Какие расходы относятся к расходам будущих периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие расходы относятся к расходам будущих периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете обществом расходов в виде затрат на капитальный ремонт основных средств, понесенных в предыдущих налоговых периодах. По мнению налогового органа, спорные расходы на капитальный ремонт основных средств - электросети, канализации, сети холодного водоснабжения, теплосети, а также на ремонтные работы в спортивном корпусе являются косвенными и подлежат единовременному учету в периоде, в котором они понесены. Положения разработанной обществом учетной политики, которые позволяют ему списывать расходы на капитальный ремонт основных средств равными частями в течение 10 лет с момента их осуществления, не соответствуют налоговому законодательству. Налогоплательщик возражал, отметив, что спорные расходы непосредственно связаны с его основной деятельностью и формируют стоимость арендной платы сдаваемого им в аренду недвижимого имущества, а значит, могут быть признаны прямыми и учитываться не единовременно, а постепенно в составе расходов будущих периодов. Отнесение понесенных расходов к учету единовременно, а не равномерно является экономически нецелесообразным. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что расходы общества являются косвенными и должны учитываться в том налоговом периоде, в котором понесены. Налогоплательщик, не создавший резервов для проведения капитального ремонта основных средств, не имел права учитывать данные расходы в последующих периодах.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете обществом расходов в виде затрат на капитальный ремонт основных средств, понесенных в предыдущих налоговых периодах. По мнению налогового органа, спорные расходы на капитальный ремонт основных средств - электросети, канализации, сети холодного водоснабжения, теплосети, а также на ремонтные работы в спортивном корпусе являются косвенными и подлежат единовременному учету в периоде, в котором они понесены. Положения разработанной обществом учетной политики, которые позволяют ему списывать расходы на капитальный ремонт основных средств равными частями в течение 10 лет с момента их осуществления, не соответствуют налоговому законодательству. Налогоплательщик возражал, отметив, что спорные расходы непосредственно связаны с его основной деятельностью и формируют стоимость арендной платы сдаваемого им в аренду недвижимого имущества, а значит, могут быть признаны прямыми и учитываться не единовременно, а постепенно в составе расходов будущих периодов. Отнесение понесенных расходов к учету единовременно, а не равномерно является экономически нецелесообразным. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что расходы общества являются косвенными и должны учитываться в том налоговом периоде, в котором понесены. Налогоплательщик, не создавший резервов для проведения капитального ремонта основных средств, не имел права учитывать данные расходы в последующих периодах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в учетной политике для целей бухгалтерского учета закрепить порядок списания расходов будущих периодов
(КонсультантПлюс, 2025)К расходам будущих периодов относите затраты, которые произведены в отчетном периоде, а включаются в расходы следующих отчетных периодов (п. 19 ПБУ 10/99, п. 65 Положения N 34н). К таким расходам можете отнести, например:
(КонсультантПлюс, 2025)К расходам будущих периодов относите затраты, которые произведены в отчетном периоде, а включаются в расходы следующих отчетных периодов (п. 19 ПБУ 10/99, п. 65 Положения N 34н). К таким расходам можете отнести, например:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Вопрос: Какие расходы могут учитываться в составе расходов будущих периодов?
Корреспонденция счетов: По решению учредителя муниципальным автономным учреждением в апреле текущего года передано новое оборудование в безвозмездное пользование муниципальному казенному учреждению сроком на три года. Как отразить внутриведомственную передачу (получение) оборудования в учете передающей (получающей) стороны и начисление по нему амортизации?..
(Консультация эксперта, 2025)Отнесение расходов учреждения (упущенной выгоды), учитываемых в составе расходов будущих периодов, на финансовый результат текущего финансового года производится записью по дебету счета 2 401 20 281 и кредиту счета 2 401 50 281 (п. 181 Инструкции N 183н).
