Какое имущество организации облагается налогом на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Какое имущество организации облагается налогом на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Для отнесения имущества к объекту обложения налогом на имущество организаций оно должно быть учтено на балансе налогоплательщика в качестве объекта основного средства в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. В соответствии со статьей 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорный объект в проверяемом периоде в силу закона должен был быть передан обществу на основании концессионного соглашения. Имущество, полученное по концессионному соглашению, является объектом обложения налогом на имущество организаций и облагается налогом у концессионера.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорный объект в проверяемом периоде в силу закона должен был быть передан обществу на основании концессионного соглашения. Имущество, полученное по концессионному соглашению, является объектом обложения налогом на имущество организаций и облагается налогом у концессионера.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.5.3. Машины и оборудование,
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.5.3. Машины и оборудование,
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.03.2025 N 03-05-05-01/31291 <Налог на имущество организаций: объекты налогообложения и порядок расчета>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Минфин России в Письме от 31.03.2025 N 03-05-05-01/31291 разъяснил, какие виды недвижимого имущества облагаются налогом на имущество организаций и каким образом он рассчитывается.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Минфин России в Письме от 31.03.2025 N 03-05-05-01/31291 разъяснил, какие виды недвижимого имущества облагаются налогом на имущество организаций и каким образом он рассчитывается.
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)В то же время вопрос о том, какое имущество - только недвижимое или же движимое и недвижимое - относится к числу объектов налогообложения относительно налога на имущество организаций, немаловажен непосредственно для развития современных технологий. Так, основной характеристикой Индустрии 4.0 <18> является роботизация производства. Роботы признаются имуществом компании. При этом в случае отнесения роботов к недвижимому имуществу они, как отмечает А.В. Тихонова, могут подлежать обложению указанным налогом. По замечанию данного автора, основным вопросом, который в данном случае требует своего решения, является вопрос о целесообразности признания робота в качестве недвижимого имущества, учитываемого в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, в связи с тем, что в настоящее время только оно облагается налогом. А.В. Тихонова, резюмируя анализ определений понятий "движимое" и "недвижимое" имущество, указывает на то, что в России роботы не подлежат обязательной регистрации. Вследствие этого роботы не признаются недвижимым имуществом и не облагаются налогом на имущество организаций <19>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)В то же время вопрос о том, какое имущество - только недвижимое или же движимое и недвижимое - относится к числу объектов налогообложения относительно налога на имущество организаций, немаловажен непосредственно для развития современных технологий. Так, основной характеристикой Индустрии 4.0 <18> является роботизация производства. Роботы признаются имуществом компании. При этом в случае отнесения роботов к недвижимому имуществу они, как отмечает А.В. Тихонова, могут подлежать обложению указанным налогом. По замечанию данного автора, основным вопросом, который в данном случае требует своего решения, является вопрос о целесообразности признания робота в качестве недвижимого имущества, учитываемого в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, в связи с тем, что в настоящее время только оно облагается налогом. А.В. Тихонова, резюмируя анализ определений понятий "движимое" и "недвижимое" имущество, указывает на то, что в России роботы не подлежат обязательной регистрации. Вследствие этого роботы не признаются недвижимым имуществом и не облагаются налогом на имущество организаций <19>.
Вопрос: О включении/исключении объектов недвижимого имущества из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-05-05-01/14917)Вопрос: О включении/исключении объектов недвижимого имущества из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-05-05-01/14917)Вопрос: О включении/исключении объектов недвижимого имущества из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли налогом на имущество организаций движимое имущество в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли налогом на имущество организаций движимое имущество в Москве
Статья: Правовой статус горной выработки как объекта обложения налогом на имущество организаций
(Котляров М.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)В судебной практике есть примеры признания горных выработок частями участков недр. Например, в Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 3 декабря 2018 года N Ф02-5421/2018 по делу N А78-3062/2018 отмечено, что спорные объекты (горизонты шахт, штреки) имеют неразрывную связь с участками недр и фактически представляют собой составную часть другой недвижимой вещи - участка недр, предоставленного недропользователю для добычи полезных ископаемых. Более того, суд отметил, что спорные объекты не только не относятся к недвижимому имуществу, облагаемому налогом на имущество организаций, но и, являясь неотъемлемой частью недр как природных ресурсов, в силу прямого указания пункта четвертого статьи 374 НК РФ не являются объектами обложения налогом на имущество организаций, поскольку использование таких объектов облагается природоресурсными платежами, входящими наряду с налогом на имущество в систему налогов и сборов (налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, земельный налог), что соотносится с принципом экономической обоснованности налогообложения.
(Котляров М.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)В судебной практике есть примеры признания горных выработок частями участков недр. Например, в Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 3 декабря 2018 года N Ф02-5421/2018 по делу N А78-3062/2018 отмечено, что спорные объекты (горизонты шахт, штреки) имеют неразрывную связь с участками недр и фактически представляют собой составную часть другой недвижимой вещи - участка недр, предоставленного недропользователю для добычи полезных ископаемых. Более того, суд отметил, что спорные объекты не только не относятся к недвижимому имуществу, облагаемому налогом на имущество организаций, но и, являясь неотъемлемой частью недр как природных ресурсов, в силу прямого указания пункта четвертого статьи 374 НК РФ не являются объектами обложения налогом на имущество организаций, поскольку использование таких объектов облагается природоресурсными платежами, входящими наряду с налогом на имущество в систему налогов и сборов (налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, земельный налог), что соотносится с принципом экономической обоснованности налогообложения.
Статья: Верховный Суд расширил критерии "движимости" для налогов
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 12)После отмены налогообложения движимого имущества налоговые органы ищут лазейки, для того чтобы обложить имущество организаций налогом. В результате мы видим, что споры об отнесении тех или иных вещей к движимым или недвижимым стали достаточно распространены.
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 12)После отмены налогообложения движимого имущества налоговые органы ищут лазейки, для того чтобы обложить имущество организаций налогом. В результате мы видим, что споры об отнесении тех или иных вещей к движимым или недвижимым стали достаточно распространены.