Как рассчитать налоговую нагрузку при ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Как рассчитать налоговую нагрузку при ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О трансформации платы за негативное воздействие на окружающую среду в экологический налог
(Иванов М.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)<15> Переход к измерению налоговой базы исходя из согласованной с Росприроднадзором разрешенной массы ЗВ может создать ситуацию, когда фактическое количество выброшенных предприятием загрязнителей будет отличаться от налогооблагаемого. Даже если в ходе своей деятельности предприятие-налогоплательщик не достигло разрешенных ПДВ, оно все равно должно платить экологический налог по данным проектной документации или утвержденного отчета об инвентаризации, которые могут отличаться от фактических. Таким образом, это будет своего рода вмененный налог, когда налогоплательщику вменяется масса ЗВ, согласованная с Росприроднадзором. Если же предприятие превысило ПДВ, то налог с объема превышения рассчитывается таким же образом, как в настоящее время оценивается в таком случае размер ПНВОС.
(Иванов М.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)<15> Переход к измерению налоговой базы исходя из согласованной с Росприроднадзором разрешенной массы ЗВ может создать ситуацию, когда фактическое количество выброшенных предприятием загрязнителей будет отличаться от налогооблагаемого. Даже если в ходе своей деятельности предприятие-налогоплательщик не достигло разрешенных ПДВ, оно все равно должно платить экологический налог по данным проектной документации или утвержденного отчета об инвентаризации, которые могут отличаться от фактических. Таким образом, это будет своего рода вмененный налог, когда налогоплательщику вменяется масса ЗВ, согласованная с Росприроднадзором. Если же предприятие превысило ПДВ, то налог с объема превышения рассчитывается таким же образом, как в настоящее время оценивается в таком случае размер ПНВОС.
Статья: Индивидуальный предприниматель владеет аптекой. Какой налоговый режим выбрать?
(Орлова О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Пояснения к таблице 4. Для анализа выбраны доступные предпринимателю режимы налогообложения: ОСНО, УСНО, спецрежим в виде ЕНВД и ПСНО. При определении налоговой нагрузки при ОСНО в расчетах не учтено влияние налога на имущество.
(Орлова О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Пояснения к таблице 4. Для анализа выбраны доступные предпринимателю режимы налогообложения: ОСНО, УСНО, спецрежим в виде ЕНВД и ПСНО. При определении налоговой нагрузки при ОСНО в расчетах не учтено влияние налога на имущество.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Для того чтобы минимизировать налоговую нагрузку, многие налогоплательщики свою деятельность, имеющую определенные ограничения, препятствующие переходу на упрощенную систему налогообложения, делят на ряд более мелких, подпадающих под упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (далее - ЕНВД). Например, один магазин с большой площадью делят на несколько отделов площадью менее 150 кв. м. Управляющие отделами регистрируются в качестве предпринимателей и оформляют свою торговлю через ЕНВД, получив свою площадь в аренду и заключив, например, договор поручительства, реализуют товар.
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Для того чтобы минимизировать налоговую нагрузку, многие налогоплательщики свою деятельность, имеющую определенные ограничения, препятствующие переходу на упрощенную систему налогообложения, делят на ряд более мелких, подпадающих под упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (далее - ЕНВД). Например, один магазин с большой площадью делят на несколько отделов площадью менее 150 кв. м. Управляющие отделами регистрируются в качестве предпринимателей и оформляют свою торговлю через ЕНВД, получив свою площадь в аренду и заключив, например, договор поручительства, реализуют товар.
Постановление СФ ФС РФ от 30.03.2016 N 137-СФ
"О предложениях Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации по формированию концепции федерального бюджета на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов"создать межведомственную рабочую группу по совершенствованию законодательства Российской Федерации в части некодифицированных публичных платежей в целях снижения фискальной нагрузки на субъекты предпринимательской деятельности;
"О предложениях Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации по формированию концепции федерального бюджета на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов"создать межведомственную рабочую группу по совершенствованию законодательства Российской Федерации в части некодифицированных публичных платежей в целях снижения фискальной нагрузки на субъекты предпринимательской деятельности;
Статья: Налоговые обязательства перевозчиков перед бюджетом
(Семенов М.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)От выбора режима налогообложения во многом зависит налоговая нагрузка организаций и предпринимателей, занимающихся грузовыми и пассажирскими перевозками. Считается, что преимущества имеют спецрежимы, направленные на снижение налоговой нагрузки и упрощение расчетов с бюджетом. Насколько же выигрывает перевозчик, применяющий "упрощенку" или "вмененку"? В статье этот вопрос разобран на средних показателях деятельности перевозчиков пассажиров и грузов, в качестве которых могут выступать организации и предприниматели.
