Камеральная проверка водного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Камеральная проверка водного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 06.05.2020 N 307-ЭС20-5028 по делу N А26-6595/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку у учреждения отсутствовали основания для применения льготной ставки.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, по результатам камеральной налоговой проверки представленной учреждением декларации по водному налогу за третий квартал 2018 года инспекцией вынесено оспоренное решение о доначислении указанного налога в размере 5478 рублей, начислении пени и штрафа в соответствующих суммах в связи с неправомерным применением учреждением льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 333.12 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку у учреждения отсутствовали основания для применения льготной ставки.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, по результатам камеральной налоговой проверки представленной учреждением декларации по водному налогу за третий квартал 2018 года инспекцией вынесено оспоренное решение о доначислении указанного налога в размере 5478 рублей, начислении пени и штрафа в соответствующих суммах в связи с неправомерным применением учреждением льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 333.12 Налогового кодекса Российской Федерации.
Постановление Президиума ВАС РФ от 05.04.2012 N 13321/11 по делу N А45-18717/2010
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении водного налога, пени, штрафа.
Обстоятельства: По мнению заявителя, налоговым органом необоснованно произведено доначисление указанных сумм, так как он не являлся плательщиком водного налога, а лицензирование отменено в связи с введением в действие Водного кодекса РФ.
Решение: Требования удовлетворены, так как заявитель не является плательщиком водного налога, поскольку использование предоставленных ему акваторий озер не относится к специальному водопользованию.Открытое акционерное общество "Научное производственное хозяйство Краснозерское" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о признании недействительным принятого Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 6 по Новосибирской области (далее - инспекция) по результатам камеральной налоговой проверки декларации по водному налогу за IV квартал 2009 года решения от 30.06.2010 N 3545 (в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области от 10.09.2010 N 642) о доначислении 50 550 рублей водного налога, начислении соответствующих сумм пеней и штрафа.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении водного налога, пени, штрафа.
Обстоятельства: По мнению заявителя, налоговым органом необоснованно произведено доначисление указанных сумм, так как он не являлся плательщиком водного налога, а лицензирование отменено в связи с введением в действие Водного кодекса РФ.
Решение: Требования удовлетворены, так как заявитель не является плательщиком водного налога, поскольку использование предоставленных ему акваторий озер не относится к специальному водопользованию.Открытое акционерное общество "Научное производственное хозяйство Краснозерское" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о признании недействительным принятого Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 6 по Новосибирской области (далее - инспекция) по результатам камеральной налоговой проверки декларации по водному налогу за IV квартал 2009 года решения от 30.06.2010 N 3545 (в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области от 10.09.2010 N 642) о доначислении 50 550 рублей водного налога, начислении соответствующих сумм пеней и штрафа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проверка декларации по НДПИ и водному налогу: нужна ли статотчетность?
(Столяров Д.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 12)Выясним, правомерны ли действия налогового органа, который в рамках проведения камеральных проверок деклараций по НДПИ и водному налогу истребовал у налогоплательщика документы статистической отчетности. Меняется ли что-то, если налоговая проверка будет выездной?
(Столяров Д.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 12)Выясним, правомерны ли действия налогового органа, который в рамках проведения камеральных проверок деклараций по НДПИ и водному налогу истребовал у налогоплательщика документы статистической отчетности. Меняется ли что-то, если налоговая проверка будет выездной?
Статья: Истребование документов налоговыми органами
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, NN 6, 7)По мнению финансистов, при камеральной проверке декларации по НДПИ и водному налогу налоговики могут истребовать годовые формы федерального государственного статистического учета, в которых отражается информация об утверждении балансовых запасов и их движении в результате добычи и потерь при добыче полезных ископаемых, данные о нормативах и фактических потерях при добыче полезных ископаемых, а также данные о допустимом объеме забора воды из водного объекта и потерях воды при транспортировке. Указанные формы статистической отчетности отражают данные, непосредственно связанные с добычей организацией-недропользователем полезных ископаемых, и могут быть использованы в целях подтверждения правильности исчисления НДПИ. Истребование таких документов налоговыми органами при проведении налоговых проверок, в том числе камеральных, на взгляд чиновников, не противоречит нормам законодательства РФ о налогах и сборах (Письмо Минфина России от 14.10.2013 N 03-06-06-01/42704).
