Какие доходы включаются в 2-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие доходы включаются в 2-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 10 ответов на насущные вопросы по НДФЛ-поправкам - 2025
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)Поэтому организации, которые находятся в местностях с ОКЭУ (в том числе в Курганской области и других районах Урала) и для которых установлены РК и ПН, должны делить доходы работников на две налоговые базы: зарплатную (для нее пять налоговых ставок) и на РК и ПН (для нее две налоговые ставки) <2>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)Поэтому организации, которые находятся в местностях с ОКЭУ (в том числе в Курганской области и других районах Урала) и для которых установлены РК и ПН, должны делить доходы работников на две налоговые базы: зарплатную (для нее пять налоговых ставок) и на РК и ПН (для нее две налоговые ставки) <2>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заработная плата за декабрь 2024 г. считается полученным доходом:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заработная плата за декабрь 2024 г. считается полученным доходом:
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 21.12.2023 N 88-22299/2023 (УИД 59RS0011-01-2022-002944-72)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании отдельных пунктов трудового договора не подлежащими применению; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации за задержку заработной платы; 5) О взыскании компенсации морального вреда; 6) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Работодателем нарушена процедура увольнения, поскольку он не предложил истцу все имеющиеся вакансии, нарушил процедуру получения мотивированного мнения профсоюзного органа.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части; 6) Удовлетворено.Довод кассационной жалобы о том, что в справках о доходах по форме 2-НДФЛ спорные премии отражены с кодом дохода 2002, что позволяет определить правовую природу премии, как стимулирующих выплат, входящих в систему оплаты труда, является несостоятельным, поскольку отражение работодателем в справках о доходах по форме 2-НДФЛ кода дохода спорных выплат 2002 безусловно не свидетельствует о том, что данные премии подлежат учету при исчислении среднего заработка. Кодировка полученного работником дохода применяется исключительно в целях налогообложения и не определяет порядок расчета среднего заработка.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании отдельных пунктов трудового договора не подлежащими применению; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации за задержку заработной платы; 5) О взыскании компенсации морального вреда; 6) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Работодателем нарушена процедура увольнения, поскольку он не предложил истцу все имеющиеся вакансии, нарушил процедуру получения мотивированного мнения профсоюзного органа.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части; 6) Удовлетворено.Довод кассационной жалобы о том, что в справках о доходах по форме 2-НДФЛ спорные премии отражены с кодом дохода 2002, что позволяет определить правовую природу премии, как стимулирующих выплат, входящих в систему оплаты труда, является несостоятельным, поскольку отражение работодателем в справках о доходах по форме 2-НДФЛ кода дохода спорных выплат 2002 безусловно не свидетельствует о том, что данные премии подлежат учету при исчислении среднего заработка. Кодировка полученного работником дохода применяется исключительно в целях налогообложения и не определяет порядок расчета среднего заработка.
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 28.12.2023 N 88-22492/2023 (УИД 59RS0011-01-2023-000573-23)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 2) О взыскании выходного пособия; 3) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации за задержку заработной платы; 5) О взыскании компенсации морального вреда; 6) О признании незаконным увольнения в связи с сокращением.
Обстоятельства: Истцу были предложены все вакантные должности, от которых он отказался.
Решение: Отказано.Довод кассационной жалобы о том, что в справках о доходах по форме 2-НДФЛ спорная премия отражена с кодом дохода 2002, что позволяет определить правовую природу премии, как стимулирующей выплаты, входящей в систему оплаты труда, является несостоятельным, поскольку отражение работодателем в справках о доходах по форме 2-НДФЛ кода дохода спорной выплаты 2002 безусловно не свидетельствует о том, что данная премия подлежит учету при исчислении среднего заработка. Кодировка полученного работником дохода применяется исключительно в целях налогообложения и не определяет порядок расчета среднего заработка.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 2) О взыскании выходного пособия; 3) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации за задержку заработной платы; 5) О взыскании компенсации морального вреда; 6) О признании незаконным увольнения в связи с сокращением.
Обстоятельства: Истцу были предложены все вакантные должности, от которых он отказался.
Решение: Отказано.Довод кассационной жалобы о том, что в справках о доходах по форме 2-НДФЛ спорная премия отражена с кодом дохода 2002, что позволяет определить правовую природу премии, как стимулирующей выплаты, входящей в систему оплаты труда, является несостоятельным, поскольку отражение работодателем в справках о доходах по форме 2-НДФЛ кода дохода спорной выплаты 2002 безусловно не свидетельствует о том, что данная премия подлежит учету при исчислении среднего заработка. Кодировка полученного работником дохода применяется исключительно в целях налогообложения и не определяет порядок расчета среднего заработка.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Как установлено судами, между гражданином и банком был заключен договор о банковском обслуживании, в рамках которого клиенту открывался текущий банковский счет и выпускалась платежная карта. На основании действующих тарифов банк регулярно списывал с текущего счета клиента стоимость банковского обслуживания. Поскольку возникшая при недостаточности денежных средств на счете задолженность по оплате услуг банка гражданином добровольно погашена не была, она признана безнадежной и по этой причине списана с учета. Сведения о списанной задолженности включены банком в справку 2-НДФЛ в качестве облагаемого налогом дохода гражданина и переданы в налоговую инспекцию.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Как установлено судами, между гражданином и банком был заключен договор о банковском обслуживании, в рамках которого клиенту открывался текущий банковский счет и выпускалась платежная карта. На основании действующих тарифов банк регулярно списывал с текущего счета клиента стоимость банковского обслуживания. Поскольку возникшая при недостаточности денежных средств на счете задолженность по оплате услуг банка гражданином добровольно погашена не была, она признана безнадежной и по этой причине списана с учета. Сведения о списанной задолженности включены банком в справку 2-НДФЛ в качестве облагаемого налогом дохода гражданина и переданы в налоговую инспекцию.
