Как списать долг ликвидированного должника
Подборка наиболее важных документов по запросу Как списать долг ликвидированного должника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2024 N 18АП-12813/2024 по делу N А76-31124/2023
Требование: О привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Требование удовлетворено в части.Согласно п. 32 постановления Пленума N 53, списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Требование: О привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Требование удовлетворено в части.Согласно п. 32 постановления Пленума N 53, списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2024 N 20АП-4126/2024, 20АП-4129/2024 по делу N А68-10801/2021
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение изменено.В пункте 32 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве" разъяснено, что списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 НК РФ задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение изменено.В пункте 32 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве" разъяснено, что списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 НК РФ задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Минфин России называет и другой вариант - списать долг как безнадежный можно после ликвидации компании-должника (см. Письмо от 29.05.2013 N 03-03-06/1/19566).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Минфин России называет и другой вариант - списать долг как безнадежный можно после ликвидации компании-должника (см. Письмо от 29.05.2013 N 03-03-06/1/19566).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Долги ликвидированных фирм списываются в состав расходов со дня исключения должника из ЕГРЮЛ (письмо Минфина России от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Долги ликвидированных фирм списываются в состав расходов со дня исключения должника из ЕГРЮЛ (письмо Минфина России от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 02.08.2007 N 68н
(ред. от 13.10.2016)
"Об утверждении Порядка списания и восстановления в учете задолженности по денежным обязательствам перед федеральным бюджетом (Российской Федерацией)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.08.2007 N 10062)3. Списанию с учета в соответствии с настоящим Порядком подлежит задолженность:
(ред. от 13.10.2016)
"Об утверждении Порядка списания и восстановления в учете задолженности по денежным обязательствам перед федеральным бюджетом (Российской Федерацией)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.08.2007 N 10062)3. Списанию с учета в соответствии с настоящим Порядком подлежит задолженность:
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В каком периоде учитывается в расходах безнадежная дебиторская задолженность, если организация-должник ликвидируется
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что в связи с ликвидацией должника в 2004 г. задолженность признана нереальной к взысканию и списана на основании приказа руководителя общества и акта инвентаризации в 2006 г. Налоговым органом не представлено доказательств того, что налогоплательщик узнал о ликвидации должника ранее. ФАС, поддерживая правомерность отнесения сумм задолженности к расходам 2006 г., указал следующее: налоговое законодательство не запрещает списывать задолженность в периодах, когда налогоплательщик убедится, что долг безнадежен.
В каком периоде учитывается в расходах безнадежная дебиторская задолженность, если организация-должник ликвидируется
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что в связи с ликвидацией должника в 2004 г. задолженность признана нереальной к взысканию и списана на основании приказа руководителя общества и акта инвентаризации в 2006 г. Налоговым органом не представлено доказательств того, что налогоплательщик узнал о ликвидации должника ранее. ФАС, поддерживая правомерность отнесения сумм задолженности к расходам 2006 г., указал следующее: налоговое законодательство не запрещает списывать задолженность в периодах, когда налогоплательщик убедится, что долг безнадежен.
Статья: Бухгалтерские резервы: новогодний чек-лист
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- в-третьих, за счет резерва надо списать дебиторскую задолженность, нереальную для взыскания (к примеру, если истек срок исковой давности или если должник ликвидирован). Делать это надо в части, не превышающей созданный резерв <10>. Списанную дебиторскую задолженность отражайте на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение 5 лет, если есть хотя бы небольшая вероятность, что долги могут быть взысканы в будущем.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- в-третьих, за счет резерва надо списать дебиторскую задолженность, нереальную для взыскания (к примеру, если истек срок исковой давности или если должник ликвидирован). Делать это надо в части, не превышающей созданный резерв <10>. Списанную дебиторскую задолженность отражайте на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение 5 лет, если есть хотя бы небольшая вероятность, что долги могут быть взысканы в будущем.