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, NN 6, 7)По мнению финансистов, при камеральной проверке декларации по НДПИ и водному налогу налоговики могут истребовать годовые формы федерального государственного статистического учета, в которых отражается информация об утверждении балансовых запасов и их движении в результате добычи и потерь при добыче полезных ископаемых, данные о нормативах и фактических потерях при добыче полезных ископаемых, а также данные о допустимом объеме забора воды из водного объекта и потерях воды при транспортировке. Указанные формы статистической отчетности отражают данные, непосредственно связанные с добычей организацией-недропользователем полезных ископаемых, и могут быть использованы в целях подтверждения правильности исчисления НДПИ. Истребование таких документов налоговыми органами при проведении налоговых проверок, в том числе камеральных, на взгляд чиновников, не противоречит нормам законодательства РФ о налогах и сборах (Письмо Минфина России от 14.10.2013 N 03-06-06-01/42704).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 25.11.2020 N СД-4-3/19400@
"По вопросу представления налоговых декларации по водному налогу"При этом ФНС России отмечает, что порядок представления налоговой декларации по водному налогу в связи с изменением порядка ведения карточек расчетов с бюджетом не изменялся, соответственно налоговым органам по месту водопользования необходимо обеспечить принятие указанных налоговых деклараций, а также проведение камеральных проверок в отношении представленных деклараций.
"По вопросу представления налоговых декларации по водному налогу"При этом ФНС России отмечает, что порядок представления налоговой декларации по водному налогу в связи с изменением порядка ведения карточек расчетов с бюджетом не изменялся, соответственно налоговым органам по месту водопользования необходимо обеспечить принятие указанных налоговых деклараций, а также проведение камеральных проверок в отношении представленных деклараций.
Приказ ФНС России от 21.12.2017 N ММВ-7-1/1077@
(ред. от 06.06.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2018 год"При составлении отчета по форме N 5-ВН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу" (далее - Отчет) за налоговые периоды 2017 года используется форма Декларации и порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@ "Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме" (зарегистрировано в Минюсте России 26.01.2016 N 40785).
(ред. от 06.06.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2018 год"При составлении отчета по форме N 5-ВН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу" (далее - Отчет) за налоговые периоды 2017 года используется форма Декларации и порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@ "Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме" (зарегистрировано в Минюсте России 26.01.2016 N 40785).
Статья: Отчетность сдана. Но вздыхать с облегчением рано
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 10)- исчислены налоги, связанные с использованием природных ресурсов, то есть речь идет о декларациях по водному налогу, НДПИ, земельному налогу (п. 9 ст. 88 НК РФ);
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 10)- исчислены налоги, связанные с использованием природных ресурсов, то есть речь идет о декларациях по водному налогу, НДПИ, земельному налогу (п. 9 ст. 88 НК РФ);
Статья: Консультация адвоката Плыкиной О.А.
(Плыкина О.А.)
("Налоги" (газета), 2011, N 35)Инспекция может истребовать документы в рамках камеральной проверки в следующих случаях: использования налогоплательщиком налоговых льгот; уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов НДПИ, водного, земельного налогов. И самый распространенный случай - применение налогоплательщиком вычетов по НДС при условии, что сумма налога по декларации подлежит возмещению. Если компания использует налоговые вычеты, но сама сумма налога к уплате, инспекция не вправе истребовать документы в рамках такой камеральной проверки (Письмо Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 03-02-07/2-209).
(Плыкина О.А.)
("Налоги" (газета), 2011, N 35)Инспекция может истребовать документы в рамках камеральной проверки в следующих случаях: использования налогоплательщиком налоговых льгот; уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов НДПИ, водного, земельного налогов. И самый распространенный случай - применение налогоплательщиком вычетов по НДС при условии, что сумма налога по декларации подлежит возмещению. Если компания использует налоговые вычеты, но сама сумма налога к уплате, инспекция не вправе истребовать документы в рамках такой камеральной проверки (Письмо Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 03-02-07/2-209).
Статья: Тонкости налоговых проверок
(Стажкова М.М.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2011, N 7)Инспекция ФНС России может истребовать документы в рамках камеральной проверки. Одна из ситуаций - использование налогоплательщиком налоговых льгот (к ним не относится применение на законных основаниях пониженной ставки налога). Еще один случай - уплата так называемых ресурсных налогов: налога на добычу полезных ископаемых, водного налога, земельного налога. Третий случай - применение налогоплательщиком вычетов по НДС при условии, что сумма налога по декларации подлежит возмещению. Если же предприятие использует налоговые вычеты, по декларации сумма НДС рассчитана к уплате, то инспекция ФНС России не вправе истребовать документы в рамках такой камеральной проверки (см. Письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-02-07/2-209). Это разъяснение доведено до сведения работников налоговых органов, т.е. по сути является для инспекторов обязательным.
(Стажкова М.М.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2011, N 7)Инспекция ФНС России может истребовать документы в рамках камеральной проверки. Одна из ситуаций - использование налогоплательщиком налоговых льгот (к ним не относится применение на законных основаниях пониженной ставки налога). Еще один случай - уплата так называемых ресурсных налогов: налога на добычу полезных ископаемых, водного налога, земельного налога. Третий случай - применение налогоплательщиком вычетов по НДС при условии, что сумма налога по декларации подлежит возмещению. Если же предприятие использует налоговые вычеты, по декларации сумма НДС рассчитана к уплате, то инспекция ФНС России не вправе истребовать документы в рамках такой камеральной проверки (см. Письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-02-07/2-209). Это разъяснение доведено до сведения работников налоговых органов, т.е. по сути является для инспекторов обязательным.
