Камеральная проверка декларации с истекшим сроком давности
Подборка наиболее важных документов по запросу Камеральная проверка декларации с истекшим сроком давности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество подало корректирующие декларации по налогу на имущество организаций за периоды свыше 3 лет. Инспекция по результатам камеральных проверок таких деклараций не приняла решения об отказе в привлечении к ответственности и не направила такие решения в адрес общества. Налогоплательщик обратился в суд с требованием признать бездействие инспекции незаконным. Инспекция пояснила, что такие декларации отражаются в АИС "Налог-3" в разделе "Реестр деклараций с истекшим сроком давности". При этом проверяющие в случае изменения суммы налога по таким декларациям формируют служебную записку для отражения сумм в КРСБ, а составление акта камеральной проверки и вынесение решения для деклараций с истекшим сроком давности не предусмотрены. Суд пришел к выводу, что права общества в указанном случае не нарушены, поэтому отказал в удовлетворении требований общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество подало корректирующие декларации по налогу на имущество организаций за периоды свыше 3 лет. Инспекция по результатам камеральных проверок таких деклараций не приняла решения об отказе в привлечении к ответственности и не направила такие решения в адрес общества. Налогоплательщик обратился в суд с требованием признать бездействие инспекции незаконным. Инспекция пояснила, что такие декларации отражаются в АИС "Налог-3" в разделе "Реестр деклараций с истекшим сроком давности". При этом проверяющие в случае изменения суммы налога по таким декларациям формируют служебную записку для отражения сумм в КРСБ, а составление акта камеральной проверки и вынесение решения для деклараций с истекшим сроком давности не предусмотрены. Суд пришел к выводу, что права общества в указанном случае не нарушены, поэтому отказал в удовлетворении требований общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Подлежит ли камеральной проверке декларация, поданная по истечении срока давности
(КонсультантПлюс, 2025)Подлежит ли камеральной проверке декларация, поданная по истечении срока давности
Статья: Уточненные декларации, поданные за пределами трех лет. Как их проверяют?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)После того как камеральная проверка уточненной декларации завершена, чтобы суммы налога к возмещению поступили на счет компании, ревизорам необходимо зарегистрировать служебную записку. "Проводка строк начислений "к уменьшению" по налоговым декларациям (расчетам), представленным за налоговые и отчетные периоды с "истекшим" сроком давности, осуществляется посредством регистрации служебной записки (далее - служебная записка) с основанием "Декларация с истекшим сроком давности" (пункт 7.3 ИРМ-05.04.26 "Корректировки начислений суммы налога, связанные с технологическими процессами камеральных налоговых проверок") с изложением в ней всех выявленных в ходе проверки обстоятельств, обосновывающих корректировку налоговых обязательств, согласованной с руководителем (заместителем руководителя) налогового органа (т.е. данные строк начислений декларации после проведения КНП не подлежат автоматическому переносу)", - указывает ФНС в комментируемом Письме.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)После того как камеральная проверка уточненной декларации завершена, чтобы суммы налога к возмещению поступили на счет компании, ревизорам необходимо зарегистрировать служебную записку. "Проводка строк начислений "к уменьшению" по налоговым декларациям (расчетам), представленным за налоговые и отчетные периоды с "истекшим" сроком давности, осуществляется посредством регистрации служебной записки (далее - служебная записка) с основанием "Декларация с истекшим сроком давности" (пункт 7.3 ИРМ-05.04.26 "Корректировки начислений суммы налога, связанные с технологическими процессами камеральных налоговых проверок") с изложением в ней всех выявленных в ходе проверки обстоятельств, обосновывающих корректировку налоговых обязательств, согласованной с руководителем (заместителем руководителя) налогового органа (т.е. данные строк начислений декларации после проведения КНП не подлежат автоматическому переносу)", - указывает ФНС в комментируемом Письме.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.08.2025 N Д-4-15/27@
"Замена Директивы N Д-5-15/71@ от 21.10.2024 "О порядке передачи данных по проверке деклараций (расчетов) с уменьшением сумм налоговых обязательств, представленных за пределами срока" (дополнение)"Статьей 88 Кодекса, регламентирующей порядок проведения камеральных проверок налоговых деклараций (расчетов), не предусмотрено каких-либо ограничений относительно полноты проверки уточненных деклараций (расчетов), в том числе представленных по истечении трехлетнего срока.