Статья: Требования залогодержателей в делах о банкротстве: новые разъяснения ВС РФ
(Кукин А.В., Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 6)Здесь интересен вопрос о соотношении основного и залогового обязательств. По общему правилу залоговое обеспечение прекращается с прекращением обеспеченного им обязательства (подп. 1 п. 1 ст. 352 ГК РФ). Залог третьего лица, однако, имеет особенности - к отношениям могут применяться правила ст. 364 - 367 ГК РФ, регулирующие поручительство (п. 1 ст. 335 ГК РФ). Обосновывая возможность сохранения залога после списания с гражданина долгов (прекращения основного обязательства), суд опирался именно на эти правила.
(Кукин А.В., Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 6)Здесь интересен вопрос о соотношении основного и залогового обязательств. По общему правилу залоговое обеспечение прекращается с прекращением обеспеченного им обязательства (подп. 1 п. 1 ст. 352 ГК РФ). Залог третьего лица, однако, имеет особенности - к отношениям могут применяться правила ст. 364 - 367 ГК РФ, регулирующие поручительство (п. 1 ст. 335 ГК РФ). Обосновывая возможность сохранения залога после списания с гражданина долгов (прекращения основного обязательства), суд опирался именно на эти правила.
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Остается только отметить, что если организация-должник была ликвидирована (в том числе в результате банкротства), в связи с чем ее долги перед кредиторами, казалось бы, прекратились, или долги гражданина-должника были списаны по итогам его личного банкротства, но впоследствии выяснилось, что не учтены те или иные ликвидные активы должника, и процесс конкурса возобновляется (ст. 213.29 Закона о банкротстве) или запускается квазиконкурс по правилам п. 5.2 ст. 64 ГК РФ, а следовательно, ретроактивно воскресают или вовсе не считаются погашенными соответствующие требования, то уравнивающее межкредиторское соглашение вновь получает основание для применения.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Остается только отметить, что если организация-должник была ликвидирована (в том числе в результате банкротства), в связи с чем ее долги перед кредиторами, казалось бы, прекратились, или долги гражданина-должника были списаны по итогам его личного банкротства, но впоследствии выяснилось, что не учтены те или иные ликвидные активы должника, и процесс конкурса возобновляется (ст. 213.29 Закона о банкротстве) или запускается квазиконкурс по правилам п. 5.2 ст. 64 ГК РФ, а следовательно, ретроактивно воскресают или вовсе не считаются погашенными соответствующие требования, то уравнивающее межкредиторское соглашение вновь получает основание для применения.
Статья: О методическом обеспечении оценки стоимости безнадежных долгов
(Сутягин В.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Фактически такой долг имеет ненулевую стоимость лишь в силу положений пункта 6 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ, Закон о банкротстве), согласно которому такие обязательства не списываются даже в случае банкротства такого физического лица, то есть такой долг имеет "вечный" характер.
(Сутягин В.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Фактически такой долг имеет ненулевую стоимость лишь в силу положений пункта 6 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ, Закон о банкротстве), согласно которому такие обязательства не списываются даже в случае банкротства такого физического лица, то есть такой долг имеет "вечный" характер.
Готовое решение: Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторскую задолженность, списываемую в связи с ликвидацией должника или исключением его из ЕГРЮЛ, на счете 007 не отражайте.
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторскую задолженность, списываемую в связи с ликвидацией должника или исключением его из ЕГРЮЛ, на счете 007 не отражайте.
