Как рассчитать налоговую нагрузку за 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Как рассчитать налоговую нагрузку за 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 14.02.2023 по делу N 88а-4782/2023 (УИД 61RS0013-01-2021-003666-62)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа; 5) О взыскании недоимки по земельному налогу; 6) О взыскании пени, штрафа.
Требования налогоплательщика: 7) Об обязании произвести перерасчет налога.
Обстоятельства: Истец указал на отсутствие уплаты налогов в установленный срок.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части; 6) Удовлетворено в части; 7) Удовлетворено в части.Данное обстоятельство свидетельствует о возложении на К. повышенной налоговой нагрузки, что ставит ее в неравное положение с другими налогоплательщиками, уплачивающими налог на имущество, исчисленный из инвентаризационной стоимости, которая меньше или равна кадастровой стоимости, и, следовательно, свидетельствует о возможности применения к спорным правоотношениям позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15 февраля 2019 года N 10-П.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа; 5) О взыскании недоимки по земельному налогу; 6) О взыскании пени, штрафа.
Требования налогоплательщика: 7) Об обязании произвести перерасчет налога.
Обстоятельства: Истец указал на отсутствие уплаты налогов в установленный срок.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части; 6) Удовлетворено в части; 7) Удовлетворено в части.Данное обстоятельство свидетельствует о возложении на К. повышенной налоговой нагрузки, что ставит ее в неравное положение с другими налогоплательщиками, уплачивающими налог на имущество, исчисленный из инвентаризационной стоимости, которая меньше или равна кадастровой стоимости, и, следовательно, свидетельствует о возможности применения к спорным правоотношениям позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15 февраля 2019 года N 10-П.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Средние показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности закреплены в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. С ними вам надо сравнивать свои данные (п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков). Кроме этого, рекомендуем использовать электронный сервис "Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки" (см. Письмо ФНС России от 11.02.2019 N БА-4-1/2308@). С его помощью вы можете сверить налоговую нагрузку со среднеотраслевым показателем по вашему региону.
(КонсультантПлюс, 2025)Средние показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности закреплены в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. С ними вам надо сравнивать свои данные (п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков). Кроме этого, рекомендуем использовать электронный сервис "Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки" (см. Письмо ФНС России от 11.02.2019 N БА-4-1/2308@). С его помощью вы можете сверить налоговую нагрузку со среднеотраслевым показателем по вашему региону.
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС и проверить долю вычетов на предмет налогового риска
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую нагрузку можно посчитать также с помощью налогового калькулятора на сайте ФНС России (см. Письмо ФНС России от 11.02.2019 N БА-4-1/2308@).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую нагрузку можно посчитать также с помощью налогового калькулятора на сайте ФНС России (см. Письмо ФНС России от 11.02.2019 N БА-4-1/2308@).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Данное обстоятельство свидетельствует о возложении на П. повышенной налоговой нагрузки, что ставит его в неравное положение с другими налогоплательщиками, уплачивающими налог на имущество, исчисленный из инвентаризационной стоимости, которая меньше или равна кадастровой стоимости, и, следовательно, свидетельствует о возможности применения к спорным правоотношениям позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15 февраля 2019 г. N 10-П.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Данное обстоятельство свидетельствует о возложении на П. повышенной налоговой нагрузки, что ставит его в неравное положение с другими налогоплательщиками, уплачивающими налог на имущество, исчисленный из инвентаризационной стоимости, которая меньше или равна кадастровой стоимости, и, следовательно, свидетельствует о возможности применения к спорным правоотношениям позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15 февраля 2019 г. N 10-П.
Статья: Налоговые льготы в Российской Федерации: проблемы и недостатки
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Часто льготы в целом используются не по своему прямому назначению. Подразумевается, что предоставление льгот должно быть связано с нуждами граждан или хозяйствующих субъектов, а на практике льготы могут быть предоставлены тем, кто не испытывает в них никакой нужды. Кроме того, льготы зачастую применяются с целью ухода от налогообложения, забывая при этом, что у самого введения льгот была определенная цель, которая должна быть достигнута. После налоговой реформы у частного сектора стало меньше возможностей по минимизации налогообложения, однако они все же существуют. Таким образом, востребованными остаются и услуги, предоставляемые налоговыми консультантами, которые предлагают легальные механизмы по снижению налоговой нагрузки благодаря применению различных льгот.