Приказ МНС РФ от 19.07.1999 N АП-3-12/224
"О мероприятиях по обеспечению применения идентификационных номеров налогоплательщиков - физических лиц в налоговой отчетности"сообщать источнику выплаты доходов номер справки о доходах того физического лица, которое получило ИНН;
"О мероприятиях по обеспечению применения идентификационных номеров налогоплательщиков - физических лиц в налоговой отчетности"сообщать источнику выплаты доходов номер справки о доходах того физического лица, которое получило ИНН;
Вопрос: Организация заключила с работником гражданско-правовой договор о создании ПО, по которому права на созданную программу принадлежат организации. Создание ПО в его обязанности по трудовому договору не входит. Какой код дохода по НДФЛ должен применяться в отношении авторского вознаграждения за создание ПО?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), включая справку о доходах и суммах налога физического лица, утвержден Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@.
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), включая справку о доходах и суммах налога физического лица, утвержден Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Ответ: Поскольку фактическая выплата дохода по брокерским счетам имела место в 2025 г., полагаем, что в отчетность по НДФЛ за 2024 г. включать ее вообще не нужно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Ответ: Поскольку фактическая выплата дохода по брокерским счетам имела место в 2025 г., полагаем, что в отчетность по НДФЛ за 2024 г. включать ее вообще не нужно.
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)В состав годового расчета 6-НДФЛ включены справки о доходах физлиц - Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - Приложение).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)В состав годового расчета 6-НДФЛ включены справки о доходах физлиц - Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - Приложение).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.08.2024 N 03-04-05/76612 <Зарплата и дивиденды у работника больше 5 миллионов рублей: как считать НДФЛ?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)- в разд. 2 - обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)- в разд. 2 - обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке;
Статья: Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые: кто заплатит НДФЛ?
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Согласно материалам налоговой проверки основным видом деятельности ИП является производство безалкогольных напитков, упакованных питьевых вод, включая минеральные воды. Предприниматель в 2021 году применял общую систему налогообложения.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Согласно материалам налоговой проверки основным видом деятельности ИП является производство безалкогольных напитков, упакованных питьевых вод, включая минеральные воды. Предприниматель в 2021 году применял общую систему налогообложения.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В состав годового расчета 6-НДФЛ включены Справки о доходах физлиц - Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - Приложение).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В состав годового расчета 6-НДФЛ включены Справки о доходах физлиц - Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - Приложение).
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)Отражается ли возврат излишне удержанного НДФЛ в справке о доходах и суммах налога физического лица
(КонсультантПлюс, 2026)Отражается ли возврат излишне удержанного НДФЛ в справке о доходах и суммах налога физического лица
Готовое решение: Как оплатить дни сдачи крови и отдыха донору
(КонсультантПлюс, 2026)Отдельный код дохода для среднего заработка за донорские дни в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ не предусмотрен. Из разъяснений ведомства по заполнению ранее действовавшей формы 2-НДФЛ следует, что нужно было использовать код 4800 "Иные доходы" (Письмо от 16.08.2017 N ЗН-4-11/16202@). Полагаем, этот код надо использовать при заполнении Приложения к справке о доходах и суммах налога физлица.
(КонсультантПлюс, 2026)Отдельный код дохода для среднего заработка за донорские дни в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ не предусмотрен. Из разъяснений ведомства по заполнению ранее действовавшей формы 2-НДФЛ следует, что нужно было использовать код 4800 "Иные доходы" (Письмо от 16.08.2017 N ЗН-4-11/16202@). Полагаем, этот код надо использовать при заполнении Приложения к справке о доходах и суммах налога физлица.
Вопрос: Должен ли налоговый агент при выплате в 2025 г. физическому лицу доходов от продажи акций, освобождаемых от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ, отражать результаты таких операций в справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ)?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая изложенное, налоговый агент при выплате доходов от продажи акций, указанных в п. 17.2 ст. 217 НК РФ, обязан будет отражать сведения в Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к форме 6-НДФЛ), независимо от того что величина выплаченного дохода может быть меньше 50 млн руб.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая изложенное, налоговый агент при выплате доходов от продажи акций, указанных в п. 17.2 ст. 217 НК РФ, обязан будет отражать сведения в Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к форме 6-НДФЛ), независимо от того что величина выплаченного дохода может быть меньше 50 млн руб.
Вопрос: Как исчислить и удержать НДФЛ при оплате простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, и какой код дохода указать в справке о доходах и суммах НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Поскольку в этом Приказе не предусмотрен код вида дохода для выплаченных сумм по оплате простоя, при заполнении Приложения к справке о доходах и суммах налога физического лица организации следует включить данный вид выплат в код дохода 4800 "Иные доходы".
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Поскольку в этом Приказе не предусмотрен код вида дохода для выплаченных сумм по оплате простоя, при заполнении Приложения к справке о доходах и суммах налога физического лица организации следует включить данный вид выплат в код дохода 4800 "Иные доходы".