Как учесть убытки присоединенной компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учесть убытки присоединенной компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 283 НК РФКогда можно учесть убыток реорганизованной организации, полученный в последнем для нее налоговом периоде?
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 23.2 "Особенности государственного регулирования цен (тарифов) на услуги субъектов естественных монополий в электроэнергетике, платы за технологическое присоединение к электрическим сетям и платы за реализацию сетевой организацией мероприятий по обеспечению вывода из эксплуатации объекта по производству электрической энергии (мощности)" Федерального закона "Об электроэнергетике""На основании изложенного, исходя из того, что плата за технологическое присоединение к объектам электрической сети является регулируемой (статья 23.2 Закона об электроэнергетике, пункт 1 статьи 424 ГК РФ), расходы сетевых организаций на технологическое присоединение ограничиваются тарифным органом до экономически обоснованных величин, апелляционный суд пришел к выводу, что расходы, подлежащие возмещению истцу, не должны превышать стоимость услуг, рассчитанную с применением ставки тарифа, соответственно, размер убытков сетевой организации не может быть больше стоимости технологического присоединения, рассчитанной с применением ставки тарифа (либо его части, соответствующей определенной услуге), что верно учтено судом первой инстанции."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговые органы учитывают целесообразность хозяйственных операций и обоснованность экономической выгоды по сделкам налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)Если выяснится, что, кроме уменьшения налога на прибыль с помощью учета убытков присоединенной компании, никакого разумного экономического обоснования у такой сделки нет, налоговая инспекция откажет в уменьшении налоговой базы на основании пп. 1 п. 2 ст. 54.1 и п. 5 ст. 283 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если выяснится, что, кроме уменьшения налога на прибыль с помощью учета убытков присоединенной компании, никакого разумного экономического обоснования у такой сделки нет, налоговая инспекция откажет в уменьшении налоговой базы на основании пп. 1 п. 2 ст. 54.1 и п. 5 ст. 283 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Следовательно, правопреемник вправе учесть убыток присоединенной организации, образовавшийся в последнем для нее налоговом периоде, то есть в периоде, следующем за налоговым периодом, в котором произошло присоединение.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Следовательно, правопреемник вправе учесть убыток присоединенной организации, образовавшийся в последнем для нее налоговом периоде, то есть в периоде, следующем за налоговым периодом, в котором произошло присоединение.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 20.05.2003 N 44н
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)23. Бухгалтерская отчетность правопреемника на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций при реорганизации в форме присоединения формируется на основе данных передаточного акта и построчного объединения (суммирования или вычитания при наличии непокрытого убытка прошлых лет) числовых показателей заключительной бухгалтерской отчетности присоединяющейся организации с учетом отраженных ею в бухгалтерском учете операций, перечисленных в пункте 22 настоящих Методических указаний, и числовых показателей бухгалтерской отчетности правопреемника, составленной на дату государственной регистрации прекращения деятельности присоединяющейся организации, за исключением числовых показателей, отражающих взаимные расчеты и перечисленных в пункте 13 настоящих Методических указаний, и с учетом особенностей, определенных в пункте 25 настоящих Методических указаний.
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)23. Бухгалтерская отчетность правопреемника на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций при реорганизации в форме присоединения формируется на основе данных передаточного акта и построчного объединения (суммирования или вычитания при наличии непокрытого убытка прошлых лет) числовых показателей заключительной бухгалтерской отчетности присоединяющейся организации с учетом отраженных ею в бухгалтерском учете операций, перечисленных в пункте 22 настоящих Методических указаний, и числовых показателей бухгалтерской отчетности правопреемника, составленной на дату государственной регистрации прекращения деятельности присоединяющейся организации, за исключением числовых показателей, отражающих взаимные расчеты и перечисленных в пункте 13 настоящих Методических указаний, и с учетом особенностей, определенных в пункте 25 настоящих Методических указаний.
"Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.10.2024)С учетом изложенного Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ признала ошибочными выводы суда апелляционной инстанции о включении в размер убытков сетевой организации доходов, выпадающих в связи с невключением в тарифы на услуги расходов по строительству сетей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.10.2024)С учетом изложенного Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ признала ошибочными выводы суда апелляционной инстанции о включении в размер убытков сетевой организации доходов, выпадающих в связи с невключением в тарифы на услуги расходов по строительству сетей.
Вопрос: Об исчислении налога на сверхприбыль при реорганизации в форме присоединения, если у присоединенной организации в соответствующих налоговых периодах получены убытки по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-03-06/1/94244)Учитывая изложенное, организация, реорганизованная в форме присоединения к ней организации, получившей в соответствующих налоговых периодах убытки по налогу на прибыль организаций, при определении прибыли за соответствующий год в целях расчета ее средней арифметической величины суммирует налоговые базы по налогу на прибыль организаций, определяемые в соответствии с положениями статьи 274 Кодекса за соответствующий год с учетом положений 283 Кодекса, а также нулевые налоговые базы по налогу на прибыль организаций присоединенной организации за соответствующий год.
(Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-03-06/1/94244)Учитывая изложенное, организация, реорганизованная в форме присоединения к ней организации, получившей в соответствующих налоговых периодах убытки по налогу на прибыль организаций, при определении прибыли за соответствующий год в целях расчета ее средней арифметической величины суммирует налоговые базы по налогу на прибыль организаций, определяемые в соответствии с положениями статьи 274 Кодекса за соответствующий год с учетом положений 283 Кодекса, а также нулевые налоговые базы по налогу на прибыль организаций присоединенной организации за соответствующий год.
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на сверхприбыль организации, реорганизованной в форме присоединения.
(Письма Минфина России от 11.09.2023 N 03-03-06/1/86288, от 08.09.2023 N 03-03-07/86283)Таким образом, в целях определения налоговой базы по налогу на сверхприбыль организации, реорганизованной в форме присоединения, налоговая база присоединенной организации за налоговые периоды, предшествующие присоединению, в которых данной организацией получен убыток, при расчете средней арифметической величины прибыли реорганизованной организацией признается равной нулю.
(Письма Минфина России от 11.09.2023 N 03-03-06/1/86288, от 08.09.2023 N 03-03-07/86283)Таким образом, в целях определения налоговой базы по налогу на сверхприбыль организации, реорганизованной в форме присоединения, налоговая база присоединенной организации за налоговые периоды, предшествующие присоединению, в которых данной организацией получен убыток, при расчете средней арифметической величины прибыли реорганизованной организацией признается равной нулю.
Вопрос: Об определении среднеарифметической величины прибыли за 2018 и 2019 гг. организацией, реорганизованной в 2021 г. в форме присоединения к ней организации, получившей в 2018 и 2019 гг. убытки.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-10/93041)В свою очередь, для организаций, реорганизованных в форме присоединения, средняя арифметическая величина прибыли за соответствующие годы, предшествующие реорганизации, определяется с учетом данных присоединенной организации (часть 9 статьи 3 Федерального закона N 414-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-10/93041)В свою очередь, для организаций, реорганизованных в форме присоединения, средняя арифметическая величина прибыли за соответствующие годы, предшествующие реорганизации, определяется с учетом данных присоединенной организации (часть 9 статьи 3 Федерального закона N 414-ФЗ).
Вопрос: Присоединяемое при реорганизации ООО-1 - учредитель ООО-2 (доля 100%). УК ООО-1 состоит из вкладов двух физлиц. УК обоих ООО - 10 000 руб. Доли участников ООО-1 конвертируются в доли участников ООО-2 в том же размере. УК ООО-2 остается неизменным. Возникнут ли обязательства по налогу на прибыль и НДФЛ для участников?
(Консультация эксперта, 2025)При реорганизации организации, независимо от формы реорганизации, у налогоплательщиков-участников не образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях налогообложения (п. 3 ст. 277 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-07-11/295).
