Как заключить ГПД с ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Как заключить ГПД с ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество минимизировало свои налоговые обязательства, заключая гражданско-правовые договоры с индивидуальными предпринимателями, которые фактически выполняли трудовые функции. Инспекция переквалифицировала отношения в трудовые и доначислила обществу страховые взносы и НДФЛ с доходов, выплаченных предпринимателям. Общество оспорило доначисление, указав, что привлеченные индивидуальные предприниматели не подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка, не были включены в штат организации и не имели фиксированного графика работы. Следовательно, отношения носили гражданско-правовой характер, а не трудовой. Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что привлеченные предприниматели выполняли работы, соответствующие основному виду деятельности общества, использовали в работе его оборудование и инвентарь. При этом оплата услуг производилась регулярно, независимо от объема выполненных работ, что характерно именно для трудовых отношений, в штате организации имеется только "сопутствующий персонал" (отсутствовали трудовые отношения с фитнес-тренерами), договоры со всеми предпринимателями являлись типовыми и схожими между собой, стоимость услуг для всех предпринимателей - одинаковая, предприниматели не смогли пояснить, из чего формировалась стоимость за оказанные ими услуги. Тренеры - индивидуальные предприниматели не были свободны в выборе клиентов, поскольку могли оказывать тренерские услуги только членам клуба (клиент должен приобрести клубную карту, только после этого он может посещать тренажерный зал и пользоваться услугами тренера), предприниматели не разрабатывали программы тренировок, не составляли график групповых занятий, не отбирали клиентов для занятий, указанные действия выполняло общество в рамках приобретенных клубных карт, замену тренеров производило также общество как заказчик услуг по обращению клиента. Индивидуальные предприниматели подтвердили, что условием заключения договора с обществом являлась их регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей. У предпринимателей отсутствовали расходы на приобретение спортивного оборудования, инвентаря, его дальнейшее обслуживание, а также расходы, связанные с арендой помещений, общество оплачивало обучение тренеров в целях соответствия тренировок установленным стандартам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество минимизировало свои налоговые обязательства, заключая гражданско-правовые договоры с индивидуальными предпринимателями, которые фактически выполняли трудовые функции. Инспекция переквалифицировала отношения в трудовые и доначислила обществу страховые взносы и НДФЛ с доходов, выплаченных предпринимателям. Общество оспорило доначисление, указав, что привлеченные индивидуальные предприниматели не подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка, не были включены в штат организации и не имели фиксированного графика работы. Следовательно, отношения носили гражданско-правовой характер, а не трудовой. Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что привлеченные предприниматели выполняли работы, соответствующие основному виду деятельности общества, использовали в работе его оборудование и инвентарь. При этом оплата услуг производилась регулярно, независимо от объема выполненных работ, что характерно именно для трудовых отношений, в штате организации имеется только "сопутствующий персонал" (отсутствовали трудовые отношения с фитнес-тренерами), договоры со всеми предпринимателями являлись типовыми и схожими между собой, стоимость услуг для всех предпринимателей - одинаковая, предприниматели не смогли пояснить, из чего формировалась стоимость за оказанные ими услуги. Тренеры - индивидуальные предприниматели не были свободны в выборе клиентов, поскольку могли оказывать тренерские услуги только членам клуба (клиент должен приобрести клубную карту, только после этого он может посещать тренажерный зал и пользоваться услугами тренера), предприниматели не разрабатывали программы тренировок, не составляли график групповых занятий, не отбирали клиентов для занятий, указанные действия выполняло общество в рамках приобретенных клубных карт, замену тренеров производило также общество как заказчик услуг по обращению клиента. Индивидуальные предприниматели подтвердили, что условием заключения договора с обществом являлась их регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей. У предпринимателей отсутствовали расходы на приобретение спортивного оборудования, инвентаря, его дальнейшее обслуживание, а также расходы, связанные с арендой помещений, общество оплачивало обучение тренеров в целях соответствия тренировок установленным стандартам.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела между обществом и ИП заключен договор гражданско-правового характера, который подменяет собой трудовой договор, поэтому получившие от общества в рамках фактически сложившихся трудовых отношений доход физические лица являются плательщиками НДФЛ, а общество в отношении этих выплат - налоговым агентом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела между обществом и ИП заключен договор гражданско-правового характера, который подменяет собой трудовой договор, поэтому получившие от общества в рамках фактически сложившихся трудовых отношений доход физические лица являются плательщиками НДФЛ, а общество в отношении этих выплат - налоговым агентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ организацией (ИП) при выплате дохода по гражданско-правовому договору, заключенному с ИП, переквалифицированному в трудовой договор.
