Как списать долг ликвидированного должника
Подборка наиболее важных документов по запросу Как списать долг ликвидированного должника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2024 N 17АП-9750/2021(2,3)-АК по делу N А50-32903/2020
Требование: О взыскании денежных средств с ответчиков в порядке субсидиарной ответственности по обязательствам общества.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.В соответствии с пунктом 32 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2017 N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве", списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Требование: О взыскании денежных средств с ответчиков в порядке субсидиарной ответственности по обязательствам общества.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.В соответствии с пунктом 32 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2017 N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве", списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2024 N 18АП-12813/2024 по делу N А76-31124/2023
Требование: О привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Требование удовлетворено в части.Согласно п. 32 постановления Пленума N 53, списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Требование: О привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Требование удовлетворено в части.Согласно п. 32 постановления Пленума N 53, списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Минфин России называет и другой вариант - списать долг как безнадежный можно после ликвидации компании-должника (см. Письмо от 29.05.2013 N 03-03-06/1/19566).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Минфин России называет и другой вариант - списать долг как безнадежный можно после ликвидации компании-должника (см. Письмо от 29.05.2013 N 03-03-06/1/19566).
Типовая ситуация: Списание дебиторской задолженности: основания, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Долг становится безнадежным и его списывают при истечении срока исковой давности, ликвидации должника или его исключении из ЕГРЮЛ, а также при возврате исполнительного листа за невозможностью взыскания (Письма Минфина от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337, от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038).
(Издательство "Главная книга", 2025)Долг становится безнадежным и его списывают при истечении срока исковой давности, ликвидации должника или его исключении из ЕГРЮЛ, а также при возврате исполнительного листа за невозможностью взыскания (Письма Минфина от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337, от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 02.08.2007 N 68н
(ред. от 13.10.2016)
"Об утверждении Порядка списания и восстановления в учете задолженности по денежным обязательствам перед федеральным бюджетом (Российской Федерацией)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.08.2007 N 10062)3. Списанию с учета в соответствии с настоящим Порядком подлежит задолженность:
(ред. от 13.10.2016)
"Об утверждении Порядка списания и восстановления в учете задолженности по денежным обязательствам перед федеральным бюджетом (Российской Федерацией)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.08.2007 N 10062)3. Списанию с учета в соответствии с настоящим Порядком подлежит задолженность:
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Напомним, что в силу комментируемого пункта ответственность цедента за неправомерное неисполнение существующего и перешедшего к цессионарию требования должником по общему правилу не возникает. То же и в случае, когда обязательство после перехода права прекращается невозможностью исполнения в связи со смертью должника, его ликвидацией или по иным основаниям, зависящим от должника, нового кредитора или внешних обстоятельств. Это риск, который лежит по общему правилу на новом кредиторе. Соответственно, в сценарии возмездной уступки цессионарий не может применить в отношении цедента те или иные средства защиты (например, взыскание убытков). Не может цессионарий и отказаться от договора, потребовав возврата осуществленного им встречного предоставления. Более того, если цессионарий сталкивается с неисправностью должника или прекращением обязательства должника по обстоятельствам, риск наступления которых перешел на цессионария, последний не вправе уклониться от осуществления встречного предоставления. Если, например, была согласована рассрочка уплаты цены уступаемого права, а далее до уплаты всей цены уступленное право прекратилось в связи с банкротством должника и списанием его долгов, цедент вправе требовать от цессионария внесения оставшейся части платежа по графику. Ситуация идентична случаю, когда через месяц после продажи доли в ООО последнее просто ликвидируется по иску публичного органа или признается банкротом: риск перешел на покупателя, и это не может оправдать отказ от уплаты согласованной цены, если только не обнаруживаются основания для оспаривания договора или его расторжения.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Напомним, что в силу комментируемого пункта ответственность цедента за неправомерное неисполнение существующего и перешедшего к цессионарию требования должником по общему правилу не возникает. То же и в случае, когда обязательство после перехода права прекращается невозможностью исполнения в связи со смертью должника, его ликвидацией или по иным основаниям, зависящим от должника, нового кредитора или внешних обстоятельств. Это риск, который лежит по общему правилу на новом кредиторе. Соответственно, в сценарии возмездной уступки цессионарий не может применить в отношении цедента те или иные средства защиты (например, взыскание убытков). Не может цессионарий и отказаться от договора, потребовав возврата осуществленного им встречного предоставления. Более того, если цессионарий сталкивается с неисправностью должника или прекращением обязательства должника по обстоятельствам, риск наступления которых перешел на цессионария, последний не вправе уклониться от осуществления встречного предоставления. Если, например, была согласована рассрочка уплаты цены уступаемого права, а далее до уплаты всей цены уступленное право прекратилось в связи с банкротством должника и списанием его долгов, цедент вправе требовать от цессионария внесения оставшейся части платежа по графику. Ситуация идентична случаю, когда через месяц после продажи доли в ООО последнее просто ликвидируется по иску публичного органа или признается банкротом: риск перешел на покупателя, и это не может оправдать отказ от уплаты согласованной цены, если только не обнаруживаются основания для оспаривания договора или его расторжения.