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Напомним, что в силу комментируемого пункта ответственность цедента за неправомерное неисполнение существующего и перешедшего к цессионарию требования должником по общему правилу не возникает. То же и в случае, когда обязательство после перехода права прекращается невозможностью исполнения в связи со смертью должника, его ликвидацией или по иным основаниям, зависящим от должника, нового кредитора или внешних обстоятельств. Это риск, который лежит по общему правилу на новом кредиторе. Соответственно, в сценарии возмездной уступки цессионарий не может применить в отношении цедента те или иные средства защиты (например, взыскание убытков). Не может цессионарий и отказаться от договора, потребовав возврата осуществленного им встречного предоставления. Более того, если цессионарий сталкивается с неисправностью должника или прекращением обязательства должника по обстоятельствам, риск наступления которых перешел на цессионария, последний не вправе уклониться от осуществления встречного предоставления. Если, например, была согласована рассрочка уплаты цены уступаемого права, а далее до уплаты всей цены уступленное право прекратилось в связи с банкротством должника и списанием его долгов, цедент вправе требовать от цессионария внесения оставшейся части платежа по графику. Ситуация идентична случаю, когда через месяц после продажи доли в ООО последнее просто ликвидируется по иску публичного органа или признается банкротом: риск перешел на покупателя, и это не может оправдать отказ от уплаты согласованной цены, если только не обнаруживаются основания для оспаривания договора или его расторжения.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Напомним, что в силу комментируемого пункта ответственность цедента за неправомерное неисполнение существующего и перешедшего к цессионарию требования должником по общему правилу не возникает. То же и в случае, когда обязательство после перехода права прекращается невозможностью исполнения в связи со смертью должника, его ликвидацией или по иным основаниям, зависящим от должника, нового кредитора или внешних обстоятельств. Это риск, который лежит по общему правилу на новом кредиторе. Соответственно, в сценарии возмездной уступки цессионарий не может применить в отношении цедента те или иные средства защиты (например, взыскание убытков). Не может цессионарий и отказаться от договора, потребовав возврата осуществленного им встречного предоставления. Более того, если цессионарий сталкивается с неисправностью должника или прекращением обязательства должника по обстоятельствам, риск наступления которых перешел на цессионария, последний не вправе уклониться от осуществления встречного предоставления. Если, например, была согласована рассрочка уплаты цены уступаемого права, а далее до уплаты всей цены уступленное право прекратилось в связи с банкротством должника и списанием его долгов, цедент вправе требовать от цессионария внесения оставшейся части платежа по графику. Ситуация идентична случаю, когда через месяц после продажи доли в ООО последнее просто ликвидируется по иску публичного органа или признается банкротом: риск перешел на покупателя, и это не может оправдать отказ от уплаты согласованной цены, если только не обнаруживаются основания для оспаривания договора или его расторжения.
Статья: Особенности процедуры упрощенного банкротства юридических лиц
(Цокур Е.Ф.)
("Юрист", 2021, N 6)Требования, которые должник не смог погасить, списываются, а организация ликвидируется. Непогашенные по результатам процедуры требования списываются, и должник ликвидируется, после прекращения деятельности организации все счета закрываются, печати уничтожаются, а документация сдается в архив.
(Цокур Е.Ф.)
("Юрист", 2021, N 6)Требования, которые должник не смог погасить, списываются, а организация ликвидируется. Непогашенные по результатам процедуры требования списываются, и должник ликвидируется, после прекращения деятельности организации все счета закрываются, печати уничтожаются, а документация сдается в архив.
Вопрос: Учитывается ли в расходах по налогу на прибыль как безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, выявленная при инвентаризации, если попытки связаться с должником не предпринимались?
(Консультация эксперта, 2025)Можно ли списать дебиторскую задолженность покупателя за отгруженный товар, по которой истек срок исковой давности в прошлом году, и как отразить это в декларации по налогу на прибыль, если резерв по сомнительным долгам не создавался и долг через суд не взыскивался?
(Консультация эксперта, 2025)Можно ли списать дебиторскую задолженность покупателя за отгруженный товар, по которой истек срок исковой давности в прошлом году, и как отразить это в декларации по налогу на прибыль, если резерв по сомнительным долгам не создавался и долг через суд не взыскивался?
Вопрос: Является ли обязательным получение выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации должника в целях документального подтверждения основания для списания долга по налогу на прибыль организаций в качестве безнадежного?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Является ли обязательным получение выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации должника в целях документального подтверждения основания для списания долга по налогу на прибыль организаций в качестве безнадежного?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Является ли обязательным получение выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации должника в целях документального подтверждения основания для списания долга по налогу на прибыль организаций в качестве безнадежного?