(Письмо Минфина России от 02.04.2025 N 03-04-05/32468)Вопрос: Вправе ли налоговый орган возложить на организацию (индивидуального предпринимателя) обязанность налогового агента по уплате НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем, переквалифицировав его в трудовой на том основании, что в нем установлен режим рабочего времени?
(Письмо Минфина России от 02.04.2025 N 03-04-05/32468)Вопрос: Вправе ли налоговый орган возложить на организацию (индивидуального предпринимателя) обязанность налогового агента по уплате НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем, переквалифицировав его в трудовой на том основании, что в нем установлен режим рабочего времени?
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.2.2. Организация или ИП заключают трудовой или гражданско-правовой договор с иностранным гражданином
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.2.2. Организация или ИП заключают трудовой или гражданско-правовой договор с иностранным гражданином
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.2.2. Организация или ИП заключают трудовой или гражданско-правовой договор с иностранным гражданином
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.2.2. Организация или ИП заключают трудовой или гражданско-правовой договор с иностранным гражданином
Формы
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2025)недоимку по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ, если ГПД заключен с ИП или самозанятым. Это связано с тем, что при выплате доходов этим лицам вы взносы не начисляли в принципе (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 15 Закона о налоге на профдоход, п. 5.5 Письма ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Информация ФНС России);
(КонсультантПлюс, 2025)недоимку по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ, если ГПД заключен с ИП или самозанятым. Это связано с тем, что при выплате доходов этим лицам вы взносы не начисляли в принципе (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 15 Закона о налоге на профдоход, п. 5.5 Письма ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Информация ФНС России);
Статья: Проверки договоров, заключенных с самозанятыми
(Горегляд М.)
("Трудовое право", 2022, N 5)Проверки соблюдения работодателями правил надлежащего закрепления трудовых отношений с работниками проводятся уже длительное время, но если ранее они применялись к случаям оформления работников в качестве индивидуальных предпринимателей и заключения с ними договоров гражданско-правового характера, то в настоящее время в связи с появлением в РФ налога на профессиональный доход под подобные проверки подпадают и самозанятые. Поскольку с момента введения в 2019 году налога на профессиональный доход количество самозанятых в РФ, по данным Федеральной налоговой службы, составило 3,5 млн человек (данные на конец 2021 года), увеличивается и количество случаев проверок договоров с самозанятыми.
(Горегляд М.)
("Трудовое право", 2022, N 5)Проверки соблюдения работодателями правил надлежащего закрепления трудовых отношений с работниками проводятся уже длительное время, но если ранее они применялись к случаям оформления работников в качестве индивидуальных предпринимателей и заключения с ними договоров гражданско-правового характера, то в настоящее время в связи с появлением в РФ налога на профессиональный доход под подобные проверки подпадают и самозанятые. Поскольку с момента введения в 2019 году налога на профессиональный доход количество самозанятых в РФ, по данным Федеральной налоговой службы, составило 3,5 млн человек (данные на конец 2021 года), увеличивается и количество случаев проверок договоров с самозанятыми.
Статья: Правовые проблемы платформенной занятости: правовой статус работника
(Кулагина А.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2022, N 4)Однако единого решения по определению типа возникших отношений пока не существует. В большинстве стран курьеры и доставщики являются индивидуальными предпринимателями, заключающими гражданско-правовые договоры по оказанию услуг. Например, в Калифорнии было принято решение о том, что водители, работающие в сфере пассажирских и грузовых перевозок, считаются индивидуальными независимыми подрядчиками, а не наемными работниками <19>.
(Кулагина А.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2022, N 4)Однако единого решения по определению типа возникших отношений пока не существует. В большинстве стран курьеры и доставщики являются индивидуальными предпринимателями, заключающими гражданско-правовые договоры по оказанию услуг. Например, в Калифорнии было принято решение о том, что водители, работающие в сфере пассажирских и грузовых перевозок, считаются индивидуальными независимыми подрядчиками, а не наемными работниками <19>.
Статья: ГПД: страховые взносы, право на оплату больничных листов
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)До 01.01.2023 организация (ИП), заключая с физлицами договоры гражданско-правового характера на выполнение работ (оказание услуг), не уплачивала страховые взносы по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). Теперь ситуация изменилась. Каковы правила начисления страховых взносов на суммы вознаграждения по ГПД? Все ли договорники в 2023 году имеют право на выплату пособий в связи с ВНиМ?