Статья: Тождественность долговой нагрузки основного должника и поручителя
(Сайфуллин Р.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Закономерен вопрос: имеются ли какие-нибудь юридические барьеры, обладающие правопрекращающим эффектом для основного должника и лиц, предоставивших обеспечение за него (поручителей, залогодателей и т.д.)? Этот пробел восполнила судебная практика высшей инстанции. В ряде ее определений последовательно отстаивается точка зрения о том, что освобождение гражданина от долгов является экстраординарным способом прекращения обязательств несостоятельного физического лица, отвечающего критериям добросовестности <30>. Значит, списание долгов имеет общегражданский эффект, который, по логике вещей, должен быть доступен поручителю (залогодателю). В этом смысле еще более категоричная позиция закреплена в деле "Конкурсный управляющий КБ "АйМаниБанк" (ГК "АСВ") против Петрова С.М." <31>, где абз. 1 п. 1 ст. 367 ГК РФ толкуется расширительно: обеспечительное обязательство не прекращается, если кредитор предъявил требование к поручителю или залогодателю - третьему лицу до того, как основной должник (гражданин) был освобожден от долгов, а не только до момента ликвидации юридического лица. Это аргументируется тем, что процедура банкротства физического лица, как и процедура ликвидации юридического лица, предполагает достаточное количество времени для предъявления кредиторами своих требований к должнику, а по ее окончании происходит списание задолженностей.
(Сайфуллин Р.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Закономерен вопрос: имеются ли какие-нибудь юридические барьеры, обладающие правопрекращающим эффектом для основного должника и лиц, предоставивших обеспечение за него (поручителей, залогодателей и т.д.)? Этот пробел восполнила судебная практика высшей инстанции. В ряде ее определений последовательно отстаивается точка зрения о том, что освобождение гражданина от долгов является экстраординарным способом прекращения обязательств несостоятельного физического лица, отвечающего критериям добросовестности <30>. Значит, списание долгов имеет общегражданский эффект, который, по логике вещей, должен быть доступен поручителю (залогодателю). В этом смысле еще более категоричная позиция закреплена в деле "Конкурсный управляющий КБ "АйМаниБанк" (ГК "АСВ") против Петрова С.М." <31>, где абз. 1 п. 1 ст. 367 ГК РФ толкуется расширительно: обеспечительное обязательство не прекращается, если кредитор предъявил требование к поручителю или залогодателю - третьему лицу до того, как основной должник (гражданин) был освобожден от долгов, а не только до момента ликвидации юридического лица. Это аргументируется тем, что процедура банкротства физического лица, как и процедура ликвидации юридического лица, предполагает достаточное количество времени для предъявления кредиторами своих требований к должнику, а по ее окончании происходит списание задолженностей.
Статья: О методическом обеспечении оценки стоимости безнадежных долгов
(Сутягин В.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Фактически такой долг имеет ненулевую стоимость лишь в силу положений пункта 6 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ, Закон о банкротстве), согласно которому такие обязательства не списываются даже в случае банкротства такого физического лица, то есть такой долг имеет "вечный" характер.
(Сутягин В.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Фактически такой долг имеет ненулевую стоимость лишь в силу положений пункта 6 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ, Закон о банкротстве), согласно которому такие обязательства не списываются даже в случае банкротства такого физического лица, то есть такой долг имеет "вечный" характер.
