Какой датой оформляется корректировочный счет-Фактура
Подборка наиболее важных документов по запросу Какой датой оформляется корректировочный счет-Фактура (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.11.2023 N 15АП-16614/2023 по делу N А32-21176/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору купли-продажи электрической энергии.
Решение: Требование удовлетворено в части.Однако тот факт, что корректировки проведены в марте 2022 года, не означает изменение объема обязательств непосредственно в марте 2022 года. В рассматриваемом случае в марте 2022 года корректировочными документами, оформленными указанной датой, произошло увеличение начисления в январе 2022 на сумму 6 567 879,51 руб., и напротив, уменьшение начисления за февраль 2022 года на сумму 186 036,07 руб. (корректировочные счет-фактура N 1301/458/18 от 31.03.22 на сумму 6 567 879,51 руб. и счет-фактура N 1301/459/18 от 31.03.22 на сумму 186 036,07 руб.). Соответственно, у покупателя образовалась задолженность за январь 2022 года в сумме 6 567 879,51 руб.
Требование: О взыскании задолженности по договору купли-продажи электрической энергии.
Решение: Требование удовлетворено в части.Однако тот факт, что корректировки проведены в марте 2022 года, не означает изменение объема обязательств непосредственно в марте 2022 года. В рассматриваемом случае в марте 2022 года корректировочными документами, оформленными указанной датой, произошло увеличение начисления в январе 2022 на сумму 6 567 879,51 руб., и напротив, уменьшение начисления за февраль 2022 года на сумму 186 036,07 руб. (корректировочные счет-фактура N 1301/458/18 от 31.03.22 на сумму 6 567 879,51 руб. и счет-фактура N 1301/459/18 от 31.03.22 на сумму 186 036,07 руб.). Соответственно, у покупателя образовалась задолженность за январь 2022 года в сумме 6 567 879,51 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Какой датой нужно оформлять корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Какой датой нужно оформлять корректировочный счет-фактуру
Статья: Новости от 05.07.2024
("Главная книга", 2024, N 14)При этом добавлять в счет-фактуру дополнительные сведения никто не запрещает. Поэтому в случае изменения каких-либо реквизитов (в частности, наименований, адресов продавца или покупателя), приходящихся на период времени между датой составления первоначального счета-фактуры и датой оформления корректировочного счета-фактуры, в корректировочном счете-фактуре могут быть дополнительно отражены реквизиты, указанные в первоначальном документе (бывшее наименование покупателя).
("Главная книга", 2024, N 14)При этом добавлять в счет-фактуру дополнительные сведения никто не запрещает. Поэтому в случае изменения каких-либо реквизитов (в частности, наименований, адресов продавца или покупателя), приходящихся на период времени между датой составления первоначального счета-фактуры и датой оформления корректировочного счета-фактуры, в корректировочном счете-фактуре могут быть дополнительно отражены реквизиты, указанные в первоначальном документе (бывшее наименование покупателя).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@
"Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2020 N 60901)Наименование документа, определенное организацией (согласованное сторонами сделки)
"Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2020 N 60901)Наименование документа, определенное организацией (согласованное сторонами сделки)
Распоряжение ОАО "РЖД" от 26.05.2014 N 1273р
"Об утверждении Регламента взаимодействия подразделений ОАО "РЖД" при исполнении типового договора на оказание услуг по оптимизации логистических схем перевозок вагонов"9.13. ЦФТО выставляет корректировочные счета-фактуры в течение 5 календарных дней с даты подписанного сторонами корректировочного акта (приложение N 12).
"Об утверждении Регламента взаимодействия подразделений ОАО "РЖД" при исполнении типового договора на оказание услуг по оптимизации логистических схем перевозок вагонов"9.13. ЦФТО выставляет корректировочные счета-фактуры в течение 5 календарных дней с даты подписанного сторонами корректировочного акта (приложение N 12).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)- дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)- дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров.
Вопрос: По договору доставка товара возложена на поставщика, оплата после получения. Верно ли поставщик на ОСН отразил в декабре в налоговом учете реализацию после передачи товара транспортной организации, если об утрате ею груза стало известно в январе? Как отразить в налоговом учете возмещение стоимости утраченного груза?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Тогда как в следующем налоговом периоде, соответствующем дате выявления утраты товара, поставщику и покупателю необходимо оформить договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров из-за изменения количества (объема) отгруженных товаров. В течение пяти календарных дней с даты составления указанного договора (соглашения или первичного документа) поставщик обязан выставить покупателю корректировочный счет-фактуру, на основании которого при наличии документа, подтверждающего недостачу передаваемого перевозчиком покупателю товара, поставщик вправе заявить к вычету НДС со стоимости утраченного товара (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ). В итоге поставщик осуществляет исчисление НДС только со стоимости реально полученных покупателем товаров.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Тогда как в следующем налоговом периоде, соответствующем дате выявления утраты товара, поставщику и покупателю необходимо оформить договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров из-за изменения количества (объема) отгруженных товаров. В течение пяти календарных дней с даты составления указанного договора (соглашения или первичного документа) поставщик обязан выставить покупателю корректировочный счет-фактуру, на основании которого при наличии документа, подтверждающего недостачу передаваемого перевозчиком покупателю товара, поставщик вправе заявить к вычету НДС со стоимости утраченного товара (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ). В итоге поставщик осуществляет исчисление НДС только со стоимости реально полученных покупателем товаров.
Статья: Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Срок выставления корректировочного счета-фактуры продавцом - 5 календарных дней с даты составления документов, которые подтверждают договоренность о возврате товаров <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Срок выставления корректировочного счета-фактуры продавцом - 5 календарных дней с даты составления документов, которые подтверждают договоренность о возврате товаров <6>.
Статья: Как и когда нужно заполнять корректировочный счет-фактуру?
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Пример. Бухгалтер компании "Завтра" обнаружила ошибку в оформлении корректировочного счета-фактуры, в документе был указан неправильный код страны происхождения товара. Для устранения ошибки был оформлен новый экземпляр с корректными сведениями, при этом номер документа остался прежним, в строке 1а был указан номер исправления "1".
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Пример. Бухгалтер компании "Завтра" обнаружила ошибку в оформлении корректировочного счета-фактуры, в документе был указан неправильный код страны происхождения товара. Для устранения ошибки был оформлен новый экземпляр с корректными сведениями, при этом номер документа остался прежним, в строке 1а был указан номер исправления "1".
Вопрос: О заполнении строк 3, 3а и 3б корректировочного счета-фактуры при изменении реквизитов покупателя в связи с реорганизацией.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 06.06.2024 N 24-24/071037@)Таким образом, при оформлении корректировочного счета-фактуры данные реквизиты должны соответствовать реквизитам продавца и покупателя, действительным на момент составления корректировочного счета-фактуры. При этом нормами статьи 169 Кодекса отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено. В связи с этим в случае изменений каких-либо реквизитов, в том числе наименований, адресов продавца или покупателя товаров (работ, услуг), приходящихся на период времени между датой составления счета-фактуры при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) и датой составления корректировочного счета-фактуры, в корректировочном счете-фактуре могут быть дополнительно отражены реквизиты, указанные в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура (Письмо Минфина России от 04.09.2012 N 03-07-08/264).
(Письмо УФНС России по г. Москве от 06.06.2024 N 24-24/071037@)Таким образом, при оформлении корректировочного счета-фактуры данные реквизиты должны соответствовать реквизитам продавца и покупателя, действительным на момент составления корректировочного счета-фактуры. При этом нормами статьи 169 Кодекса отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено. В связи с этим в случае изменений каких-либо реквизитов, в том числе наименований, адресов продавца или покупателя товаров (работ, услуг), приходящихся на период времени между датой составления счета-фактуры при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) и датой составления корректировочного счета-фактуры, в корректировочном счете-фактуре могут быть дополнительно отражены реквизиты, указанные в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура (Письмо Минфина России от 04.09.2012 N 03-07-08/264).
Готовое решение: На основании каких первичных документов составляются корректировочные счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Использование электронного документооборота, предусмотренное в договоре, не влияет на срок выставления корректировочного счета-фактуры. Он должен быть оформлен не позднее пяти календарных дней с даты подписания соглашения об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) всеми сторонами первоначального договора с использованием согласованного вида электронной подписи (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-26/13966).
(КонсультантПлюс, 2025)Использование электронного документооборота, предусмотренное в договоре, не влияет на срок выставления корректировочного счета-фактуры. Он должен быть оформлен не позднее пяти календарных дней с даты подписания соглашения об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) всеми сторонами первоначального договора с использованием согласованного вида электронной подписи (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-26/13966).
Готовое решение: Счет-фактура по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)На основании корректировочного счета-фактуры продавца оформите корректировочный счет-фактуру для принципала, указав в строке 1 порядковый номер по вашей нумерации счетов-фактур и дату, которая была в корректировочном счете-фактуре продавца (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2025)На основании корректировочного счета-фактуры продавца оформите корректировочный счет-фактуру для принципала, указав в строке 1 порядковый номер по вашей нумерации счетов-фактур и дату, которая была в корректировочном счете-фактуре продавца (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос: Когда ООО "Б" как транзитный продавец должно выставлять счет-фактуру (УПД) покупателю - ООО "В" и должен ли оформлять корректировочные счета-фактуры (УКД) после завершения приемки и определения окончательных параметров поставки сырья?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос: Когда ООО "Б" как транзитный продавец должно выставлять счет-фактуру (УПД) покупателю - ООО "В" и должен ли оформлять корректировочные счета-фактуры (УКД) после завершения приемки и определения окончательных параметров поставки сырья?
Вопрос: Организации поступил возврат товара от покупателя 1 февраля. Продавец выставил 1 февраля УКД, но отправил его по ЭДО покупателю только 24 апреля, а покупатель подписал его 25 апреля. Можно ли заявить вычет НДС в I квартале?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: УКД со статусом "1" представляет собой комплексный документ, фактически состоящий из корректировочного счета-фактуры и первичного учетного документа, оформляющего изменение состояния расчетов сторон по произведенной ранее операции приема-передачи товара (работ, услуг, имущественных прав) (Письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: УКД со статусом "1" представляет собой комплексный документ, фактически состоящий из корректировочного счета-фактуры и первичного учетного документа, оформляющего изменение состояния расчетов сторон по произведенной ранее операции приема-передачи товара (работ, услуг, имущественных прав) (Письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).