Какие изменения по единому налогу на вмененный доход?
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие изменения по единому налогу на вмененный доход? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд подчеркнул, что самостоятельная установка налогоплательщиком в торговом комплексе перегородок, ширм, ограждений не изменяет существа объекта налогообложения для исчисления ЕНВД. Для целей налогообложения должна учитываться вся площадь торгового места, которая определяется правоустанавливающими документами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд подчеркнул, что самостоятельная установка налогоплательщиком в торговом комплексе перегородок, ширм, ограждений не изменяет существа объекта налогообложения для исчисления ЕНВД. Для целей налогообложения должна учитываться вся площадь торгового места, которая определяется правоустанавливающими документами.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным доначисление предпринимателю ЕНВД в связи с занижением им физического показателя "площадь торгового зала" и "площадь торгового места". Было установлено, что предприниматель арендует площади в торговых центрах и торговых комплексах, представляющих собой совокупность торговых помещений с общим для них коридором, санитарно-бытовыми (санузел), техническими (тепловая, щитовая) помещениями, при осуществлении прохода в каждое торговое помещение от общего входа строения, обособленности торговых помещений; указании в технических паспортах на объекты их площади, которая является основной и единой торговой площадью каждого торгового помещения, без выделения каких-либо отдельных (обособленных) частей в торговых помещениях. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что самостоятельное установление налогоплательщиком в торговом комплексе перегородок, ширм, ограждений, стеллажей без внесения соответствующих изменений в инвентаризационные и правоустанавливающие документы не изменяет существа объекта налогообложения для исчисления ЕНВД, предусмотренного гл. 26.3 НК РФ. Для целей налогообложения должна учитываться вся площадь торгового места, которая определяется правоустанавливающими документами, поскольку положения гл. 26.3 НК РФ не содержит положений, позволяющих исключить из площади торгового места площади, на которых обслуживание покупателей не производится (подсобные помещения, склады).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным доначисление предпринимателю ЕНВД в связи с занижением им физического показателя "площадь торгового зала" и "площадь торгового места". Было установлено, что предприниматель арендует площади в торговых центрах и торговых комплексах, представляющих собой совокупность торговых помещений с общим для них коридором, санитарно-бытовыми (санузел), техническими (тепловая, щитовая) помещениями, при осуществлении прохода в каждое торговое помещение от общего входа строения, обособленности торговых помещений; указании в технических паспортах на объекты их площади, которая является основной и единой торговой площадью каждого торгового помещения, без выделения каких-либо отдельных (обособленных) частей в торговых помещениях. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что самостоятельное установление налогоплательщиком в торговом комплексе перегородок, ширм, ограждений, стеллажей без внесения соответствующих изменений в инвентаризационные и правоустанавливающие документы не изменяет существа объекта налогообложения для исчисления ЕНВД, предусмотренного гл. 26.3 НК РФ. Для целей налогообложения должна учитываться вся площадь торгового места, которая определяется правоустанавливающими документами, поскольку положения гл. 26.3 НК РФ не содержит положений, позволяющих исключить из площади торгового места площади, на которых обслуживание покупателей не производится (подсобные помещения, склады).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оценка эффективности регулирования межбюджетных отношений в субъектах РФ в условиях нестабильности
(Левина В.В., Сабинина А.Л., Васин А.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)Если рассматривать ситуацию по видам муниципальных образований, можно отметить разнонаправленные изменения по ЕНВД. В городских округах его величина в I квартале 2021 г. возросла на 3%, в то время как в муниципальных районах продолжила снижаться достаточно сильно - на 25%. Это свидетельствует о меньшей способности к восстановлению малого и среднего бизнеса на сельских территориях. Среди городских округов более активно процессы восстановления наблюдались в крупных городах, которые являются основой формирования доходов на всех уровнях бюджетной системы страны [10]. До этого в 2020 г. именно они столкнулись с более существенными проблемами [11]. Эта тенденция прослеживалась по основному бюджетообразующему налогу - НДФЛ. В городских округах наблюдался суммарных рост налоговых поступлений, в бюджетах муниципальных районов и поселений - снижение. Данные за I квартал 2021 г. не позволяют делать окончательных выводов из-за возможной неравномерности зачисления доходов. Однако они явно свидетельствуют о том, что сельские территории столкнулись с проблемами в сфере формирования бюджетных доходов. По неналоговым доходам быстрее рост происходил также в городских бюджетах по сравнению с районными. Объем дотаций бюджетам городских округов несколько вырос (+7%), а муниципальных районов - уменьшился (-9%). Величина субсидий возросла для городских округов на 32%, а для муниципальных районов - на 20%. Это связано с лучшей "встроенностью" в программы крупных муниципальных образований.