"Замена Директивы N Д-5-15/71@ от 21.10.2024 "О порядке передачи данных по проверке деклараций (расчетов) с уменьшением сумм налоговых обязательств, представленных за пределами срока" (дополнение)"Статьей 88 Кодекса, регламентирующей порядок проведения камеральных проверок налоговых деклараций (расчетов), не предусмотрено каких-либо ограничений относительно полноты проверки уточненных деклараций (расчетов), в том числе представленных по истечении трехлетнего срока.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 21.10.2024 N Д-5-15/71@ <Проверка "уточненок", поданных за пределами трехлетнего срока>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Проводку строк начислений "к уменьшению" по отчетам, представленным за периоды с "истекшим" сроком давности, делают, регистрируя служебную записку с основанием "декларация с истекшим сроком давности". В ней излагают все выявленные в ходе проверки обстоятельства, обосновывающие корректировку фискальных обязательств. Эту записку согласовывают с руководителем инспекции либо его заместителем. Подчеркнуто - данные строк начислений декларации после проведения камералки автоматическому переносу не подлежат.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Проводку строк начислений "к уменьшению" по отчетам, представленным за периоды с "истекшим" сроком давности, делают, регистрируя служебную записку с основанием "декларация с истекшим сроком давности". В ней излагают все выявленные в ходе проверки обстоятельства, обосновывающие корректировку фискальных обязательств. Эту записку согласовывают с руководителем инспекции либо его заместителем. Подчеркнуто - данные строк начислений декларации после проведения камералки автоматическому переносу не подлежат.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Во-вторых, многие налогоплательщики, самостоятельно выявив недоплату налога, которую они готовы заплатить, не спешат подавать уточненную налоговую декларацию, так как боятся новой полноценной камеральной проверки по всем вопросам. И дело даже не в боязни выявления других ошибок, а в том, что полноценные мероприятия налогового контроля (например, истребование документов по всем операциям) могут усложнить работу бухгалтерии.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Во-вторых, многие налогоплательщики, самостоятельно выявив недоплату налога, которую они готовы заплатить, не спешат подавать уточненную налоговую декларацию, так как боятся новой полноценной камеральной проверки по всем вопросам. И дело даже не в боязни выявления других ошибок, а в том, что полноценные мероприятия налогового контроля (например, истребование документов по всем операциям) могут усложнить работу бухгалтерии.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Таким образом, мы можем рекомендовать хранить первичные документы, обосновывающие списываемую задолженность или убыток, как минимум до окончания камеральной проверки декларации, в которой заявлены соответствующие расходы. Если известно, что предстоит еще и выездная проверка, то, наверно, целесообразно дождаться и ее окончания.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Таким образом, мы можем рекомендовать хранить первичные документы, обосновывающие списываемую задолженность или убыток, как минимум до окончания камеральной проверки декларации, в которой заявлены соответствующие расходы. Если известно, что предстоит еще и выездная проверка, то, наверно, целесообразно дождаться и ее окончания.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суд согласился с выводом налогового органа о том, что общество в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ и ст. 271 НК РФ неправомерно занизило доходы в результате неотражения в составе внереализационных доходов сумм просроченной кредиторской задолженности (в связи с истечением срока исковой давности), числящейся по кредиту счета 60.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суд согласился с выводом налогового органа о том, что общество в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ и ст. 271 НК РФ неправомерно занизило доходы в результате неотражения в составе внереализационных доходов сумм просроченной кредиторской задолженности (в связи с истечением срока исковой давности), числящейся по кредиту счета 60.