(Консультация эксперта, 2025)Отнесение расходов учреждения (упущенной выгоды), учитываемых в составе расходов будущих периодов, на финансовый результат текущего финансового года производится записью по дебету счета 2 401 20 281 и кредиту счета 2 401 50 281 (п. 181 Инструкции N 183н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения расходы на оплату договора обязательного страхования гражданской ответственности, заключенного с негосударственной страховой организацией сроком на один год?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации действие договора ОСАГО осуществляется в течение нескольких отчетных периодов. Расходы учреждения, начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, отражаются как расходы будущих периодов. Для учета расходов, связанных со страхованием гражданской ответственности, предназначен счет 0 401 50 000 (п. 302 Инструкции N 157н). Бюджетному учреждению в учетной политике следует отразить порядок и сроки списания расходов будущих периодов на финансовый результат текущего года (п. 302 Инструкции N 157н).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации действие договора ОСАГО осуществляется в течение нескольких отчетных периодов. Расходы учреждения, начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, отражаются как расходы будущих периодов. Для учета расходов, связанных со страхованием гражданской ответственности, предназначен счет 0 401 50 000 (п. 302 Инструкции N 157н). Бюджетному учреждению в учетной политике следует отразить порядок и сроки списания расходов будущих периодов на финансовый результат текущего года (п. 302 Инструкции N 157н).
Типовая ситуация: Расходы будущих периодов: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы будущих периодов - это затраты, которые надо списывать постепенно, но нельзя учесть как ОС или НМА. В стандартах бухучета с 01.01.2024 осталось только одно упоминание о РБП - это расходы на предстоящие строительные работы у подрядчиков. РБП сначала относят на счет 97, а затем списывают на счета затрат (п. 16 ПБУ 2/2008).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы будущих периодов - это затраты, которые надо списывать постепенно, но нельзя учесть как ОС или НМА. В стандартах бухучета с 01.01.2024 осталось только одно упоминание о РБП - это расходы на предстоящие строительные работы у подрядчиков. РБП сначала относят на счет 97, а затем списывают на счета затрат (п. 16 ПБУ 2/2008).
Готовое решение: Как организации перейти на учет НМА по ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020 (актуально до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Корректировки могут затрагивать и другие счета - например, если у организации есть готовая продукция на складе или незавершенное производство, на стоимость которых должна оказать влияние амортизация по объектам, ранее учитывавшимся как расходы будущих периодов. Однако если сумма расходов будущих периодов, ежемесячно относившаяся на затраты, совпадает с суммой ежемесячной амортизации, то корректировки не потребуются;
(КонсультантПлюс, 2024)Корректировки могут затрагивать и другие счета - например, если у организации есть готовая продукция на складе или незавершенное производство, на стоимость которых должна оказать влияние амортизация по объектам, ранее учитывавшимся как расходы будущих периодов. Однако если сумма расходов будущих периодов, ежемесячно относившаяся на затраты, совпадает с суммой ежемесячной амортизации, то корректировки не потребуются;
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на страхование имущества
(КонсультантПлюс, 2025)на счете 0 401 20 000 (0 109 00 000, 0 110 00 000) в составе расходов (затрат) текущего финансового года, если договор (контракт) не удовлетворяет условиям отнесения расходов к расходам будущих периодов и принято решение об отнесении затрат на финансовый результат (затраты) текущего года (п. п. 134, 134(2), 295, 298 Инструкции N 157н, п. п. 40, 41(1.1), 119 Инструкции N 162н, п. п. 58, 67.10, 149 Инструкции N 174н, п. п. 58, 67.10, 177 Инструкции N 183н);
(КонсультантПлюс, 2025)на счете 0 401 20 000 (0 109 00 000, 0 110 00 000) в составе расходов (затрат) текущего финансового года, если договор (контракт) не удовлетворяет условиям отнесения расходов к расходам будущих периодов и принято решение об отнесении затрат на финансовый результат (затраты) текущего года (п. п. 134, 134(2), 295, 298 Инструкции N 157н, п. п. 40, 41(1.1), 119 Инструкции N 162н, п. п. 58, 67.10, 149 Инструкции N 174н, п. п. 58, 67.10, 177 Инструкции N 183н);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения расходы на оплату договора обязательного страхования гражданской ответственности, заключенного с негосударственной страховой организацией сроком на один год?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации действие договора ОСАГО осуществляется в течение нескольких отчетных периодов. Расходы учреждения, начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, отражаются как расходы будущих периодов. Для учета расходов, связанных со страхованием гражданской ответственности, предназначен счет 0 401 50 000 (п. 302 Инструкции N 157н). Учреждению следует отразить в учетной политике порядок и сроки списания расходов будущих периодов на финансовый результат текущего года. Считаем, что в данном случае необходимо распределить расходы пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 302 Инструкции N 157н).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации действие договора ОСАГО осуществляется в течение нескольких отчетных периодов. Расходы учреждения, начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, отражаются как расходы будущих периодов. Для учета расходов, связанных со страхованием гражданской ответственности, предназначен счет 0 401 50 000 (п. 302 Инструкции N 157н). Учреждению следует отразить в учетной политике порядок и сроки списания расходов будущих периодов на финансовый результат текущего года. Считаем, что в данном случае необходимо распределить расходы пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 302 Инструкции N 157н).
