Как в 2-НДФЛ отразить выплаты по ГПД
Подборка наиболее важных документов по запросу Как в 2-НДФЛ отразить выплаты по ГПД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Указываются ли доходы по гражданско-правовым договорам в справке о доходах и суммах налога физического лица?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Указываются ли доходы по гражданско-правовым договорам в справке о доходах и суммах налога физического лица?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Указываются ли доходы по гражданско-правовым договорам в справке о доходах и суммах налога физического лица?
Типовая ситуация: Как заполнить расчет 6-НДФЛ по рекомендованной форме за 1 квартал 2024 г. (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2024)В строке 141 разд. 2 отразите исчисленный нарастающим итогом с начала года налог с доходов высококвалифицированных специалистов, выплаченных по трудовым договорам и ГПД на выполнение работ (оказание услуг) (пп. 10 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(Издательство "Главная книга", 2024)В строке 141 разд. 2 отразите исчисленный нарастающим итогом с начала года налог с доходов высококвалифицированных специалистов, выплаченных по трудовым договорам и ГПД на выполнение работ (оказание услуг) (пп. 10 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Нормативные акты
Приказ Госналогслужбы РФ от 08.12.1997 N АП-3-08/230
"О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
(вместе с "Изменениями и дополнениями N 5 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц")
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.12.1997 N 1427)Сведения о доходах отражаются в декларации на основании справок о доходах, которые выдаются физическим лицам организациями (предприятиями, учреждениями) и иными работодателями, а также на основании учетных данных самого физического лица.
"О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
(вместе с "Изменениями и дополнениями N 5 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц")
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.12.1997 N 1427)Сведения о доходах отражаются в декларации на основании справок о доходах, которые выдаются физическим лицам организациями (предприятиями, учреждениями) и иными работодателями, а также на основании учетных данных самого физического лица.
Письмо Межрайонной ИМНС РФ N 38 по г. Москве от 11.01.2002 N 01-11/124
"О порядке составления и представления годовой отчетности за 2001 год иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации (городе Москве)"- персональный состав граждан (если присвоен ИНН - указать), работающих в представительстве, как нанятых с помощью посредников, так и по прямому контракту, а также работающих на основе гражданско - правовых договоров;
"О порядке составления и представления годовой отчетности за 2001 год иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации (городе Москве)"- персональный состав граждан (если присвоен ИНН - указать), работающих в представительстве, как нанятых с помощью посредников, так и по прямому контракту, а также работающих на основе гражданско - правовых договоров;
Вопрос: ...Работодатель заключает трудовой (гражданско-правовой) договор с иностранным специалистом, предполагающий получение данным специалистом вознаграждения за осуществление деятельности в РФ не менее двух миллионов рублей из расчета за один год. Иностранный специалист признается высококвалифицированным специалистом. При этом часть вознаграждения выплачивается в РФ, а другая часть из-за рубежа. Обе части вознаграждения относятся к выполнению трудовых функций в одной и той же должности на территории РФ. Первая часть вознаграждения превышает два миллиона рублей. Возможно ли в отношении доходов, полученных иностранным гражданином из-за рубежа, применять налоговую ставку по НДФЛ в размере 13% согласно п. 3 ст. 224 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-06/6-212)При этом часть вознаграждения данного высококвалифицированного специалиста выплачивается в России и отражается в справке по форме 2-НДФЛ, а часть выплачивается из-за рубежа. Обе части вознаграждения относятся к выполнению трудовых функций в одной и той же должности на территории РФ. Первая часть вознаграждения превышает два миллиона рублей из расчета за один год.
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-06/6-212)При этом часть вознаграждения данного высококвалифицированного специалиста выплачивается в России и отражается в справке по форме 2-НДФЛ, а часть выплачивается из-за рубежа. Обе части вознаграждения относятся к выполнению трудовых функций в одной и той же должности на территории РФ. Первая часть вознаграждения превышает два миллиона рублей из расчета за один год.
Интервью: 6-НДФЛ за I квартал: что указывать в новых полях расчета
("Главная книга", 2021, N 9)- Как отразить в полях 110 и 113 расчета 6-НДФЛ доходы, получаемые адвокатами за оказание юридической помощи, и вознаграждение адвоката за работу в качестве руководителя адвокатского образования? Дело в том, что адвокатское образование не оформляет ГПД с адвокатами, заключение адвокатами гражданско-правовых договоров предусмотрено только с доверителями <13>. А уже потом коллегия адвокатов выплачивает адвокату вознаграждение за оказание юридической помощи доверителю.
("Главная книга", 2021, N 9)- Как отразить в полях 110 и 113 расчета 6-НДФЛ доходы, получаемые адвокатами за оказание юридической помощи, и вознаграждение адвоката за работу в качестве руководителя адвокатского образования? Дело в том, что адвокатское образование не оформляет ГПД с адвокатами, заключение адвокатами гражданско-правовых договоров предусмотрено только с доверителями <13>. А уже потом коллегия адвокатов выплачивает адвокату вознаграждение за оказание юридической помощи доверителю.
