Как учесть зарплату умершего работника
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учесть зарплату умершего работника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Заработная плата
(КонсультантПлюс, 2025)Зарплата за период нахождения под домашним арестом и под стражей
(КонсультантПлюс, 2025)Зарплата за период нахождения под домашним арестом и под стражей
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Учитывается ли зарплата работника, начисленная после его смерти, в составе фонда оплаты труда для целей заполнения формы П-4?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Учитывается ли зарплата работника, начисленная после его смерти, в составе фонда оплаты труда для целей заполнения формы П-4?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Учитывается ли зарплата работника, начисленная после его смерти, в составе фонда оплаты труда для целей заполнения формы П-4?
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговом учете отражается выплата заработной платы родственникам умершего работника
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговом учете отражается выплата заработной платы родственникам умершего работника
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.4. В состав расходов на оплату труда включают платежи работодателей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Для целей налогообложения совокупная сумма таких платежей не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы (платежи) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. В регистр налогового учета следует, таким образом, включить сумму указанных расходов, превышающую установленные нормы с целью увеличения налоговой базы.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.4. В состав расходов на оплату труда включают платежи работодателей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Для целей налогообложения совокупная сумма таких платежей не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы (платежи) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. В регистр налогового учета следует, таким образом, включить сумму указанных расходов, превышающую установленные нормы с целью увеличения налоговой базы.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Возлагая на региональное отделение ФСС обязанность назначить истцу страховую выплату в размере 42 124, 60 руб. исходя из среднемесячного заработка С.А. на момент смерти, исчисленного из ежемесячной страховой выплаты и заработной платы С.А. по последней занимаемой должности заместителя главы местной администрации, суды первой и апелляционной инстанций не применили нормы Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ, регулирующего спорные отношения, и, как следствие, неправильно определили обстоятельства, имеющие значение для дела. При расчете истцу ежемесячной страховой выплаты судами не учтено, что С.А. ежемесячное страховое обеспечение выплачивалось в связи с профессиональным заболеванием, полученным в 2009 году во время работы на шахте. Судами не принято во внимание, что именно в отношении этого заболевания составлялся акт о расследовании профессионального заболевания, установлен страховой случай и С.А. назначены страховые выплаты в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Возлагая на региональное отделение ФСС обязанность назначить истцу страховую выплату в размере 42 124, 60 руб. исходя из среднемесячного заработка С.А. на момент смерти, исчисленного из ежемесячной страховой выплаты и заработной платы С.А. по последней занимаемой должности заместителя главы местной администрации, суды первой и апелляционной инстанций не применили нормы Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ, регулирующего спорные отношения, и, как следствие, неправильно определили обстоятельства, имеющие значение для дела. При расчете истцу ежемесячной страховой выплаты судами не учтено, что С.А. ежемесячное страховое обеспечение выплачивалось в связи с профессиональным заболеванием, полученным в 2009 году во время работы на шахте. Судами не принято во внимание, что именно в отношении этого заболевания составлялся акт о расследовании профессионального заболевания, установлен страховой случай и С.А. назначены страховые выплаты в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ.
Вопрос: Можно ли признать причину прогула уважительной, если работник отсутствовал на работе в связи с похоронами близкого друга (не родственника)? Чем он может подтвердить этот факт?
(Консультация эксперта, Минтруд России, 2023)Поскольку увольнение за прогул относится к дисциплинарным взысканиям (ч. 3 ст. 192 ТК РФ), при увольнении по основанию, предусмотренному пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, должны учитываться тяжесть совершенного проступка и обстоятельства, при которых он был совершен (ч. 5 ст. 192 ТК РФ).
(Консультация эксперта, Минтруд России, 2023)Поскольку увольнение за прогул относится к дисциплинарным взысканиям (ч. 3 ст. 192 ТК РФ), при увольнении по основанию, предусмотренному пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, должны учитываться тяжесть совершенного проступка и обстоятельства, при которых он был совершен (ч. 5 ст. 192 ТК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если депонированная заработная плата не была востребована работником (или нотариусом, если сумма была депонирована в связи со смертью работника) в течение трех лет, то ее включают в состав прочих доходов в бухгалтерском учете, а в налоговом - в составе внереализационных доходов. Для этого нужно провести инвентаризацию расчетов с сотрудниками по оплате труда, подготовить акт инвентаризации, составить бухгалтерскую справку и издать приказ руководителя организации. Такую операцию следует отразить записью:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если депонированная заработная плата не была востребована работником (или нотариусом, если сумма была депонирована в связи со смертью работника) в течение трех лет, то ее включают в состав прочих доходов в бухгалтерском учете, а в налоговом - в составе внереализационных доходов. Для этого нужно провести инвентаризацию расчетов с сотрудниками по оплате труда, подготовить акт инвентаризации, составить бухгалтерскую справку и издать приказ руководителя организации. Такую операцию следует отразить записью:
Статья: Отпуск без сохранения зарплаты: можно ли...
