Как в 2-НДФЛ отразить выплаты по ГПД
Подборка наиболее важных документов по запросу Как в 2-НДФЛ отразить выплаты по ГПД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Работодатель заключает трудовой (гражданско-правовой) договор с иностранным специалистом, предполагающий получение данным специалистом вознаграждения за осуществление деятельности в РФ не менее двух миллионов рублей из расчета за один год. Иностранный специалист признается высококвалифицированным специалистом. При этом часть вознаграждения выплачивается в РФ, а другая часть из-за рубежа. Обе части вознаграждения относятся к выполнению трудовых функций в одной и той же должности на территории РФ. Первая часть вознаграждения превышает два миллиона рублей. Возможно ли в отношении доходов, полученных иностранным гражданином из-за рубежа, применять налоговую ставку по НДФЛ в размере 13% согласно п. 3 ст. 224 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-06/6-212)При этом часть вознаграждения данного высококвалифицированного специалиста выплачивается в России и отражается в справке по форме 2-НДФЛ, а часть выплачивается из-за рубежа. Обе части вознаграждения относятся к выполнению трудовых функций в одной и той же должности на территории РФ. Первая часть вознаграждения превышает два миллиона рублей из расчета за один год.
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-06/6-212)При этом часть вознаграждения данного высококвалифицированного специалиста выплачивается в России и отражается в справке по форме 2-НДФЛ, а часть выплачивается из-за рубежа. Обе части вознаграждения относятся к выполнению трудовых функций в одной и той же должности на территории РФ. Первая часть вознаграждения превышает два миллиона рублей из расчета за один год.
Вопрос: Каков порядок обложения единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц компенсаций, выплачиваемых работнику организации, за время вынужденного прогула по причине незаконного увольнения?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 27.02.2004 N 28-11/12809)Учитывая, что для заполнения Справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ используются данные, содержащиеся в налоговой карточке по форме N 1-НДФЛ, сумма компенсации за время вынужденного прогула также не отражается в Справке о доходах физического лица.
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 27.02.2004 N 28-11/12809)Учитывая, что для заполнения Справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ используются данные, содержащиеся в налоговой карточке по форме N 1-НДФЛ, сумма компенсации за время вынужденного прогула также не отражается в Справке о доходах физического лица.
Нормативные акты
Приказ Госналогслужбы РФ от 08.12.1997 N АП-3-08/230
"О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
(вместе с "Изменениями и дополнениями N 5 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц")
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.12.1997 N 1427)Сведения о доходах отражаются в декларации на основании справок о доходах, которые выдаются физическим лицам организациями (предприятиями, учреждениями) и иными работодателями, а также на основании учетных данных самого физического лица.
"О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
(вместе с "Изменениями и дополнениями N 5 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц")
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.12.1997 N 1427)Сведения о доходах отражаются в декларации на основании справок о доходах, которые выдаются физическим лицам организациями (предприятиями, учреждениями) и иными работодателями, а также на основании учетных данных самого физического лица.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 27.02.2004 N 28-11/12809
<О необложении единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц компенсаций, выплачиваемых работнику за время вынужденного прогула по причине незаконного увольнения>Учитывая, что для заполнения Справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ используются данные, содержащиеся в налоговой карточке по форме N 1-НДФЛ, сумма компенсации за время вынужденного прогула также не отражается в Справке о доходах физического лица.
<О необложении единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц компенсаций, выплачиваемых работнику за время вынужденного прогула по причине незаконного увольнения>Учитывая, что для заполнения Справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ используются данные, содержащиеся в налоговой карточке по форме N 1-НДФЛ, сумма компенсации за время вынужденного прогула также не отражается в Справке о доходах физического лица.
Статья: Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции
("Главная книга", 2016, N 4)В целях НДФЛ доход в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору считается полученным в день его выплаты физлицу <31>, в вашем случае - 20.01.2016. Поэтому в справке 2-НДФЛ за 2015 г. вы его отражать не должны <32>. Его следует отразить в справке 2-НДФЛ за 2016 г., которую вы должны будете сдать в 2017 г.
("Главная книга", 2016, N 4)В целях НДФЛ доход в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору считается полученным в день его выплаты физлицу <31>, в вашем случае - 20.01.2016. Поэтому в справке 2-НДФЛ за 2015 г. вы его отражать не должны <32>. Его следует отразить в справке 2-НДФЛ за 2016 г., которую вы должны будете сдать в 2017 г.
Статья: О новой Справке о доходах физических лиц
(Курбангалеева О.А.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 3)Здесь следует обратить внимание на то, что доходы по договорам гражданско-правового характера отражаются в Справке по форме 2-НДФЛ не на дату начисления, а на дату выплаты (пример 4).
(Курбангалеева О.А.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 3)Здесь следует обратить внимание на то, что доходы по договорам гражданско-правового характера отражаются в Справке по форме 2-НДФЛ не на дату начисления, а на дату выплаты (пример 4).
