Камеральная проверка это
Подборка наиболее важных документов по запросу Камеральная проверка это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение по выездной налоговой проверке (далее - ВНП) неправомерно, так как в ходе камеральной проверки этого же периода налоговый орган не выявил нарушений.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение по выездной налоговой проверке (далее - ВНП) неправомерно, так как в ходе камеральной проверки этого же периода налоговый орган не выявил нарушений.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик реализовал свое право на вычет в первом же налоговом периоде, когда оно и возникло. Камеральная проверка декларации за этот период окончена. Затем спорные счета-фактуры (в числе других) исключенных счетов-фактур были перенесены в книгу покупок другого налогового периода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик реализовал свое право на вычет в первом же налоговом периоде, когда оно и возникло. Камеральная проверка декларации за этот период окончена. Затем спорные счета-фактуры (в числе других) исключенных счетов-фактур были перенесены в книгу покупок другого налогового периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Виды налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что такое камеральная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что такое камеральная налоговая проверка
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2026)Камеральные проверки - все декларации и расчеты проверяют по контрольным соотношениям и сопоставляют с данными другой вашей отчетности и отчетности ваших контрагентов. Если есть несоответствия, истребуют документы или пояснения. Отдельные декларации проверяют углубленно, например, с убытком или при использовании льгот.
(Издательство "Главная книга", 2026)Камеральные проверки - все декларации и расчеты проверяют по контрольным соотношениям и сопоставляют с данными другой вашей отчетности и отчетности ваших контрагентов. Если есть несоответствия, истребуют документы или пояснения. Отдельные декларации проверяют углубленно, например, с убытком или при использовании льгот.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 88. Камеральная налоговая проверка
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 88. Камеральная налоговая проверка
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Не надо думать, что применение УСН гарантирует вам отсутствие внимания налоговиков. Да, налоговые органы крайне редко выходят на выездные проверки к налогоплательщикам, применяющим УСН. Но это не значит, что таких проверок нет вообще. Кроме того, в последние годы существенно увеличилась результативность камеральных налоговых проверок. Доначисление налога по УСН по результатам камеральной проверки - это уже совсем не редкость.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Не надо думать, что применение УСН гарантирует вам отсутствие внимания налоговиков. Да, налоговые органы крайне редко выходят на выездные проверки к налогоплательщикам, применяющим УСН. Но это не значит, что таких проверок нет вообще. Кроме того, в последние годы существенно увеличилась результативность камеральных налоговых проверок. Доначисление налога по УСН по результатам камеральной проверки - это уже совсем не редкость.
Готовое решение: Как проводится камеральная проверка по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Заметим, если налоговый орган согласно п. 4.2 ст. 80 НК РФ направит уведомление о признании уточненной декларации непредставленной, в день его направления камеральная проверка прекратится. При этом возобновится проверка первичной декларации. В таком случае в срок проведения проверки первичной декларации не включается срок проверки "уточненки" (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Заметим, если налоговый орган согласно п. 4.2 ст. 80 НК РФ направит уведомление о признании уточненной декларации непредставленной, в день его направления камеральная проверка прекратится. При этом возобновится проверка первичной декларации. В таком случае в срок проведения проверки первичной декларации не включается срок проверки "уточненки" (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция подозревает, что вы занижаете базу, но не может это подтвердить в рамках камеральной проверки, то вас могут включить в план выездных проверок.
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция подозревает, что вы занижаете базу, но не может это подтвердить в рамках камеральной проверки, то вас могут включить в план выездных проверок.
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Камеральную проверку этих деклараций (расчета) проводят в общий срок - в течение трех месяцев со дня их подачи. Продлить его нельзя (п. 2 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Камеральную проверку этих деклараций (расчета) проводят в общий срок - в течение трех месяцев со дня их подачи. Продлить его нельзя (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Налоговый контроль, производимый при отсутствии декларации, но на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о транспортных средствах, земельных участках, не назван законодателем камеральной проверкой. Это препятствует налоговым органам составить акт и вынести решение о привлечении субъекта - налогоплательщика-организацию к ответственности в порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Налоговый контроль, производимый при отсутствии декларации, но на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о транспортных средствах, земельных участках, не назван законодателем камеральной проверкой. Это препятствует налоговым органам составить акт и вынести решение о привлечении субъекта - налогоплательщика-организацию к ответственности в порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ.
