Как заключить ГПД с ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Как заключить ГПД с ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество минимизировало свои налоговые обязательства, заключая гражданско-правовые договоры с индивидуальными предпринимателями, которые фактически выполняли трудовые функции. Инспекция переквалифицировала отношения в трудовые и доначислила обществу страховые взносы и НДФЛ с доходов, выплаченных предпринимателям. Общество оспорило доначисление, указав, что привлеченные индивидуальные предприниматели не подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка, не были включены в штат организации и не имели фиксированного графика работы. Следовательно, отношения носили гражданско-правовой характер, а не трудовой. Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что привлеченные предприниматели выполняли работы, соответствующие основному виду деятельности общества, использовали в работе его оборудование и инвентарь. При этом оплата услуг производилась регулярно, независимо от объема выполненных работ, что характерно именно для трудовых отношений, в штате организации имеется только "сопутствующий персонал" (отсутствовали трудовые отношения с фитнес-тренерами), договоры со всеми предпринимателями являлись типовыми и схожими между собой, стоимость услуг для всех предпринимателей - одинаковая, предприниматели не смогли пояснить, из чего формировалась стоимость за оказанные ими услуги. Тренеры - индивидуальные предприниматели не были свободны в выборе клиентов, поскольку могли оказывать тренерские услуги только членам клуба (клиент должен приобрести клубную карту, только после этого он может посещать тренажерный зал и пользоваться услугами тренера), предприниматели не разрабатывали программы тренировок, не составляли график групповых занятий, не отбирали клиентов для занятий, указанные действия выполняло общество в рамках приобретенных клубных карт, замену тренеров производило также общество как заказчик услуг по обращению клиента. Индивидуальные предприниматели подтвердили, что условием заключения договора с обществом являлась их регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей. У предпринимателей отсутствовали расходы на приобретение спортивного оборудования, инвентаря, его дальнейшее обслуживание, а также расходы, связанные с арендой помещений, общество оплачивало обучение тренеров в целях соответствия тренировок установленным стандартам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество минимизировало свои налоговые обязательства, заключая гражданско-правовые договоры с индивидуальными предпринимателями, которые фактически выполняли трудовые функции. Инспекция переквалифицировала отношения в трудовые и доначислила обществу страховые взносы и НДФЛ с доходов, выплаченных предпринимателям. Общество оспорило доначисление, указав, что привлеченные индивидуальные предприниматели не подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка, не были включены в штат организации и не имели фиксированного графика работы. Следовательно, отношения носили гражданско-правовой характер, а не трудовой. Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что привлеченные предприниматели выполняли работы, соответствующие основному виду деятельности общества, использовали в работе его оборудование и инвентарь. При этом оплата услуг производилась регулярно, независимо от объема выполненных работ, что характерно именно для трудовых отношений, в штате организации имеется только "сопутствующий персонал" (отсутствовали трудовые отношения с фитнес-тренерами), договоры со всеми предпринимателями являлись типовыми и схожими между собой, стоимость услуг для всех предпринимателей - одинаковая, предприниматели не смогли пояснить, из чего формировалась стоимость за оказанные ими услуги. Тренеры - индивидуальные предприниматели не были свободны в выборе клиентов, поскольку могли оказывать тренерские услуги только членам клуба (клиент должен приобрести клубную карту, только после этого он может посещать тренажерный зал и пользоваться услугами тренера), предприниматели не разрабатывали программы тренировок, не составляли график групповых занятий, не отбирали клиентов для занятий, указанные действия выполняло общество в рамках приобретенных клубных карт, замену тренеров производило также общество как заказчик услуг по обращению клиента. Индивидуальные предприниматели подтвердили, что условием заключения договора с обществом являлась их регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей. У предпринимателей отсутствовали расходы на приобретение спортивного оборудования, инвентаря, его дальнейшее обслуживание, а также расходы, связанные с арендой помещений, общество оплачивало обучение тренеров в целях соответствия тренировок установленным стандартам.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела между обществом и ИП заключен договор гражданско-правового характера, который подменяет собой трудовой договор, поэтому получившие от общества в рамках фактически сложившихся трудовых отношений доход физические лица являются плательщиками НДФЛ, а общество в отношении этих выплат - налоговым агентом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела между обществом и ИП заключен договор гражданско-правового характера, который подменяет собой трудовой договор, поэтому получившие от общества в рамках фактически сложившихся трудовых отношений доход физические лица являются плательщиками НДФЛ, а общество в отношении этих выплат - налоговым агентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Самозанятый, имеющий статус ИП, заключил договор ГПХ с бывшим работодателем, с которым были трудовые отношения менее 2 лет назад. Кто должен уплачивать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Самозанятый, имеющий статус ИП, заключил договор ГПХ с бывшим работодателем, с которым были трудовые отношения менее 2 лет назад. Кто должен уплачивать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Самозанятый, имеющий статус ИП, заключил договор ГПХ с бывшим работодателем, с которым были трудовые отношения менее 2 лет назад. Кто должен уплачивать НДФЛ?