Интервью: 6-НДФЛ за I квартал: что указывать в новых полях расчета
("Главная книга", 2021, N 9)- Как отразить в полях 110 и 113 расчета 6-НДФЛ доходы, получаемые адвокатами за оказание юридической помощи, и вознаграждение адвоката за работу в качестве руководителя адвокатского образования? Дело в том, что адвокатское образование не оформляет ГПД с адвокатами, заключение адвокатами гражданско-правовых договоров предусмотрено только с доверителями <13>. А уже потом коллегия адвокатов выплачивает адвокату вознаграждение за оказание юридической помощи доверителю.
("Главная книга", 2021, N 9)- Как отразить в полях 110 и 113 расчета 6-НДФЛ доходы, получаемые адвокатами за оказание юридической помощи, и вознаграждение адвоката за работу в качестве руководителя адвокатского образования? Дело в том, что адвокатское образование не оформляет ГПД с адвокатами, заключение адвокатами гражданско-правовых договоров предусмотрено только с доверителями <13>. А уже потом коллегия адвокатов выплачивает адвокату вознаграждение за оказание юридической помощи доверителю.
Интервью: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при наличии ОП
("Главная книга", 2019, N 2)Что же касается выплат по гражданско-правовым договорам, то Кодексом этот момент регламентирован четко. Если договор ГПХ заключен с физлицом от лица головного подразделения организации, то именно оно начисляет вознаграждение физлицу, а также исчисляет и удерживает НДФЛ из выплачиваемых ему доходов. То есть вне зависимости от места фактического выполнения работы. И, соответственно, головное подразделение отражает все расчеты с физлицом в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
("Главная книга", 2019, N 2)Что же касается выплат по гражданско-правовым договорам, то Кодексом этот момент регламентирован четко. Если договор ГПХ заключен с физлицом от лица головного подразделения организации, то именно оно начисляет вознаграждение физлицу, а также исчисляет и удерживает НДФЛ из выплачиваемых ему доходов. То есть вне зависимости от места фактического выполнения работы. И, соответственно, головное подразделение отражает все расчеты с физлицом в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Вопрос: По какому коду указываются суммы процентов физлицу по договору займа в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" в справке о доходах и суммах налога физического лица?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы процентов физлицу отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" с указанием кода дохода "1011".
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы процентов физлицу отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" с указанием кода дохода "1011".
Статья: Расчеты с исполнителями по гражданско-правовым договорам (продолжаем рекомендации бухгалтеру по расчету зарплаты)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2008, N 10)Хорошо, если в организации есть копия свидетельства о присвоении ИНН исполнителю (старая форма N 09-2-2 <12> или новая форма N 2-1-Учет <13>), с которым заключен договор гражданско-правового характера. Но этот документ не столь важен. Справку по форме 2-НДФЛ можно заполнить без ИНН.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2008, N 10)Хорошо, если в организации есть копия свидетельства о присвоении ИНН исполнителю (старая форма N 09-2-2 <12> или новая форма N 2-1-Учет <13>), с которым заключен договор гражданско-правового характера. Но этот документ не столь важен. Справку по форме 2-НДФЛ можно заполнить без ИНН.
"Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Справку составляют на каждого работника, а также на граждан, которым фирма выплачивала доход по гражданско-правовым договорам. В ней указывают все доходы, полученные физлицом, суммы вычетов, суммы исчисленного и удержанного налога за год.
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Справку составляют на каждого работника, а также на граждан, которым фирма выплачивала доход по гражданско-правовым договорам. В ней указывают все доходы, полученные физлицом, суммы вычетов, суммы исчисленного и удержанного налога за год.
Статья: Отчитываемся по НДФЛ за 2014 год
(Лозовский М.В.)
("Зарплата", 2015, N 3)Примечание. Все суммы в справке (кроме суммы НДФЛ) отражаются в рублях и копейках (разд. I Рекомендаций по заполнению формы).
(Лозовский М.В.)
("Зарплата", 2015, N 3)Примечание. Все суммы в справке (кроме суммы НДФЛ) отражаются в рублях и копейках (разд. I Рекомендаций по заполнению формы).
Статья: Что нового в заполнении справок по форме 2-НДФЛ?
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Доходы по гражданско-правовому договору в ситуации, когда акт подписан в одном периоде, а оплата произведена в другом. Нужно ли включать в форму 2-НДФЛ за 2017 год вознаграждение по договору гражданско-правового характера, если акт выполненных работ подписан в декабре 2017 года, а вознаграждение фактически выплачено в январе 2018 года? Учитывая разъяснения ФНС, приведенные в Письме от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@, доход в виде вознаграждения физическому лицу за оказание услуг по договору гражданско-правового характера считается фактически полученным в январе 2018 года (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, данный доход подлежит отражению в справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год.
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Доходы по гражданско-правовому договору в ситуации, когда акт подписан в одном периоде, а оплата произведена в другом. Нужно ли включать в форму 2-НДФЛ за 2017 год вознаграждение по договору гражданско-правового характера, если акт выполненных работ подписан в декабре 2017 года, а вознаграждение фактически выплачено в январе 2018 года? Учитывая разъяснения ФНС, приведенные в Письме от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@, доход в виде вознаграждения физическому лицу за оказание услуг по договору гражданско-правового характера считается фактически полученным в январе 2018 года (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, данный доход подлежит отражению в справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год.