(Семенов М.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)От выбора режима налогообложения во многом зависит налоговая нагрузка организаций и предпринимателей, занимающихся грузовыми и пассажирскими перевозками. Считается, что преимущества имеют спецрежимы, направленные на снижение налоговой нагрузки и упрощение расчетов с бюджетом. Насколько же выигрывает перевозчик, применяющий "упрощенку" или "вмененку"? В статье этот вопрос разобран на средних показателях деятельности перевозчиков пассажиров и грузов, в качестве которых могут выступать организации и предприниматели.
Статья: Перевозки грузов: "вмененная" арифметика
(Егорова Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)Таким образом, у "вмененщиков", которые оказывают услуги по перевозке грузов, теперь есть возможность скорректировать в сторону уменьшения размер своей налоговой нагрузки в случае, если используемый в перевозках автомобиль, к примеру, в результате аварии выйдет из строя. В таких ситуациях при расчете "вмененного" налога нужно также использовать и положения п. 9 ст. 346.29 Кодекса. В соответствии с данной нормой в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение физического показателя (в данном случае изменение количества транспортных средств, используемых для перевозки грузов), при исчислении суммы "вмененного" налога указанное изменение учитывается с начала того месяца, в котором имело место быть изменение физического показателя.
(Егорова Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)Таким образом, у "вмененщиков", которые оказывают услуги по перевозке грузов, теперь есть возможность скорректировать в сторону уменьшения размер своей налоговой нагрузки в случае, если используемый в перевозках автомобиль, к примеру, в результате аварии выйдет из строя. В таких ситуациях при расчете "вмененного" налога нужно также использовать и положения п. 9 ст. 346.29 Кодекса. В соответствии с данной нормой в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение физического показателя (в данном случае изменение количества транспортных средств, используемых для перевозки грузов), при исчислении суммы "вмененного" налога указанное изменение учитывается с начала того месяца, в котором имело место быть изменение физического показателя.
Статья: Системный сбой
(Александров А.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)Если, например, налогоплательщик, осуществлявший деятельность с использованием одного-единственного магазина, закроет его и не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД, это совсем не означает, что он продолжает вести деятельность в сфере розничной торговли. Ведь плательщиками ЕНВД в первую очередь признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Термин "осуществление деятельности" подразумевает проведение операций, непосредственно направленных на получение дохода. Иное толкование противоречит основному принципу исчисления ЕНВД - дифференцированию налоговой нагрузки в зависимости от вида деятельности, условий ее осуществления и характеристик используемых объектов.
(Александров А.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)Если, например, налогоплательщик, осуществлявший деятельность с использованием одного-единственного магазина, закроет его и не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД, это совсем не означает, что он продолжает вести деятельность в сфере розничной торговли. Ведь плательщиками ЕНВД в первую очередь признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Термин "осуществление деятельности" подразумевает проведение операций, непосредственно направленных на получение дохода. Иное толкование противоречит основному принципу исчисления ЕНВД - дифференцированию налоговой нагрузки в зависимости от вида деятельности, условий ее осуществления и характеристик используемых объектов.
Вопрос: Об определении налоговой нагрузки и проведении выездных налоговых проверок в отношении сетевых и розничных магазинов, супермаркетов, торгово-развлекательных центров.
(Письмо Минфина России от 20.02.2019 N 03-01-11/10727)В связи с этим вопрос определения оптимальной налоговой нагрузки для налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности находится в компетенции представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
(Письмо Минфина России от 20.02.2019 N 03-01-11/10727)В связи с этим вопрос определения оптимальной налоговой нагрузки для налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности находится в компетенции представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
Статья: Как при перевозках рассчитать налоговую базу при уплате ЕНВД и на ПСНО
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 5)КАК ПРИ ПЕРЕВОЗКАХ РАССЧИТАТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 5)КАК ПРИ ПЕРЕВОЗКАХ РАССЧИТАТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ
Вопрос: ...Предприниматель торгует через механические торговые автоматы и уплачивает ЕНВД. Доход такого автомата - от 500 до 4000 руб. в месяц, так как к оплате принимаются только монеты номиналом 2 и 5 руб. Механические торговые автоматы приравнены к торговому месту с базовой доходностью в 9000 руб. Возможно ли установить понижающий коэффициент для торговли через механические торговые автоматы или пересмотреть базовую доходность?
(Письмо Минфина РФ от 17.09.2009 N 03-11-09/318)Таким образом, вопрос установления оптимальной налоговой нагрузки при исчислении единого налога на вмененный доход в сфере розничной торговли при использовании различных модификаций торговых автоматов находится в компетенции представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
(Письмо Минфина РФ от 17.09.2009 N 03-11-09/318)Таким образом, вопрос установления оптимальной налоговой нагрузки при исчислении единого налога на вмененный доход в сфере розничной торговли при использовании различных модификаций торговых автоматов находится в компетенции представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Статья: Вести из регионов от 14.08.2009
("Вмененка", 2009, N 9)Поэтому если плательщик ЕНВД считает, что размер налоговой нагрузки при осуществлении "вмененного" вида деятельности является чрезмерно высоким и не соответствует размеру получаемых им доходов, то он вправе обратиться в представительные органы муниципальных образований с предложениями о внесении поправок в нормативные правовые акты, предусматривающие снижение налоговой нагрузки путем корректировки коэффициента базовой доходности К2.
("Вмененка", 2009, N 9)Поэтому если плательщик ЕНВД считает, что размер налоговой нагрузки при осуществлении "вмененного" вида деятельности является чрезмерно высоким и не соответствует размеру получаемых им доходов, то он вправе обратиться в представительные органы муниципальных образований с предложениями о внесении поправок в нормативные правовые акты, предусматривающие снижение налоговой нагрузки путем корректировки коэффициента базовой доходности К2.
Статья: Возвращаясь к напечатанному, или О планировании налогового режима на 2020 год
(Орлова О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)Итак, с 01.01.2020 из низконалоговых режимов для аптек будет доступна только "упрощенка". УСНО по праву считается одним из лучших налоговых режимов; в отличие от спецрежима в виде ЕНВД, она не может вызвать резкий рост налоговой нагрузки, если в продажах наступил спад. Всем аптекам посоветуем незамедлительно заняться решением вопросов как расчетного, так и административного характера, с тем чтобы выбрать наилучший режим налогообложения на 2020 год.
(Орлова О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)Итак, с 01.01.2020 из низконалоговых режимов для аптек будет доступна только "упрощенка". УСНО по праву считается одним из лучших налоговых режимов; в отличие от спецрежима в виде ЕНВД, она не может вызвать резкий рост налоговой нагрузки, если в продажах наступил спад. Всем аптекам посоветуем незамедлительно заняться решением вопросов как расчетного, так и административного характера, с тем чтобы выбрать наилучший режим налогообложения на 2020 год.
Статья: Проблема определения налоговой нагрузки на предприятии торговли
(Бырко А.Н.)
("Налоги и налогообложение", 2006, N 9)Рассмотрим многофакторную модель определения налоговой нагрузки торгового предприятия, находящегося одновременно на двух режимах налогообложения: в виде единого налога на вмененный доход (по розничной торговле) и общей системе налогообложения (по оптовой торговле).
(Бырко А.Н.)
("Налоги и налогообложение", 2006, N 9)Рассмотрим многофакторную модель определения налоговой нагрузки торгового предприятия, находящегося одновременно на двух режимах налогообложения: в виде единого налога на вмененный доход (по розничной торговле) и общей системе налогообложения (по оптовой торговле).
Статья: Спецрежим в виде ЕНВД как инструмент управления прибылью в современных условиях
(Орлова О.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Отметим, что ранее на страницах нашего журнала подобный анализ уже проводился <6>, правда, в связи с иными обстоятельствами. В предыдущий раз было выявлено, как колебания выручки, вызванные обычными факторами (например, конкуренция, сезонность, деловые просчеты и т.п.), при неизменной величине ЕНВД влияют на налоговую нагрузку. Техника расчета не поменялась, но сегодня иначе расставлены акценты, поскольку исследуется воздействие внешних факторов, которые находятся за пределами влияния налогоплательщика.
(Орлова О.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Отметим, что ранее на страницах нашего журнала подобный анализ уже проводился <6>, правда, в связи с иными обстоятельствами. В предыдущий раз было выявлено, как колебания выручки, вызванные обычными факторами (например, конкуренция, сезонность, деловые просчеты и т.п.), при неизменной величине ЕНВД влияют на налоговую нагрузку. Техника расчета не поменялась, но сегодня иначе расставлены акценты, поскольку исследуется воздействие внешних факторов, которые находятся за пределами влияния налогоплательщика.