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)У сотрудника умерла мама, в связи с чем тот просто не выходил на работу 13 - 16 мая. Сейчас же сотрудник просит оформить его отсутствие как отпуск за свой счет. Вправе ли работодатель при желании пойти навстречу сотруднику и оформить отпуск без сохранения зарплаты после самого отпуска, учитывая, что по закону отказать в таком отпуске нельзя?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)У сотрудника умерла мама, в связи с чем тот просто не выходил на работу 13 - 16 мая. Сейчас же сотрудник просит оформить его отсутствие как отпуск за свой счет. Вправе ли работодатель при желании пойти навстречу сотруднику и оформить отпуск без сохранения зарплаты после самого отпуска, учитывая, что по закону отказать в таком отпуске нельзя?
Готовое решение: Как учреждению отразить расчеты по заработной плате на счете 0 302 11 000
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете выплату заработной платы умершего работника
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете выплату заработной платы умершего работника
Вопрос: Какой код вида дохода указать в назначении платежа платежного поручения при перечислении компенсации за задержку зарплаты и матпомощи работнику в связи со смертью родственника, матпомощи и зарплаты умершего работника родственнику?
(Консультация эксперта, 2025)При решении вопроса в отношении заработной платы умершего работника, которая выплачивается его родственнику, нужно принять во внимание, что члены семьи умершего работника или лицо, находящееся на его иждивении, имеют право на признанную работодателем сумму заработной платы умершего работника. Тем самым они могут получить ту сумму, которую получил бы сам работник при жизни, в том числе с учетом возможного удержания. В связи с этим, по нашему мнению, при перечислении родственнику заработной платы умершего работника следует проставить код 1 (ст. 141 ТК РФ, п. 1 ст. 1183 ГК РФ, Приложение 1 к Положению N 762-П, п. 30 Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2022 года).
(Консультация эксперта, 2025)При решении вопроса в отношении заработной платы умершего работника, которая выплачивается его родственнику, нужно принять во внимание, что члены семьи умершего работника или лицо, находящееся на его иждивении, имеют право на признанную работодателем сумму заработной платы умершего работника. Тем самым они могут получить ту сумму, которую получил бы сам работник при жизни, в том числе с учетом возможного удержания. В связи с этим, по нашему мнению, при перечислении родственнику заработной платы умершего работника следует проставить код 1 (ст. 141 ТК РФ, п. 1 ст. 1183 ГК РФ, Приложение 1 к Положению N 762-П, п. 30 Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2022 года).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете расходы на добровольное страхование работника на время авиаперелета?
(Консультация эксперта, 2025)В составе расходов на оплату труда учитываются, в частности, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, в частности по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-03-06/1/1190).
(Консультация эксперта, 2025)В составе расходов на оплату труда учитываются, в частности, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, в частности по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-03-06/1/1190).
Вопрос: В ООО обратилась жена умершего работника с заявлением о выплате его заработной платы. Зарегистрирована она не по тому же адресу, что и умерший работник. Правомерно ли произвести выплату указанных сумм без представления справки о совместном проживании?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, поскольку в ТК РФ не установлено, что заработная плата выдается только родственникам, совместно проживавшим с умершим работником, и нормы ТК РФ имеют приоритет над другими нормативными актами, денежные средства (заработная плата, не полученная ко дню смерти) могут быть выплачены супруге умершего работника без представления документа о совместном проживании.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, поскольку в ТК РФ не установлено, что заработная плата выдается только родственникам, совместно проживавшим с умершим работником, и нормы ТК РФ имеют приоритет над другими нормативными актами, денежные средства (заработная плата, не полученная ко дню смерти) могут быть выплачены супруге умершего работника без представления документа о совместном проживании.
Статья: Что делать работодателю, если умер работник
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Налоговый учет. Зарплата, премии, доплаты, надбавки, компенсация за неиспользованный отпуск, больничные, матпомощь, выплачиваемые членам семьи умершего работника или его иждивенцам, НДФЛ не облагаются <18>. В расчете 6-НДФЛ указанные выплаты отражать не нужно, поскольку в нем не указываются доходы, не облагаемые НДФЛ.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Налоговый учет. Зарплата, премии, доплаты, надбавки, компенсация за неиспользованный отпуск, больничные, матпомощь, выплачиваемые членам семьи умершего работника или его иждивенцам, НДФЛ не облагаются <18>. В расчете 6-НДФЛ указанные выплаты отражать не нужно, поскольку в нем не указываются доходы, не облагаемые НДФЛ.
Вопрос: Отражаются ли в форме ЕФС-1 в разд. 2 начисленные и выплаченные жене уже после смерти работника заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Отражаются ли в форме ЕФС-1 в разд. 2 начисленные и выплаченные жене уже после смерти работника заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Отражаются ли в форме ЕФС-1 в разд. 2 начисленные и выплаченные жене уже после смерти работника заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск?
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах в отношении зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченных членам семьи умершего работника.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904)При этом согласно положениям статьи 141 Трудового кодекса заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904)При этом согласно положениям статьи 141 Трудового кодекса заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.