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Остается только отметить, что если организация-должник была ликвидирована (в том числе в результате банкротства), в связи с чем ее долги перед кредиторами, казалось бы, прекратились, или долги гражданина-должника были списаны по итогам его личного банкротства, но впоследствии выяснилось, что не учтены те или иные ликвидные активы должника, и процесс конкурса возобновляется (ст. 213.29 Закона о банкротстве) или запускается квазиконкурс по правилам п. 5.2 ст. 64 ГК РФ, а следовательно, ретроактивно воскресают или вовсе не считаются погашенными соответствующие требования, то уравнивающее межкредиторское соглашение вновь получает основание для применения.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Остается только отметить, что если организация-должник была ликвидирована (в том числе в результате банкротства), в связи с чем ее долги перед кредиторами, казалось бы, прекратились, или долги гражданина-должника были списаны по итогам его личного банкротства, но впоследствии выяснилось, что не учтены те или иные ликвидные активы должника, и процесс конкурса возобновляется (ст. 213.29 Закона о банкротстве) или запускается квазиконкурс по правилам п. 5.2 ст. 64 ГК РФ, а следовательно, ретроактивно воскресают или вовсе не считаются погашенными соответствующие требования, то уравнивающее межкредиторское соглашение вновь получает основание для применения.
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Предупреждение банкротства. Являясь естественным атрибутом рыночной экономики, банкротство играет особую роль. С макроэкономической точки зрения законодательство о банкротстве направлено на регулирование рынка, на перераспределение активов должника на рынке путем их ликвидации и аннулирования долга, в том числе его списания, когда требования кредиторов, в силу недостаточности активов должника, не будут удовлетворены или будут удовлетворены не полностью.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Предупреждение банкротства. Являясь естественным атрибутом рыночной экономики, банкротство играет особую роль. С макроэкономической точки зрения законодательство о банкротстве направлено на регулирование рынка, на перераспределение активов должника на рынке путем их ликвидации и аннулирования долга, в том числе его списания, когда требования кредиторов, в силу недостаточности активов должника, не будут удовлетворены или будут удовлетворены не полностью.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга поставщика в сумме перечисленного ему аванса в связи с ликвидацией данного контрагента? Резерв по сомнительным долгам в части указанной дебиторской задолженности не формировался, поскольку она не рассматривалась организацией как сомнительная...
(Консультация эксперта, 2025)При ликвидации организации-должника его обязательство по договору купли-продажи прекращается, следовательно, дебиторская задолженность становится нереальной к взысканию (безнадежной). В этом случае на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации такая задолженность должна быть списана. Поскольку резерв по сомнительным долгам по указанной дебиторской задолженности создан не был, ее сумма включается в состав прочих расходов организации (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. п. 11, 14.3 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)При ликвидации организации-должника его обязательство по договору купли-продажи прекращается, следовательно, дебиторская задолженность становится нереальной к взысканию (безнадежной). В этом случае на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации такая задолженность должна быть списана. Поскольку резерв по сомнительным долгам по указанной дебиторской задолженности создан не был, ее сумма включается в состав прочих расходов организации (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. п. 11, 14.3 ПБУ 10/99).
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете метод начисления, списать дебиторскую задолженность в налоговом учете можно, если долг признан безнадежным. Это, к примеру, случаи, когда истек срок исковой давности или организация-должник ликвидирована.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете метод начисления, списать дебиторскую задолженность в налоговом учете можно, если долг признан безнадежным. Это, к примеру, случаи, когда истек срок исковой давности или организация-должник ликвидирована.
Статья: Амнистия при дроблении бизнеса: кому она выгодна (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Как только в ЕГРЮЛ внесут запись о том, что организация находится в процессе ликвидации, запустится амнистия и спишутся все претензии по конкретной проверке <8>. Но, как мы уже говорили, спишут только доначисления в рамках схемы по дроблению. Аналогично спишут долги в случае, если в ЕГРЮЛ будет внесена запись о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Как только в ЕГРЮЛ внесут запись о том, что организация находится в процессе ликвидации, запустится амнистия и спишутся все претензии по конкретной проверке <8>. Но, как мы уже говорили, спишут только доначисления в рамках схемы по дроблению. Аналогично спишут долги в случае, если в ЕГРЮЛ будет внесена запись о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства <9>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Соответственно, организация имеет право списать в качестве безнадежного долга задолженность только на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации должника-банкрота.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Соответственно, организация имеет право списать в качестве безнадежного долга задолженность только на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации должника-банкрота.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если такой долг станет безнадежным, то его нужно списать. Фирма должна сделать это, если:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если такой долг станет безнадежным, то его нужно списать. Фирма должна сделать это, если: