Как рассчитать налоговую нагрузку за 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Как рассчитать налоговую нагрузку за 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 14.02.2023 по делу N 88а-4782/2023 (УИД 61RS0013-01-2021-003666-62)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа; 5) О взыскании недоимки по земельному налогу; 6) О взыскании пени, штрафа.
Требования налогоплательщика: 7) Об обязании произвести перерасчет налога.
Обстоятельства: Истец указал на отсутствие уплаты налогов в установленный срок.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части; 6) Удовлетворено в части; 7) Удовлетворено в части.Данное обстоятельство свидетельствует о возложении на К. повышенной налоговой нагрузки, что ставит ее в неравное положение с другими налогоплательщиками, уплачивающими налог на имущество, исчисленный из инвентаризационной стоимости, которая меньше или равна кадастровой стоимости, и, следовательно, свидетельствует о возможности применения к спорным правоотношениям позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15 февраля 2019 года N 10-П.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа; 5) О взыскании недоимки по земельному налогу; 6) О взыскании пени, штрафа.
Требования налогоплательщика: 7) Об обязании произвести перерасчет налога.
Обстоятельства: Истец указал на отсутствие уплаты налогов в установленный срок.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части; 6) Удовлетворено в части; 7) Удовлетворено в части.Данное обстоятельство свидетельствует о возложении на К. повышенной налоговой нагрузки, что ставит ее в неравное положение с другими налогоплательщиками, уплачивающими налог на имущество, исчисленный из инвентаризационной стоимости, которая меньше или равна кадастровой стоимости, и, следовательно, свидетельствует о возможности применения к спорным правоотношениям позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15 февраля 2019 года N 10-П.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Средние показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности закреплены в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. С ними вам надо сравнивать свои данные (п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков). Кроме этого, рекомендуем использовать электронный сервис "Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки" (см. Письмо ФНС России от 11.02.2019 N БА-4-1/2308@). С его помощью вы можете сверить налоговую нагрузку со среднеотраслевым показателем по вашему региону.
(КонсультантПлюс, 2025)Средние показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности закреплены в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. С ними вам надо сравнивать свои данные (п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков). Кроме этого, рекомендуем использовать электронный сервис "Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки" (см. Письмо ФНС России от 11.02.2019 N БА-4-1/2308@). С его помощью вы можете сверить налоговую нагрузку со среднеотраслевым показателем по вашему региону.
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС и проверить долю вычетов на предмет налогового риска
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую нагрузку можно посчитать также с помощью налогового калькулятора на сайте ФНС России (см. Письмо ФНС России от 11.02.2019 N БА-4-1/2308@).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую нагрузку можно посчитать также с помощью налогового калькулятора на сайте ФНС России (см. Письмо ФНС России от 11.02.2019 N БА-4-1/2308@).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Данное обстоятельство свидетельствует о возложении на П. повышенной налоговой нагрузки, что ставит его в неравное положение с другими налогоплательщиками, уплачивающими налог на имущество, исчисленный из инвентаризационной стоимости, которая меньше или равна кадастровой стоимости, и, следовательно, свидетельствует о возможности применения к спорным правоотношениям позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15 февраля 2019 г. N 10-П.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Данное обстоятельство свидетельствует о возложении на П. повышенной налоговой нагрузки, что ставит его в неравное положение с другими налогоплательщиками, уплачивающими налог на имущество, исчисленный из инвентаризационной стоимости, которая меньше или равна кадастровой стоимости, и, следовательно, свидетельствует о возможности применения к спорным правоотношениям позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15 февраля 2019 г. N 10-П.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить пени по земельному налогу (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Полагаем, что данный вывод можно распространить и на земельный налог, поскольку он основан на следующем общем принципе "налогоплательщик не должен нести бремя неблагоприятных налоговых последствий, вызванных как неопределенностью положений законодательства, так и ненадлежащим применением норм государственными и муниципальными органами", прописанном в Постановлении Конституционного Суда РФ от 28.02.2019 N 13-П.
(КонсультантПлюс, 2022)Полагаем, что данный вывод можно распространить и на земельный налог, поскольку он основан на следующем общем принципе "налогоплательщик не должен нести бремя неблагоприятных налоговых последствий, вызванных как неопределенностью положений законодательства, так и ненадлежащим применением норм государственными и муниципальными органами", прописанном в Постановлении Конституционного Суда РФ от 28.02.2019 N 13-П.