(Левина В.В., Сабинина А.Л., Васин А.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)Если рассматривать ситуацию по видам муниципальных образований, можно отметить разнонаправленные изменения по ЕНВД. В городских округах его величина в I квартале 2021 г. возросла на 3%, в то время как в муниципальных районах продолжила снижаться достаточно сильно - на 25%. Это свидетельствует о меньшей способности к восстановлению малого и среднего бизнеса на сельских территориях. Среди городских округов более активно процессы восстановления наблюдались в крупных городах, которые являются основой формирования доходов на всех уровнях бюджетной системы страны [10]. До этого в 2020 г. именно они столкнулись с более существенными проблемами [11]. Эта тенденция прослеживалась по основному бюджетообразующему налогу - НДФЛ. В городских округах наблюдался суммарных рост налоговых поступлений, в бюджетах муниципальных районов и поселений - снижение. Данные за I квартал 2021 г. не позволяют делать окончательных выводов из-за возможной неравномерности зачисления доходов. Однако они явно свидетельствуют о том, что сельские территории столкнулись с проблемами в сфере формирования бюджетных доходов. По неналоговым доходам быстрее рост происходил также в городских бюджетах по сравнению с районными. Объем дотаций бюджетам городских округов несколько вырос (+7%), а муниципальных районов - уменьшился (-9%). Величина субсидий возросла для городских округов на 32%, а для муниципальных районов - на 20%. Это связано с лучшей "встроенностью" в программы крупных муниципальных образований.
Статья: Обзор изменений в кассовых чеках с 1 сентября
(Васильева О.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Помимо указанных нововведений Приказ содержит уточнения по заполнению реквизитов кассовых чеков коррекции. Например, реквизит "Номер предписания налогового органа" (тег 1179) включается в состав основания для коррекции (тег 1174) только в случае, если коррекция осуществляется по предписанию налогового органа. Это требование унифицирует порядок заполнения чеков коррекции для всех версий форматов фискальных документов. Также исключены устаревшие реквизиты, такие как "ЕНВД", что отражает изменения в налоговом законодательстве. Данные корректировки направлены на приведение требований к чекам в соответствие с актуальными нормативными актами (п. 2.11 - 2.12, 2.19 Приложения к Приказу). Изменения в порядке оформления чеков коррекции, включая уточнение условий применения тега 1179, а также исключение устаревших реквизитов, демонстрируют последовательную работу ФНС России по гармонизации нормативной базы с актуальными положениями НК РФ. Подведем итог: совокупность указанных изменений свидетельствует о системном подходе регулятора к цифровизации фискального контроля, где акцент делается на детализацию данных, стандартизацию форматов и обеспечение технической совместимости документов.
(Васильева О.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Помимо указанных нововведений Приказ содержит уточнения по заполнению реквизитов кассовых чеков коррекции. Например, реквизит "Номер предписания налогового органа" (тег 1179) включается в состав основания для коррекции (тег 1174) только в случае, если коррекция осуществляется по предписанию налогового органа. Это требование унифицирует порядок заполнения чеков коррекции для всех версий форматов фискальных документов. Также исключены устаревшие реквизиты, такие как "ЕНВД", что отражает изменения в налоговом законодательстве. Данные корректировки направлены на приведение требований к чекам в соответствие с актуальными нормативными актами (п. 2.11 - 2.12, 2.19 Приложения к Приказу). Изменения в порядке оформления чеков коррекции, включая уточнение условий применения тега 1179, а также исключение устаревших реквизитов, демонстрируют последовательную работу ФНС России по гармонизации нормативной базы с актуальными положениями НК РФ. Подведем итог: совокупность указанных изменений свидетельствует о системном подходе регулятора к цифровизации фискального контроля, где акцент делается на детализацию данных, стандартизацию форматов и обеспечение технической совместимости документов.
Статья: Проблемы внедрения маркировки товаров средствами идентификации
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Предприниматели, осуществляющие торговлю товарами, подлежащими обязательной маркировке, с момента введения обязательной маркировки не имеют больше возможности применять такие налоговые режимы, как ЕНВД и ПСН. В частности, на 1 января 2021 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, отменяющие ЕНВД.
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Предприниматели, осуществляющие торговлю товарами, подлежащими обязательной маркировке, с момента введения обязательной маркировки не имеют больше возможности применять такие налоговые режимы, как ЕНВД и ПСН. В частности, на 1 января 2021 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, отменяющие ЕНВД.