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Часто льготы в целом используются не по своему прямому назначению. Подразумевается, что предоставление льгот должно быть связано с нуждами граждан или хозяйствующих субъектов, а на практике льготы могут быть предоставлены тем, кто не испытывает в них никакой нужды. Кроме того, льготы зачастую применяются с целью ухода от налогообложения, забывая при этом, что у самого введения льгот была определенная цель, которая должна быть достигнута. После налоговой реформы у частного сектора стало меньше возможностей по минимизации налогообложения, однако они все же существуют. Таким образом, востребованными остаются и услуги, предоставляемые налоговыми консультантами, которые предлагают легальные механизмы по снижению налоговой нагрузки благодаря применению различных льгот.
Статья: Критерии добросовестного поведения товаропроизводителя при заключении договора коммерческой концессии: анализ судебной практики
(Челышева Н.Ю.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Основанием полагать обратное, то есть умышленное дробление бизнеса в целях получения необоснованной налоговой выгоды правообладателем, а также дополнительных конкурентных преимуществ, в спорных ситуациях может служить то обстоятельство, например, если пользователи в прошлом являлись участниками (учредителями) организации правообладателя либо связаны с ним трудовыми правоотношениями. Именно подобное обстоятельство в настоящее время суды используют в качестве критерия оценки правомерности поведения сторон договорных отношений в части соблюдения ими налогового законодательства и обоснованности снижения налогового бремени <8>. Также считаем целесообразным квалифицировать в качестве ничтожных сделок снижение правообладателем размера вознаграждения, уплачиваемого конкретным пользователем, или полное освобождение пользователя от обязанности платить вознаграждение.
(Челышева Н.Ю.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Основанием полагать обратное, то есть умышленное дробление бизнеса в целях получения необоснованной налоговой выгоды правообладателем, а также дополнительных конкурентных преимуществ, в спорных ситуациях может служить то обстоятельство, например, если пользователи в прошлом являлись участниками (учредителями) организации правообладателя либо связаны с ним трудовыми правоотношениями. Именно подобное обстоятельство в настоящее время суды используют в качестве критерия оценки правомерности поведения сторон договорных отношений в части соблюдения ими налогового законодательства и обоснованности снижения налогового бремени <8>. Также считаем целесообразным квалифицировать в качестве ничтожных сделок снижение правообладателем размера вознаграждения, уплачиваемого конкретным пользователем, или полное освобождение пользователя от обязанности платить вознаграждение.
Вопрос: Что представляет собой принцип справедливости в налоговом праве?
(Консультация эксперта, 2025)В налогообложении равенство понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенная категория налогоплательщиков попадает в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 24.11.2021 N 310-ЭС21-11695 по делу N А14-65/2020, Обзор N 1 (2019), п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 31.03.2022 N 13-П, Определения Конституционного Суда РФ N 630-О-П, от 17.07.2014 N 1579-О, N 1578-О).
(Консультация эксперта, 2025)В налогообложении равенство понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенная категория налогоплательщиков попадает в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 24.11.2021 N 310-ЭС21-11695 по делу N А14-65/2020, Обзор N 1 (2019), п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 31.03.2022 N 13-П, Определения Конституционного Суда РФ N 630-О-П, от 17.07.2014 N 1579-О, N 1578-О).
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)<2> Анисимов Р.И. Прекаризированная занятость в России: опыт определения основных индикаторов // Социологические исследования. 2019. N 9. С. 64 - 72. DOI: 10.31857/S013216250006652-0.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)<2> Анисимов Р.И. Прекаризированная занятость в России: опыт определения основных индикаторов // Социологические исследования. 2019. N 9. С. 64 - 72. DOI: 10.31857/S013216250006652-0.
Статья: Налоги на жилье - новое и старое в спорах
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о возложении на истицу повышенной налоговой нагрузки, что ставит ее в неравное положение с другими налогоплательщиками, уплачивающими налог на имущество, исчисленный из инвентаризационной стоимости, которая меньше или равна кадастровой стоимости, и, следовательно, о возможности применения к спорным правоотношениям позиции КС РФ, изложенной в Постановлении от 15 февраля 2019 г. N 10-П.
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о возложении на истицу повышенной налоговой нагрузки, что ставит ее в неравное положение с другими налогоплательщиками, уплачивающими налог на имущество, исчисленный из инвентаризационной стоимости, которая меньше или равна кадастровой стоимости, и, следовательно, о возможности применения к спорным правоотношениям позиции КС РФ, изложенной в Постановлении от 15 февраля 2019 г. N 10-П.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- утрата налогоплательщиком возможности возмещения налога вследствие виновного (неосмотрительного) поведения контрагента влечет за собой увеличение фактической налоговой нагрузки, то есть прямые имущественные потери, которые в зависимости от конкретных обстоятельств дела могут быть квалифицированы в качестве убытков (ст. 15, 393 ГК РФ, Определение ВС РФ от 06.03.2020 N 304-ЭС20-257).
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- утрата налогоплательщиком возможности возмещения налога вследствие виновного (неосмотрительного) поведения контрагента влечет за собой увеличение фактической налоговой нагрузки, то есть прямые имущественные потери, которые в зависимости от конкретных обстоятельств дела могут быть квалифицированы в качестве убытков (ст. 15, 393 ГК РФ, Определение ВС РФ от 06.03.2020 N 304-ЭС20-257).
Статья: Налог на неопределенность - проблема выбора рыночной стоимости в границах интервала ее возможных значений
(Савиных В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)В вопросах налогообложения Конституционный Суд Российской Федерации традиционно большую роль уделяет соблюдению равенства, предполагающего, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя <18>. Однако при адвалорном налогообложении недвижимости гарантии равенства были бы иллюзорными, если допустить, что одинаковый капитал может получить в значительной степени (до 60%) различающуюся количественную оценку только в связи с неопределенностью, свойственной расчету рыночной стоимости.
(Савиных В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)В вопросах налогообложения Конституционный Суд Российской Федерации традиционно большую роль уделяет соблюдению равенства, предполагающего, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя <18>. Однако при адвалорном налогообложении недвижимости гарантии равенства были бы иллюзорными, если допустить, что одинаковый капитал может получить в значительной степени (до 60%) различающуюся количественную оценку только в связи с неопределенностью, свойственной расчету рыночной стоимости.
Статья: Бухгалтерская отчетность - 2022: сроки, состав, нюансы представления в ГИРБО
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)В форме бухгалтерской отчетности необходимо отражать значение кода ОКВЭД, указанного в ЕГРЮЛ. Этот показатель применяется при расчете среднеотраслевых показателей, налоговой нагрузки, средней заработной платы и т.д. Также ОКВЭД используется Росстатом для ведения статистических наблюдений.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)В форме бухгалтерской отчетности необходимо отражать значение кода ОКВЭД, указанного в ЕГРЮЛ. Этот показатель применяется при расчете среднеотраслевых показателей, налоговой нагрузки, средней заработной платы и т.д. Также ОКВЭД используется Росстатом для ведения статистических наблюдений.
Статья: Проблемы формирования и исполнения налоговых обязательств в эпоху цифровизации
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В целом по налоговым спорам складывается устойчивая позиция, согласно которой применение такой юридической конструкции, как возмещение убытков, допустимо при любом умалении имущественной сферы участника оборота, в том числе выразившемся в увеличении его налогового бремени по обстоятельствам, которые не должны были возникнуть при добросовестном исполнении обязательств другой стороной договора <16>.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В целом по налоговым спорам складывается устойчивая позиция, согласно которой применение такой юридической конструкции, как возмещение убытков, допустимо при любом умалении имущественной сферы участника оборота, в том числе выразившемся в увеличении его налогового бремени по обстоятельствам, которые не должны были возникнуть при добросовестном исполнении обязательств другой стороной договора <16>.
Статья: Правовой режим налоговых льгот
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 1)<36> Правовой режим рассматривается чаще всего в двух аспектах, но также можно встретить использование понятия правового режима применительно к действию нормативного правового акта (т.е. его действие во времени, пространстве и по кругу лиц). Дуализм в рассмотрении налоговых льгот (в узком и широком смыслах) характерен и для исследователей. Узкий (формальный) подход предполагает отнесение к налоговым льготам только непосредственно именуемых в качестве таковых в законодательстве. Однако законодательное определение термина на уровне НК РФ отсутствует. Кроме того, в тексте Кодекса встречается и иной термин - "льгота по налогу". Соотношение между этими терминами не установлено, но анализ положений НК РФ позволяет сделать вывод о наличии двух противоположных подходов: 1) законодатель не отождествляет термины "льгота по налогу" и "налоговая льгота", поскольку пониженные налоговые ставки перечисляются им наряду с налоговой льготой в качестве защищенных от изменений элементов юридической конструкции налога для отдельных категорий налогоплательщиков (см., например: п. 4.1 - 4.3 ст. 5 НК РФ); 2) при регулировании порядка применения и прекращения применения налоговых льгот для участников региональных инвестиционных проектов отождествляются налоговые льготы и пониженные налоговые ставки (гл. 33 и ст. 288.3 НК РФ). В НК РФ (ст. 25.12-1) при регулировании налогообложения прибыли организаций и добычи полезных ископаемых применительно к участникам региональных инвестиционных проектов термин "налоговая льгота" не используется, а устанавливаются особенности. Широкий подход в трактовке понятия налоговых льгот основывается на отождествлении их с "льготами по налогам" (п. 1 ст. 56 НК РФ) и часто встречается в позициях КС РФ. Льгота раскрывается как исключение из принципов всеобщности и равенства налогообложения, вытекающих из Конституции РФ (ст. ст. 19, 57) и обязывающих каждого платить законно установленный налог по соответствующему объекту налогообложения (см., например, Определение КС РФ от 28 февраля 2019 г. N 277-О). Она охватывает пониженные налоговые ставки, освобождения, налоговые вычеты. Однако в Постановлении КС РФ от 15 февраля 2019 г. N 10-П можно встретить положения, в которых КС РФ разделяет понятия "налоговая льгота" и "налоговые вычеты", оба отнесены к разновидностям мер, применение которых позволяет не допустить "резкого роста налоговой нагрузки".
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 1)<36> Правовой режим рассматривается чаще всего в двух аспектах, но также можно встретить использование понятия правового режима применительно к действию нормативного правового акта (т.е. его действие во времени, пространстве и по кругу лиц). Дуализм в рассмотрении налоговых льгот (в узком и широком смыслах) характерен и для исследователей. Узкий (формальный) подход предполагает отнесение к налоговым льготам только непосредственно именуемых в качестве таковых в законодательстве. Однако законодательное определение термина на уровне НК РФ отсутствует. Кроме того, в тексте Кодекса встречается и иной термин - "льгота по налогу". Соотношение между этими терминами не установлено, но анализ положений НК РФ позволяет сделать вывод о наличии двух противоположных подходов: 1) законодатель не отождествляет термины "льгота по налогу" и "налоговая льгота", поскольку пониженные налоговые ставки перечисляются им наряду с налоговой льготой в качестве защищенных от изменений элементов юридической конструкции налога для отдельных категорий налогоплательщиков (см., например: п. 4.1 - 4.3 ст. 5 НК РФ); 2) при регулировании порядка применения и прекращения применения налоговых льгот для участников региональных инвестиционных проектов отождествляются налоговые льготы и пониженные налоговые ставки (гл. 33 и ст. 288.3 НК РФ). В НК РФ (ст. 25.12-1) при регулировании налогообложения прибыли организаций и добычи полезных ископаемых применительно к участникам региональных инвестиционных проектов термин "налоговая льгота" не используется, а устанавливаются особенности. Широкий подход в трактовке понятия налоговых льгот основывается на отождествлении их с "льготами по налогам" (п. 1 ст. 56 НК РФ) и часто встречается в позициях КС РФ. Льгота раскрывается как исключение из принципов всеобщности и равенства налогообложения, вытекающих из Конституции РФ (ст. ст. 19, 57) и обязывающих каждого платить законно установленный налог по соответствующему объекту налогообложения (см., например, Определение КС РФ от 28 февраля 2019 г. N 277-О). Она охватывает пониженные налоговые ставки, освобождения, налоговые вычеты. Однако в Постановлении КС РФ от 15 февраля 2019 г. N 10-П можно встретить положения, в которых КС РФ разделяет понятия "налоговая льгота" и "налоговые вычеты", оба отнесены к разновидностям мер, применение которых позволяет не допустить "резкого роста налоговой нагрузки".