Статья: О практике налогообложения недвижимого имущества организаций исходя из кадастровой стоимости
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2024, N 11)Региональные власти могут использовать свои налоговые полномочия для минимизации налоговой нагрузки на своих налогоплательщиков и максимизации нагрузки на налогоплательщиков из других регионов, например, путем установления более низких налоговых ставок для жилой недвижимости и более высоких - для недвижимости коммерческой. Наконец, асимметричность налоговой базы или предоставления налоговых льгот в разных субъектах или регионах оставляет место для горизонтального неравенства внутри страны. Значительные различия в уровне налоговой нагрузки в разных регионах могут повлиять на поведение налогоплательщиков и привести к искажениям. В связи с этим, хотя субнациональная автономия в установлении отдельных элементов состава имущественных налогов и желательна, предоставление региональному законодателю слишком большой автономии также может быть проблематичным <23>.
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2024, N 11)Региональные власти могут использовать свои налоговые полномочия для минимизации налоговой нагрузки на своих налогоплательщиков и максимизации нагрузки на налогоплательщиков из других регионов, например, путем установления более низких налоговых ставок для жилой недвижимости и более высоких - для недвижимости коммерческой. Наконец, асимметричность налоговой базы или предоставления налоговых льгот в разных субъектах или регионах оставляет место для горизонтального неравенства внутри страны. Значительные различия в уровне налоговой нагрузки в разных регионах могут повлиять на поведение налогоплательщиков и привести к искажениям. В связи с этим, хотя субнациональная автономия в установлении отдельных элементов состава имущественных налогов и желательна, предоставление региональному законодателю слишком большой автономии также может быть проблематичным <23>.
Вопрос: Что представляет собой принцип справедливости в налоговом праве?
(Консультация эксперта, 2025)В налогообложении равенство понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенная категория налогоплательщиков попадает в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 24.11.2021 N 310-ЭС21-11695 по делу N А14-65/2020, Обзор N 1 (2019), п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 31.03.2022 N 13-П, Определения Конституционного Суда РФ N 630-О-П, от 17.07.2014 N 1579-О, N 1578-О).
(Консультация эксперта, 2025)В налогообложении равенство понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенная категория налогоплательщиков попадает в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 24.11.2021 N 310-ЭС21-11695 по делу N А14-65/2020, Обзор N 1 (2019), п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 31.03.2022 N 13-П, Определения Конституционного Суда РФ N 630-О-П, от 17.07.2014 N 1579-О, N 1578-О).
Статья: Уменьшение кадастровой стоимости земли как основание перерасчета земельного налога
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Действующая редакция Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" <6> в п. 7 ст. 22 закрепляет правило, согласно которому рыночная стоимость определяется на дату определения кадастровой стоимости земли. Если кадастровая стоимость была установлена в 2019 г., а оценка рыночной стоимости проводится в настоящий момент, то оценка стоимости земли должна быть дана на 2019 г., т.е. на дату кадастровой оценки. Это позволяет ретроспективно применять рыночную стоимость для уменьшения налоговой нагрузки.
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Действующая редакция Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" <6> в п. 7 ст. 22 закрепляет правило, согласно которому рыночная стоимость определяется на дату определения кадастровой стоимости земли. Если кадастровая стоимость была установлена в 2019 г., а оценка рыночной стоимости проводится в настоящий момент, то оценка стоимости земли должна быть дана на 2019 г., т.е. на дату кадастровой оценки. Это позволяет ретроспективно применять рыночную стоимость для уменьшения налоговой нагрузки.
Статья: Актуальные аспекты развития налогового контроля
(Коркина Г.М., Смирнова О.П.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 9; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 23)Фискальная политика не приводит к разрешению конфликта интересов сторон и не оказывает положительного влияния на повышение эффективности налогового контроля. В этих условиях налогоплательщики продолжают считать налоговую нагрузку излишней и по возможности уклоняются от уплаты налогов.
(Коркина Г.М., Смирнова О.П.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 9; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 23)Фискальная политика не приводит к разрешению конфликта интересов сторон и не оказывает положительного влияния на повышение эффективности налогового контроля. В этих условиях налогоплательщики продолжают считать налоговую нагрузку излишней и по возможности уклоняются от уплаты налогов.