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.2.2. Организация или ИП заключают трудовой или гражданско-правовой договор с иностранным гражданином
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.2.2. Организация или ИП заключают трудовой или гражданско-правовой договор с иностранным гражданином
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.2.2. Организация или ИП заключают трудовой или гражданско-правовой договор с иностранным гражданином
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.2.2. Организация или ИП заключают трудовой или гражданско-правовой договор с иностранным гражданином
Формы
Вопрос: Гражданин РФ (не ИП) заключает гражданско-правовой договор с иностранным гражданином (самозанятым, уплачивающим НПД, не ИП) для личных нужд - выполнения строительных работ, помощи по хозяйству, присмотра за детьми и т.п. Должен ли гражданин РФ удерживать НДФЛ и платить страховые взносы?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Гражданин РФ (не ИП) заключает гражданско-правовой договор с иностранным гражданином (самозанятым, уплачивающим НПД, не ИП) для личных нужд - выполнения строительных работ, помощи по хозяйству, присмотра за детьми и т.п. Должен ли гражданин РФ удерживать НДФЛ и платить страховые взносы?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Гражданин РФ (не ИП) заключает гражданско-правовой договор с иностранным гражданином (самозанятым, уплачивающим НПД, не ИП) для личных нужд - выполнения строительных работ, помощи по хозяйству, присмотра за детьми и т.п. Должен ли гражданин РФ удерживать НДФЛ и платить страховые взносы?
Статья: Возможные риски работы с предпринимателями
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2021, N 11)Очень часто, в целях экономии финансов и уменьшения расходов бизнес минимизирует налоги и взносы на фонд оплаты труда. Для этого вместо трудовых договоров с работниками заключаются гражданско-правовые договоры с ИП, статус которых работники получают по указанию работодателя. ФНС это так же известно. Они понимают, что сотрудничество с любым ИП начинается с договора. Если компания планомерно не проводит политику перевода всех своих сотрудников на ИП, на чем, собственно, многие и проваливаются, то все равно нужно серьезно подойти к составлению договора.
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2021, N 11)Очень часто, в целях экономии финансов и уменьшения расходов бизнес минимизирует налоги и взносы на фонд оплаты труда. Для этого вместо трудовых договоров с работниками заключаются гражданско-правовые договоры с ИП, статус которых работники получают по указанию работодателя. ФНС это так же известно. Они понимают, что сотрудничество с любым ИП начинается с договора. Если компания планомерно не проводит политику перевода всех своих сотрудников на ИП, на чем, собственно, многие и проваливаются, то все равно нужно серьезно подойти к составлению договора.
Готовое решение: В каких случаях гражданско-правовой договор (договор ГПХ) может быть признан трудовым и какие это влечет последствия
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление налогов и страховых взносов зависит от того, с кем был заключен гражданско-правовой договор (с обычным физлицом, ИП или самозанятым) и какие налоги и страховые взносы вы начисляли с выплат по этому договору до его признания трудовым.
