Какие из перечисленных компенсаций не облагаются страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие из перечисленных компенсаций не облагаются страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 13.09.2022 по делу N 88-19481/2022
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) Об обязании произвести отчисления в фонды, налоговый орган; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истица два раза находилась на амбулаторном лечении, после чего работодатель отказался исполнять свои обязанности по выплате заработной платы, что послужило причиной увольнения истицы по собственному желанию, не была выдана трудовая книжка, не произведен окончательный расчет, после увольнения истица узнала о неисполнении ответчиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении иска Н.Н., суд первой инстанции, установив обстоятельства дела, дав им и представленным доказательствам правовую оценку с применением норм трудового законодательства, исходил из того, что обязанность по выплате зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск, за задержку трудовой книжки, расчета при увольнении истцу ответчиком выполнена в полном объеме исходя из условий заключенного с ней трудового договора и указанного в нем размера заработной платы 6200 в месяц. Перечисления по 30 000 руб. в подотчет истцу не свидетельствуют об ином размере заработной платы, поскольку истец не представила доказательств работы более 4 часов в день или выполнения дополнительного объема работ, подотчетные суммы не облагаются налогом и страховыми взносами, показания свидетелей - бывших работников общества (один из которых является супругом истца) об ином размере оплаты труда, судом оценены критически и не приняты во внимание при постановлении решения.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) Об обязании произвести отчисления в фонды, налоговый орган; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истица два раза находилась на амбулаторном лечении, после чего работодатель отказался исполнять свои обязанности по выплате заработной платы, что послужило причиной увольнения истицы по собственному желанию, не была выдана трудовая книжка, не произведен окончательный расчет, после увольнения истица узнала о неисполнении ответчиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении иска Н.Н., суд первой инстанции, установив обстоятельства дела, дав им и представленным доказательствам правовую оценку с применением норм трудового законодательства, исходил из того, что обязанность по выплате зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск, за задержку трудовой книжки, расчета при увольнении истцу ответчиком выполнена в полном объеме исходя из условий заключенного с ней трудового договора и указанного в нем размера заработной платы 6200 в месяц. Перечисления по 30 000 руб. в подотчет истцу не свидетельствуют об ином размере заработной платы, поскольку истец не представила доказательств работы более 4 часов в день или выполнения дополнительного объема работ, подотчетные суммы не облагаются налогом и страховыми взносами, показания свидетелей - бывших работников общества (один из которых является супругом истца) об ином размере оплаты труда, судом оценены критически и не приняты во внимание при постановлении решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Кстати, если деньги перечисляются медицинской организации, с которой работодателем заключен договор на оказание медицинских услуг, компенсация не облагается страховыми взносами. Основными требованиями, закрепленными подп. 5 п. 1 ст. 422 НК, являются:
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Кстати, если деньги перечисляются медицинской организации, с которой работодателем заключен договор на оказание медицинских услуг, компенсация не облагается страховыми взносами. Основными требованиями, закрепленными подп. 5 п. 1 ст. 422 НК, являются:
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Минтруд России в письме от 1 июня 2016 года N 17-3/В-214 в очередной раз указал, что перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами (ст. 422 НК РФ), является исчерпывающим. В связи с этим перечисленные компенсации и выплаты, если они выплачиваются до момента расторжения трудового договора с работником, причем выплачиваются лично работнику, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Минтруд России в письме от 1 июня 2016 года N 17-3/В-214 в очередной раз указал, что перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами (ст. 422 НК РФ), является исчерпывающим. В связи с этим перечисленные компенсации и выплаты, если они выплачиваются до момента расторжения трудового договора с работником, причем выплачиваются лично работнику, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 14.06.2018 N АКПИ18-393
<О признании недействующим абзаца седьмого Письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>В Письме Минфин России обложение страховыми взносами компенсационных выплат неработающим членам семьи ставит в зависимость от способа их уплаты работодателем, в частности при выплате компенсации непосредственно работнику, а не члену семьи, такая выплата расценивается как производимая в рамках трудовых отношений и подлежит обложению страховыми взносами, поскольку не предусмотрена подпунктом 7 пункта 1 статьи 422 НК РФ (абзаца седьмой), а в случае ее выплаты неработающему члену семьи посредством перечисления денежных средств организации, осуществляющей продажу проездных документов, компенсационная выплата не подлежит обложению страховыми взносами, так как в силу пункта 1 статьи 420 НК РФ компенсационная выплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации (абзац восьмой).
<О признании недействующим абзаца седьмого Письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>В Письме Минфин России обложение страховыми взносами компенсационных выплат неработающим членам семьи ставит в зависимость от способа их уплаты работодателем, в частности при выплате компенсации непосредственно работнику, а не члену семьи, такая выплата расценивается как производимая в рамках трудовых отношений и подлежит обложению страховыми взносами, поскольку не предусмотрена подпунктом 7 пункта 1 статьи 422 НК РФ (абзаца седьмой), а в случае ее выплаты неработающему члену семьи посредством перечисления денежных средств организации, осуществляющей продажу проездных документов, компенсационная выплата не подлежит обложению страховыми взносами, так как в силу пункта 1 статьи 420 НК РФ компенсационная выплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации (абзац восьмой).
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 14.08.2018 N АПЛ18-366
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 14.06.2018 N АКПИ18-393, которым был признан недействующим абзац седьмой письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>При этом в обжалуемом решении обоснованно отмечено, что Минфин России в Письме ставит обложение страховыми взносами компенсационных выплат неработающим членам семьи в зависимость от способа их уплаты работодателем. Так, при выплате компенсации непосредственно работнику, а не члену семьи, такая выплата расценивается административным ответчиком как производимая в рамках трудовых отношений и, следовательно, подлежащая обложению страховыми взносами, поскольку не предусмотрена подпунктом 7 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации, а в случае ее выплаты неработающему члену семьи посредством перечисления денежных средств организации, осуществляющей продажу проездных документов, компенсационная выплата в силу пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами, так как производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 14.06.2018 N АКПИ18-393, которым был признан недействующим абзац седьмой письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>При этом в обжалуемом решении обоснованно отмечено, что Минфин России в Письме ставит обложение страховыми взносами компенсационных выплат неработающим членам семьи в зависимость от способа их уплаты работодателем. Так, при выплате компенсации непосредственно работнику, а не члену семьи, такая выплата расценивается административным ответчиком как производимая в рамках трудовых отношений и, следовательно, подлежащая обложению страховыми взносами, поскольку не предусмотрена подпунктом 7 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации, а в случае ее выплаты неработающему члену семьи посредством перечисления денежных средств организации, осуществляющей продажу проездных документов, компенсационная выплата в силу пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами, так как производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.