Статья: Применение ГУП подпункта 61 пункта 1 статьи 251 НК РФ
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Как отмечено в пояснительной записке к проекту Федерального закона N 227038-8, который воплотился в Федеральный закон N 523-ФЗ, целью нововведений является создание благоприятных налоговых условий реализации федеральных проектов, поскольку внесение в Налоговый кодекс изменений, предусмотренных законопроектом, позволит снизить налоговую нагрузку на некоммерческие организации и получателей мер государственной поддержки при реализации федеральных проектов. Нововведения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2019, что создаст равные условия налогообложения в отношении мер государственной поддержки, как ранее осуществленных, так и реализуемых в будущем.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Как отмечено в пояснительной записке к проекту Федерального закона N 227038-8, который воплотился в Федеральный закон N 523-ФЗ, целью нововведений является создание благоприятных налоговых условий реализации федеральных проектов, поскольку внесение в Налоговый кодекс изменений, предусмотренных законопроектом, позволит снизить налоговую нагрузку на некоммерческие организации и получателей мер государственной поддержки при реализации федеральных проектов. Нововведения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2019, что создаст равные условия налогообложения в отношении мер государственной поддержки, как ранее осуществленных, так и реализуемых в будущем.
Статья: Критерии добросовестного поведения товаропроизводителя при заключении договора коммерческой концессии: анализ судебной практики
(Челышева Н.Ю.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Основанием полагать обратное, то есть умышленное дробление бизнеса в целях получения необоснованной налоговой выгоды правообладателем, а также дополнительных конкурентных преимуществ, в спорных ситуациях может служить то обстоятельство, например, если пользователи в прошлом являлись участниками (учредителями) организации правообладателя либо связаны с ним трудовыми правоотношениями. Именно подобное обстоятельство в настоящее время суды используют в качестве критерия оценки правомерности поведения сторон договорных отношений в части соблюдения ими налогового законодательства и обоснованности снижения налогового бремени <8>. Также считаем целесообразным квалифицировать в качестве ничтожных сделок снижение правообладателем размера вознаграждения, уплачиваемого конкретным пользователем, или полное освобождение пользователя от обязанности платить вознаграждение.
(Челышева Н.Ю.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Основанием полагать обратное, то есть умышленное дробление бизнеса в целях получения необоснованной налоговой выгоды правообладателем, а также дополнительных конкурентных преимуществ, в спорных ситуациях может служить то обстоятельство, например, если пользователи в прошлом являлись участниками (учредителями) организации правообладателя либо связаны с ним трудовыми правоотношениями. Именно подобное обстоятельство в настоящее время суды используют в качестве критерия оценки правомерности поведения сторон договорных отношений в части соблюдения ими налогового законодательства и обоснованности снижения налогового бремени <8>. Также считаем целесообразным квалифицировать в качестве ничтожных сделок снижение правообладателем размера вознаграждения, уплачиваемого конкретным пользователем, или полное освобождение пользователя от обязанности платить вознаграждение.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Данные выводы сделаны в Определении Верховного Суда РФ от 17.05.2021 N 308-ЭС20-23222 по делу N А32-56709/2019.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Данные выводы сделаны в Определении Верховного Суда РФ от 17.05.2021 N 308-ЭС20-23222 по делу N А32-56709/2019.
Статья: Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)<5> Водопьянов А.Л., Макаров В.А., Юрковская Г.И. Особенности деятельности предприятий энергопроизводящих отраслей // Актуальные проблемы авиации и космонавтики. 2017. N 13. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-deyatelnosti-predpriyatiy-energoproizvodyaschih-otrasley (дата обращения: 03.08.2019).
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)<5> Водопьянов А.Л., Макаров В.А., Юрковская Г.И. Особенности деятельности предприятий энергопроизводящих отраслей // Актуальные проблемы авиации и космонавтики. 2017. N 13. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-deyatelnosti-predpriyatiy-energoproizvodyaschih-otrasley (дата обращения: 03.08.2019).
Статья: Социальное обеспечение граждан в условиях цифровой экономики
(Каменская С.В.)
("Журнал российского права", 2021, N 9)<3> См.: Чесалина О.В. Вызовы цифровой экономики для систем социального страхования и права социального обеспечения // Пермский юридический альманах. 2019. N 1. С. 578 - 586.
(Каменская С.В.)
("Журнал российского права", 2021, N 9)<3> См.: Чесалина О.В. Вызовы цифровой экономики для систем социального страхования и права социального обеспечения // Пермский юридический альманах. 2019. N 1. С. 578 - 586.