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)До 01.01.2023 организация (ИП), заключая с физлицами договоры гражданско-правового характера на выполнение работ (оказание услуг), не уплачивала страховые взносы по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). Теперь ситуация изменилась. Каковы правила начисления страховых взносов на суммы вознаграждения по ГПД? Все ли договорники в 2023 году имеют право на выплату пособий в связи с ВНиМ?
Готовое решение: Как учесть прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2025)расходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным с ИП, который не состоит в штате вашей организации;
(КонсультантПлюс, 2025)расходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным с ИП, который не состоит в штате вашей организации;
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)выплаты по гражданско-правовому договору, если он заключен с индивидуальным предпринимателем;
(КонсультантПлюс, 2025)выплаты по гражданско-правовому договору, если он заключен с индивидуальным предпринимателем;
Готовое решение: Как с 30 декабря 2025 г. заполнить и подать сведения о начисленных взносах на страхование от несчастных случаев (разд. 2 формы ЕФС-1) за 2025 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы исчисляете страховые взносы по нескольким основаниям, показатели строк 1 - 4 и 9 указывайте суммарно, а строки 5 - 8 не заполняйте (п. п. 165 - 169, 174 Порядка заполнения формы ЕФС-1). Например, так нужно сделать, если вы ИП, заключивший трудовые договоры, а также ГПД, по которому нужно уплачивать взносы.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы исчисляете страховые взносы по нескольким основаниям, показатели строк 1 - 4 и 9 указывайте суммарно, а строки 5 - 8 не заполняйте (п. п. 165 - 169, 174 Порядка заполнения формы ЕФС-1). Например, так нужно сделать, если вы ИП, заключивший трудовые договоры, а также ГПД, по которому нужно уплачивать взносы.
Вопрос: ООО и физлицо - резидент РФ (не ИП и не самозанятый) заключили договор ГПХ. Выплата по договору произведена в январе, договор завершен. В апреле этого же года физлицо трудоустроилось в данное ООО. Учитывать ли доход, полученный по договору ГПХ, при определении ставки НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО и физлицо - резидент РФ (не ИП и не самозанятый) заключили договор ГПХ. Выплата по договору произведена в январе, договор завершен. В апреле этого же года физлицо трудоустроилось в данное ООО. Учитывать ли доход, полученный по договору ГПХ, при определении ставки НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО и физлицо - резидент РФ (не ИП и не самозанятый) заключили договор ГПХ. Выплата по договору произведена в январе, договор завершен. В апреле этого же года физлицо трудоустроилось в данное ООО. Учитывать ли доход, полученный по договору ГПХ, при определении ставки НДФЛ?
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 04.03.2024 по делу N А14-2199/2022 <Когда договор управления с ИП могут переквалифицировать в трудовой договор?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Заключая гражданско-правовые договоры с ИП, важно помнить о признаках трудовых отношений и гражданских правоотношений, чтобы инспекторы не могли придраться.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Заключая гражданско-правовые договоры с ИП, важно помнить о признаках трудовых отношений и гражданских правоотношений, чтобы инспекторы не могли придраться.
Статья: Возможные риски работы с предпринимателями
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2021, N 11)Очень часто, в целях экономии финансов и уменьшения расходов бизнес минимизирует налоги и взносы на фонд оплаты труда. Для этого вместо трудовых договоров с работниками заключаются гражданско-правовые договоры с ИП, статус которых работники получают по указанию работодателя. ФНС это так же известно. Они понимают, что сотрудничество с любым ИП начинается с договора. Если компания планомерно не проводит политику перевода всех своих сотрудников на ИП, на чем, собственно, многие и проваливаются, то все равно нужно серьезно подойти к составлению договора.
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2021, N 11)Очень часто, в целях экономии финансов и уменьшения расходов бизнес минимизирует налоги и взносы на фонд оплаты труда. Для этого вместо трудовых договоров с работниками заключаются гражданско-правовые договоры с ИП, статус которых работники получают по указанию работодателя. ФНС это так же известно. Они понимают, что сотрудничество с любым ИП начинается с договора. Если компания планомерно не проводит политику перевода всех своих сотрудников на ИП, на чем, собственно, многие и проваливаются, то все равно нужно серьезно подойти к составлению договора.