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление налогов и страховых взносов зависит от того, с кем был заключен гражданско-правовой договор (с обычным физлицом, ИП или самозанятым) и какие налоги и страховые взносы вы начисляли с выплат по этому договору до его признания трудовым.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 04.03.2024 по делу N А14-2199/2022 <Когда договор управления с ИП могут переквалифицировать в трудовой договор?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Заключая гражданско-правовые договоры с ИП, важно помнить о признаках трудовых отношений и гражданских правоотношений, чтобы инспекторы не могли придраться.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Заключая гражданско-правовые договоры с ИП, важно помнить о признаках трудовых отношений и гражданских правоотношений, чтобы инспекторы не могли придраться.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания, заключившая гражданско-правовой договор с ИП, не является налоговым агентом в отношении выплачиваемого ему вознаграждения. ИП самостоятельно исчислит и уплатит налоги и страховые взносы в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания, заключившая гражданско-правовой договор с ИП, не является налоговым агентом в отношении выплачиваемого ему вознаграждения. ИП самостоятельно исчислит и уплатит налоги и страховые взносы в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2026)недоимку по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ, если ГПД заключен с ИП или самозанятым. Это связано с тем, что при выплате доходов этим лицам вы взносы не начисляли в принципе (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 15 Закона о налоге на профдоход, п. 5.5 Письма ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Информация ФНС России);
(КонсультантПлюс, 2026)недоимку по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ, если ГПД заключен с ИП или самозанятым. Это связано с тем, что при выплате доходов этим лицам вы взносы не начисляли в принципе (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 15 Закона о налоге на профдоход, п. 5.5 Письма ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Информация ФНС России);
Статья: Проблемы государственно-правовой защиты самозанятых в России
(Глотов С.А., Куркина Н.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)- в случаях, когда за предыдущие 12 месяцев юридические лица или индивидуальные предприниматели заключали договоры гражданско-правового характера на выполнение работ или на оказание услуг с десятью и более лицами, зарегистрированными в качестве самозанятых, при условии, что среднемесячный размер денежного вознаграждения самозанятых за каждый надлежащим образом исполненный договор - более 20 000 рублей; а период взаимодействия с каждым из таких самозанятых за последние 12 месяцев - более трех месяцев непрерывно.
(Глотов С.А., Куркина Н.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)- в случаях, когда за предыдущие 12 месяцев юридические лица или индивидуальные предприниматели заключали договоры гражданско-правового характера на выполнение работ или на оказание услуг с десятью и более лицами, зарегистрированными в качестве самозанятых, при условии, что среднемесячный размер денежного вознаграждения самозанятых за каждый надлежащим образом исполненный договор - более 20 000 рублей; а период взаимодействия с каждым из таких самозанятых за последние 12 месяцев - более трех месяцев непрерывно.
Готовое решение: Как учесть прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2026)расходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным с ИП, который не состоит в штате вашей организации;
(КонсультантПлюс, 2026)расходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным с ИП, который не состоит в штате вашей организации;
Вопрос: Гражданин РФ (не ИП) заключает гражданско-правовой договор с иностранным гражданином для личных нужд - выполнения строительных работ, помощи по хозяйству, присмотра за детьми и т.п. Должен ли гражданин РФ платить страховые взносы на травматизм? Нужно ли ему регистрироваться в СФР и сдавать соответствующую отчетность?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Гражданин РФ (не ИП) заключает гражданско-правовой договор с иностранным гражданином для личных нужд - выполнения строительных работ, помощи по хозяйству, присмотра за детьми и т.п. Должен ли гражданин РФ платить страховые взносы на травматизм? Нужно ли ему регистрироваться в СФР и сдавать соответствующую отчетность?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Гражданин РФ (не ИП) заключает гражданско-правовой договор с иностранным гражданином для личных нужд - выполнения строительных работ, помощи по хозяйству, присмотра за детьми и т.п. Должен ли гражданин РФ платить страховые взносы на травматизм? Нужно ли ему регистрироваться в СФР и сдавать соответствующую отчетность?
Статья: Признаки налоговых схем с использованием самозанятых: на что обращает внимание ФНС
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)На практике встречаются ситуации, когда работодатели заключают договоры гражданско-правового характера (ГПХ) с самозанятыми (индивидуальными предпринимателями (ИП)) с целью уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов. Приходим к выводу, что эти ситуации не редкие, так как ФНС поручает своим территориальным органам усиливать контроль за подобными схемами. В письме от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674 налоговики перечислили характерные признаки схемы уклонения от налогообложения путем подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. К тому же, например, Управление ФНС (УФНС) по Забайкальскому краю на постоянной основе осуществляет мониторинг организаций (ИП), пользующихся услугами плательщиков НПД, с целью выявления системных рисков и признаков минимизации уплаты НДФЛ и страховых взносов. В статье разберем признаки этих налоговых схем.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)На практике встречаются ситуации, когда работодатели заключают договоры гражданско-правового характера (ГПХ) с самозанятыми (индивидуальными предпринимателями (ИП)) с целью уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов. Приходим к выводу, что эти ситуации не редкие, так как ФНС поручает своим территориальным органам усиливать контроль за подобными схемами. В письме от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674 налоговики перечислили характерные признаки схемы уклонения от налогообложения путем подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. К тому же, например, Управление ФНС (УФНС) по Забайкальскому краю на постоянной основе осуществляет мониторинг организаций (ИП), пользующихся услугами плательщиков НПД, с целью выявления системных рисков и признаков минимизации уплаты НДФЛ и страховых взносов. В статье разберем признаки этих налоговых схем.