоставляемой рассрочки/отсрочки у налогоплательщика возникнет возможность уплаты налогов) и по существу является дискреционным. Следовательно, заключая такое мировое соглашение в суде, налоговый орган продолжает реализовывать в процессе административную дискрецию, предоставленную ему законом.
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)Аналогичным образом объясняется и допустимость заключения мирового соглашения по вопросам отсрочки или рассрочки уплаты налогов. Хотя Пленум ВАС РФ, на наш взгляд, ошибочно сослался на ст. 324 АПК РФ - она регулирует предоставление судом отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта, а по налоговым спорам решение суда сводится к признанию недействительным акта налогового органа или оставлению его в силе и само по себе не предполагает исполнения, которое могло бы быть отсрочено или рассрочено, - полномочие налогового органа предоставлять такую отсрочку (рассрочку) в материальном административном правоотношении предусмотрено гл. 9 НК РФ. Данное полномочие реализуется налоговым органом с учетом ряда оценочных факторов (в частности, наличие достаточных оснований полагать, что в течение срока предоставляемой рассрочки/отсрочки у налогоплательщика возникнет возможность уплаты налогов) и по существу является дискреционным. Следовательно, заключая такое мировое соглашение в суде, налоговый орган продолжает реализовывать в процессе административную дискрецию, предоставленную ему законом.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)С учетом приведенной в п. 75 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" правовой позиции представляется верным все же исходить из того, что решение вышестоящего налогового органа, оставившее без изменения решение нижестоящего налогового органа, по общему правилу не подлежит самостоятельному обжалованию. В этом случае суду следует разъяснить налогоплательщику право оспорить решение нижестоящего налогового органа, а в случае, если налогоплательщик будет настаивать на оспаривании именно решения вышестоящего налогового органа, выражая согласие с решением нижестоящего налогового органа, суду следует прекратить производство по делу со ссылкой на п. 1 ч. 1 ст. 128, п. 1 ч. 1 ст. 194, ч. 1 ст. 225 КАС РФ.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)С учетом приведенной в п. 75 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" правовой позиции представляется верным все же исходить из того, что решение вышестоящего налогового органа, оставившее без изменения решение нижестоящего налогового органа, по общему правилу не подлежит самостоятельному обжалованию. В этом случае суду следует разъяснить налогоплательщику право оспорить решение нижестоящего налогового органа, а в случае, если налогоплательщик будет настаивать на оспаривании именно решения вышестоящего налогового органа, выражая согласие с решением нижестоящего налогового органа, суду следует прекратить производство по делу со ссылкой на п. 1 ч. 1 ст. 128, п. 1 ч. 1 ст. 194, ч. 1 ст. 225 КАС РФ.