Статья: Истина в суде
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 1)Налоговая инспекция провела камеральную проверку уточненных деклараций по водному налогу, в которых общество уменьшило сумму водного налога. По результатам проверки инспекция вынесла решение об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также обществу было предложено восстановить уменьшенную сумму водного налога.
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 1)Налоговая инспекция провела камеральную проверку уточненных деклараций по водному налогу, в которых общество уменьшило сумму водного налога. По результатам проверки инспекция вынесла решение об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также обществу было предложено восстановить уменьшенную сумму водного налога.
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)В силу положений статьи 70 НК РФ предусмотрены различные сроки направления требования об уплате налога в зависимости от того, была ли выявлена налоговая задолженность в результате проведения налоговой проверки (выездной или камеральной) и установления обстоятельств, свидетельствующих о занижении налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, либо недоимка образовалась вследствие неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате в срок суммы налога, самостоятельно им исчисленной и задекларированной.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)В силу положений статьи 70 НК РФ предусмотрены различные сроки направления требования об уплате налога в зависимости от того, была ли выявлена налоговая задолженность в результате проведения налоговой проверки (выездной или камеральной) и установления обстоятельств, свидетельствующих о занижении налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, либо недоимка образовалась вследствие неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате в срок суммы налога, самостоятельно им исчисленной и задекларированной.
Статья: Истина в суде
(Камалова Е.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 2)Инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной обществом уточненной налоговой декларации по водному налогу за IV квартал 2006 г. и установила занижение налоговой базы по указанному налогу.
(Камалова Е.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 2)Инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной обществом уточненной налоговой декларации по водному налогу за IV квартал 2006 г. и установила занижение налоговой базы по указанному налогу.
Статья: Дополнений не требуется
(Мишина А.)
("Расчет", 2011, N 4)Далее, правомерен будет запрос о представлении дополнительной документации при камеральной проверке уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов, - налога на добычу полезных ископаемых, водного и земельного налогов, а также сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов. В этом случае к декларации надо приложить бумаги, на основании которых компания производила такие вычисления (п. 9 ст. 88 НК РФ).
(Мишина А.)
("Расчет", 2011, N 4)Далее, правомерен будет запрос о представлении дополнительной документации при камеральной проверке уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов, - налога на добычу полезных ископаемых, водного и земельного налогов, а также сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов. В этом случае к декларации надо приложить бумаги, на основании которых компания производила такие вычисления (п. 9 ст. 88 НК РФ).
Статья: Что нового в судах от 20.06.2011
("Расчет", 2011, N 7)В налоговую была представлена декларация по водному налогу, затем подана "уточненка". Инспекторы, проведя камеральную проверку, доначислили компании водный налог и предложили внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
("Расчет", 2011, N 7)В налоговую была представлена декларация по водному налогу, затем подана "уточненка". Инспекторы, проведя камеральную проверку, доначислили компании водный налог и предложили внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
"Имущественные налоги организаций"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)ФГУП "Альянс Вест" 01.02.2016 представлена первичная декларация по транспортному налогу за 2015 год, в которой исчислен налог в отношении 18 водных транспортных средств.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)ФГУП "Альянс Вест" 01.02.2016 представлена первичная декларация по транспортному налогу за 2015 год, в которой исчислен налог в отношении 18 водных транспортных средств.
Вопрос: ...Налогоплательщику, осуществляющему водоснабжение населения, доначислены суммы водного налога, начислены пени, он привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. Налоговый орган признал неправомерным применение налоговой ставки 70 руб. за 1 тыс. куб. м воды, применил ставку 360 руб. за 1 тыс. куб. м и установил превышение лимита водопользования, по которому применена пятикратная ставка. Правомерно ли решение налогового органа?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: По итогам камеральных проверок налоговых деклараций налогоплательщика, осуществляющего водоснабжение населения, налоговым органом приняты решения о доначислении неуплаченных сумм водного налога, начислении пеней и привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. Налоговый орган признал неправомерным применение налогоплательщиком налоговой ставки 70 руб. за 1 тыс. куб. м воды, применил ставку 360 руб. за 1 тыс. куб. м, а также установил превышение лимита водопользования, по которому применил пятикратную ставку, то есть 1800 руб. за 1 тыс. куб. м. Правомерно ли такое решение налогового органа?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: По итогам камеральных проверок налоговых деклараций налогоплательщика, осуществляющего водоснабжение населения, налоговым органом приняты решения о доначислении неуплаченных сумм водного налога, начислении пеней и привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. Налоговый орган признал неправомерным применение налогоплательщиком налоговой ставки 70 руб. за 1 тыс. куб. м воды, применил ставку 360 руб. за 1 тыс. куб. м, а также установил превышение лимита водопользования, по которому применил пятикратную ставку, то есть 1800 руб. за 1 тыс. куб. м. Правомерно ли такое решение налогового органа?