(Консультация эксперта, 2025)При реорганизации организации, независимо от формы реорганизации, у налогоплательщиков-участников не образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях налогообложения (п. 3 ст. 277 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-07-11/295).
Готовое решение: Порядок исчисления и уплаты налога на сверхприбыль (до 29 января 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)организаций, реорганизованных путем присоединения. Они определяют среднюю арифметическую величину прибыли за соответствующие годы, предшествующие реорганизации, с учетом данных присоединенной организации. Так, если та в каком-либо из налоговых периодов 2018, 2019, 2021 или 2022 гг. получила убыток, то ее прибыль за этот период равна нулю. С учетом этого совокупная прибыль реорганизованной организации и присоединенной организации за такой налоговый период равна размеру прибыли самого налогоплательщика (ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ, Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-03-06/1/103147);
(КонсультантПлюс, 2024)организаций, реорганизованных путем присоединения. Они определяют среднюю арифметическую величину прибыли за соответствующие годы, предшествующие реорганизации, с учетом данных присоединенной организации. Так, если та в каком-либо из налоговых периодов 2018, 2019, 2021 или 2022 гг. получила убыток, то ее прибыль за этот период равна нулю. С учетом этого совокупная прибыль реорганизованной организации и присоединенной организации за такой налоговый период равна размеру прибыли самого налогоплательщика (ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ, Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-03-06/1/103147);
Статья: "Сверхприбыльные" новости: утверждение декларации, разъяснения Минфина
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Для такой организации среднеарифметическая величина прибыли за соответствующие годы, предшествующие реорганизации, определяется с учетом данных присоединенной компании.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Для такой организации среднеарифметическая величина прибыли за соответствующие годы, предшествующие реорганизации, определяется с учетом данных присоединенной компании.
Вопрос: О применении вычета по налогу на сверхприбыль, а также исчислении данного налога при реорганизации в форме присоединения и доначислении налога на прибыль по результатам налоговой проверки.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-06/1/91029)Согласно части 9 статьи 3 Федерального закона N 414-ФЗ для организаций, реорганизованных в форме присоединения, средняя арифметическая величина прибыли за соответствующие годы, предшествующие реорганизации, определяется с учетом данных присоединенной организации.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-06/1/91029)Согласно части 9 статьи 3 Федерального закона N 414-ФЗ для организаций, реорганизованных в форме присоединения, средняя арифметическая величина прибыли за соответствующие годы, предшествующие реорганизации, определяется с учетом данных присоединенной организации.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.При реорганизации в форме присоединения та организация, у которой в процессе присоединения к ней другой организации (других организаций) на основании решения учредителей изменяется только объем имущества и обязательств и текущий отчетный год не прерывается, закрытие счета учета прибылей и убытков в бухгалтерской отчетности не производит и заключительную бухгалтерскую отчетность на дату госрегистрации прекращения деятельности присоединяемых организаций не формирует (п. 21 Методических указаний).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Таким образом, при реорганизации полученная присоединенными организациями прибыль покроет полностью или частично убытки организации-правопреемника.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Таким образом, при реорганизации полученная присоединенными организациями прибыль покроет полностью или частично убытки организации-правопреемника.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.09.2023 N 03-12-11/5/91952 <Об учете международной организацией убытков, полученных до редомициляции, в целях налога на прибыль>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Важный нюанс: при исчислении "прибыльной" базы позволено учесть только тот убыток, который сформирован по правилам гл. 25 Кодекса. А значит, компания не вправе принять убыток присоединяемой организации, применявшей до реорганизации "упрощенку" (Письмо финансового ведомства от 25.09.2009 N 03-03-06/1/617).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Важный нюанс: при исчислении "прибыльной" базы позволено учесть только тот убыток, который сформирован по правилам гл. 25 Кодекса. А значит, компания не вправе принять убыток присоединяемой организации, применявшей до реорганизации "упрощенку" (Письмо финансового ведомства от 25.09.2009 N 03-03-06/1/617).