Статья: 6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новому (комментарий к Приказу ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)Заполнение полей 140 и 160. С 2023 г. нужно исчислять и удерживать НДФЛ с обеих частей зарплаты - и при выплате за первую половину месяца, и при выплате за вторую <8>. В расчете за I квартал в эти поля раздела 2 попадет НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 января по 31 марта включительно, а не за "рваный" период с 1 января по 22 марта, как в разделе 1. То есть если с 23 по 31 марта вы выплачивали физлицам какие-либо доходы (зарплату, отпускные, премии, вознаграждение по ГПД и т.д.), тогда исчисленный и удержанный с них НДФЛ нужно отразить в полях 140 и 160 раздела 2 за I квартал. И тут не имеет значения, что эти суммы попадут в раздел 1 расчета за полугодие.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)Заполнение полей 140 и 160. С 2023 г. нужно исчислять и удерживать НДФЛ с обеих частей зарплаты - и при выплате за первую половину месяца, и при выплате за вторую <8>. В расчете за I квартал в эти поля раздела 2 попадет НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 января по 31 марта включительно, а не за "рваный" период с 1 января по 22 марта, как в разделе 1. То есть если с 23 по 31 марта вы выплачивали физлицам какие-либо доходы (зарплату, отпускные, премии, вознаграждение по ГПД и т.д.), тогда исчисленный и удержанный с них НДФЛ нужно отразить в полях 140 и 160 раздела 2 за I квартал. И тут не имеет значения, что эти суммы попадут в раздел 1 расчета за полугодие.
Вопрос: С физлицом гражданско-правовой договор действовал с 1 ноября по 31 декабря. Вознаграждение начислено 31 декабря. Деньги ему заплатили 9 января. НДФЛ тоже перечислили 9 января. Код дохода в справке будет 2010? А перечисленный в январе НДФЛ отразить в справке за 2019 г. как удержанный?
("Главная книга", 2020, N 3)Ответ: Вы путаете порядок отражения в справке зарплаты и вознаграждения по ГПД. На человека, которому вознаграждение по ГПД вы выплатили в январе 2020 г., справку 2-НДФЛ за 2019 г. заполнять и сдавать в инспекцию не надо.
("Главная книга", 2020, N 3)Ответ: Вы путаете порядок отражения в справке зарплаты и вознаграждения по ГПД. На человека, которому вознаграждение по ГПД вы выплатили в январе 2020 г., справку 2-НДФЛ за 2019 г. заполнять и сдавать в инспекцию не надо.
Статья: Выплаты по договорам ГПХ: НДФЛ и страховые взносы
(Дурново Д.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Об отражении доходов в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
(Дурново Д.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Об отражении доходов в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, если зарплата работникам и вознаграждения по гражданско-правовому договору начислены (акт сдачи-приемки подписан) в декабре 2015 г., а выплачены в январе 2016 г.
(Письмо ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@)Федеральная налоговая служба, рассмотрев письма по вопросу отражения заработной платы и вознаграждения по договору гражданско-правового характера в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ (далее - расчет по форме 6-НДФЛ) и сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее - сведения по форме 2-НДФЛ), сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@)Федеральная налоговая служба, рассмотрев письма по вопросу отражения заработной платы и вознаграждения по договору гражданско-правового характера в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ (далее - расчет по форме 6-НДФЛ) и сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее - сведения по форме 2-НДФЛ), сообщает следующее.
Статья: О новой Справке о доходах физических лиц
(Курбангалеева О.А.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 3)Здесь следует обратить внимание на то, что доходы по договорам гражданско-правового характера отражаются в Справке по форме 2-НДФЛ не на дату начисления, а на дату выплаты (пример 4).
(Курбангалеева О.А.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 3)Здесь следует обратить внимание на то, что доходы по договорам гражданско-правового характера отражаются в Справке по форме 2-НДФЛ не на дату начисления, а на дату выплаты (пример 4).
Вопрос: Каков порядок обложения единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц компенсаций, выплачиваемых работнику организации, за время вынужденного прогула по причине незаконного увольнения?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 27.02.2004 N 28-11/12809)Учитывая, что для заполнения Справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ используются данные, содержащиеся в налоговой карточке по форме N 1-НДФЛ, сумма компенсации за время вынужденного прогула также не отражается в Справке о доходах физического лица.
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 27.02.2004 N 28-11/12809)Учитывая, что для заполнения Справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ используются данные, содержащиеся в налоговой карточке по форме N 1-НДФЛ, сумма компенсации за время вынужденного прогула также не отражается в Справке о доходах физического лица.
Вопрос: По какому коду указываются суммы процентов физлицу по договору займа в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" в справке о доходах и суммах налога физического лица?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы процентов физлицу отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" с указанием кода дохода "1011".
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы процентов физлицу отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" с указанием кода дохода "1011".
Статья: Договор подряда с физическим лицом
(Морозова Ж.)
("Финансовая газета", 2007, N 16)На каждого работника (кроме предпринимателей), которому организация в течение года платила вознаграждения по гражданско-правовым договорам, ведется карточка по форме N 1-НДФЛ (Приказ МНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-06/6) и составляется справка о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ (Приказ ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@), которую необходимо представлять в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты вознаграждения.
(Морозова Ж.)
("Финансовая газета", 2007, N 16)На каждого работника (кроме предпринимателей), которому организация в течение года платила вознаграждения по гражданско-правовым договорам, ведется карточка по форме N 1-НДФЛ (Приказ МНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-06/6) и составляется справка о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ (Приказ ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@), которую необходимо представлять в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты вознаграждения.