Готовое решение: Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете расходы на приобретение по залоговой стоимости и пополнение карты "Тройка" (транспортной карты)
(КонсультантПлюс, 2025)расходов (затрат) текущего финансового года на счете 0 401 20 000 "Расходы текущего финансового года" (0 109 00 000 "Затраты на изготовление продукции, выполнение работ, услуг") - если договор (контракт) не удовлетворяет условиям отнесения расходов к расходам будущих периодов и принято решение об отнесении затрат на финансовый результат (затраты) текущего года (п. п. 134, 295, 298 Инструкции N 157н, п. п. 40, 119 Инструкции N 162н, п. п. 58, 149 Инструкции N 174н, п. п. 58, 177 Инструкции N 183н).
(КонсультантПлюс, 2025)расходов (затрат) текущего финансового года на счете 0 401 20 000 "Расходы текущего финансового года" (0 109 00 000 "Затраты на изготовление продукции, выполнение работ, услуг") - если договор (контракт) не удовлетворяет условиям отнесения расходов к расходам будущих периодов и принято решение об отнесении затрат на финансовый результат (затраты) текущего года (п. п. 134, 295, 298 Инструкции N 157н, п. п. 40, 119 Инструкции N 162н, п. п. 58, 149 Инструкции N 174н, п. п. 58, 177 Инструкции N 183н).
Вопрос: Какие расходы относятся к расходам будущих периодов?
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 8)"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 8
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 8)"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 8
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного (автономного) учреждения расходы на оплату договора обязательного страхования гражданской ответственности за счет средств от приносящей доход деятельности сроком на один год?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации действие договора ОСАГО осуществляется в течение нескольких отчетных периодов. Расходы учреждения, начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, отражаются как расходы будущих периодов. Для учета расходов, связанных со страхованием гражданской ответственности, предназначен счет 0 401 50 000 (п. 302 Инструкции N 157н). Учреждению в учетной политике следует отразить порядок и сроки списания расходов будущих периодов на финансовый результат текущего года. Считаем, что в данном случае необходимо распределить расходы пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 302 Инструкции N 157н).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации действие договора ОСАГО осуществляется в течение нескольких отчетных периодов. Расходы учреждения, начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, отражаются как расходы будущих периодов. Для учета расходов, связанных со страхованием гражданской ответственности, предназначен счет 0 401 50 000 (п. 302 Инструкции N 157н). Учреждению в учетной политике следует отразить порядок и сроки списания расходов будущих периодов на финансовый результат текущего года. Считаем, что в данном случае необходимо распределить расходы пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 302 Инструкции N 157н).
"Бюджетные учреждения: планирование, учет, анализ и контроль: Учебник"
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)К расходам будущих периодов относятся расходы, признанные в отчетном году, но относящиеся к предстоящим отчетным периодам. Такие расходы учитываются на счете 401.50 "Расходы будущих периодов" (рис. 3.70) с последующим отнесением на доходы отчетного периода.
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)К расходам будущих периодов относятся расходы, признанные в отчетном году, но относящиеся к предстоящим отчетным периодам. Такие расходы учитываются на счете 401.50 "Расходы будущих периодов" (рис. 3.70) с последующим отнесением на доходы отчетного периода.