Статья: Генезис принципа добросовестности в налоговом праве
(Кукушкин Д.С.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Известный налоговед Д.М. Щекин приводит характерный для российской налоговой практики пример такого злоупотребления: "Широко известна ситуация, когда налоговый орган под видом камеральной налоговой проверки проводит фактически полную проверку всех первичных документов налогоплательщика, что свойственно выездной налоговой проверке. Первичных документов у налогоплательщика может быть сотни тысяч, и они в виде копий истребуются в налоговый орган при камеральной проверке, что делает эту процедуру весьма обременительной для налогоплательщика" <28>.
(Кукушкин Д.С.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Известный налоговед Д.М. Щекин приводит характерный для российской налоговой практики пример такого злоупотребления: "Широко известна ситуация, когда налоговый орган под видом камеральной налоговой проверки проводит фактически полную проверку всех первичных документов налогоплательщика, что свойственно выездной налоговой проверке. Первичных документов у налогоплательщика может быть сотни тысяч, и они в виде копий истребуются в налоговый орган при камеральной проверке, что делает эту процедуру весьма обременительной для налогоплательщика" <28>.
Статья: 3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Пропуск срока для заявления НДС-вычетов - это одна из распространенных ошибок, которую допускают налогоплательщики. При камеральной проверке НДС-декларации это выявляется довольно просто. Ошибки возникают из-за того, что для вычета НДС в гл. 21 НК предусмотрено несколько различных сроков. Самый общеизвестный - 3 года, но применим он далеко не всегда. Какой срок для НДС-вычета действует в конкретной ситуации, подскажет наша шпаргалка.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Пропуск срока для заявления НДС-вычетов - это одна из распространенных ошибок, которую допускают налогоплательщики. При камеральной проверке НДС-декларации это выявляется довольно просто. Ошибки возникают из-за того, что для вычета НДС в гл. 21 НК предусмотрено несколько различных сроков. Самый общеизвестный - 3 года, но применим он далеко не всегда. Какой срок для НДС-вычета действует в конкретной ситуации, подскажет наша шпаргалка.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговый кодекс РФ отдельно регламентирует процедуру проведения камеральной налоговой проверки и выездной налоговой проверки. Первая, согласно ст. 88 НК РФ, проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. При этом камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговый кодекс РФ отдельно регламентирует процедуру проведения камеральной налоговой проверки и выездной налоговой проверки. Первая, согласно ст. 88 НК РФ, проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. При этом камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
Статья: Амбивалентность цифровой трансформации в налоговом администрировании
(Шаститко А.Е., Морозов А.Н.)
("Закон", 2021, N 4)Так, в соответствии с действующим порядком <2> инспекция определяет необходимость проведения выездной налоговой проверки какой-либо компании, ориентируясь на 12 критериев. В их числе - уровень налоговой нагрузки, средняя заработная плата, факт работы через посредников или осуществление определенного вида деятельности. При этом камеральной проверке подвергается каждая отправленная в налоговый орган декларация. Такая проверка осуществляется путем сопоставления контрольных сумм, рассчитываемых исходя из данных декларации и имеющихся у ФНС иных документов, и в случае их несоответствия налогоплательщику выставляется требование об уточнении <3>. Автоматизация этого процесса должна снизить нагрузку как для налоговых органов, так и для самих налогоплательщиков: последние получают налоговое требование только в случае обнаружения ошибок. Однако действительно ли это так и не создает ли система сплошного камерального контроля проблемы для добросовестных налогоплательщиков?
(Шаститко А.Е., Морозов А.Н.)
("Закон", 2021, N 4)Так, в соответствии с действующим порядком <2> инспекция определяет необходимость проведения выездной налоговой проверки какой-либо компании, ориентируясь на 12 критериев. В их числе - уровень налоговой нагрузки, средняя заработная плата, факт работы через посредников или осуществление определенного вида деятельности. При этом камеральной проверке подвергается каждая отправленная в налоговый орган декларация. Такая проверка осуществляется путем сопоставления контрольных сумм, рассчитываемых исходя из данных декларации и имеющихся у ФНС иных документов, и в случае их несоответствия налогоплательщику выставляется требование об уточнении <3>. Автоматизация этого процесса должна снизить нагрузку как для налоговых органов, так и для самих налогоплательщиков: последние получают налоговое требование только в случае обнаружения ошибок. Однако действительно ли это так и не создает ли система сплошного камерального контроля проблемы для добросовестных налогоплательщиков?