Как провести переоценку основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Как провести переоценку основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как провести переоценку основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как провести переоценку основных средств
Типовая ситуация: Обесценение и переоценка ОС: расчет и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Переоценку проводите на основании приказа руководителя перед составлением годовой отчетности и отражайте в учете проводками на 31 декабря. Это можно сделать двумя способами. Первый - пропорционально скорректировать первоначальную стоимость и накопленную амортизацию. Второй - списать накопленную амортизацию, а затем довести балансовую стоимость до справедливой (п. 17 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2025)Переоценку проводите на основании приказа руководителя перед составлением годовой отчетности и отражайте в учете проводками на 31 декабря. Это можно сделать двумя способами. Первый - пропорционально скорректировать первоначальную стоимость и накопленную амортизацию. Второй - списать накопленную амортизацию, а затем довести балансовую стоимость до справедливой (п. 17 ФСБУ 6/2020).
Формы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)18. Не проводить переоценку основных средств для целей бухгалтерского учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)18. Не проводить переоценку основных средств для целей бухгалтерского учета.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Согласно учетной политике фирма проводит переоценку основных средств один раз в год способом пропорционального пересчета. В прошлом году фирма провела дооценку ОС с первоначальной стоимостью 2 000 000 руб. и накопленной амортизацией в сумме 500 000 руб. Оно было дооценено на 400 000 руб., а накопленная амортизация - на 100 000 руб. В течение отчетного года по объекту начислена амортизация в сумме 150 000 руб. По состоянию на 31 декабря в бухучете имеются такие данные по объекту:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Согласно учетной политике фирма проводит переоценку основных средств один раз в год способом пропорционального пересчета. В прошлом году фирма провела дооценку ОС с первоначальной стоимостью 2 000 000 руб. и накопленной амортизацией в сумме 500 000 руб. Оно было дооценено на 400 000 руб., а накопленная амортизация - на 100 000 руб. В течение отчетного года по объекту начислена амортизация в сумме 150 000 руб. По состоянию на 31 декабря в бухучете имеются такие данные по объекту:
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)38. Порядок проведения переоценки основных средств и нематериальных активов бюджетных учреждений: Приказ Министерства экономического развития и торговли РФ, Министерства финансов РФ, Министерства имущественных отношений РФ, Государственного комитета РФ по статистике от 25 января 2003 г. N 25/6н/14/7.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)38. Порядок проведения переоценки основных средств и нематериальных активов бюджетных учреждений: Приказ Министерства экономического развития и торговли РФ, Министерства финансов РФ, Министерства имущественных отношений РФ, Государственного комитета РФ по статистике от 25 января 2003 г. N 25/6н/14/7.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Периодичность переоценки отличных от инвестиционной недвижимости основных средств определяется организацией для каждой группы переоцениваемых основных средств исходя из того, в какой степени справедливая стоимость таких основных средств подвержена изменениям. Если организация решает проводить переоценку основных средств не чаще одного раза в год, то переоценка проводится по состоянию на конец соответствующего отчетного года.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Периодичность переоценки отличных от инвестиционной недвижимости основных средств определяется организацией для каждой группы переоцениваемых основных средств исходя из того, в какой степени справедливая стоимость таких основных средств подвержена изменениям. Если организация решает проводить переоценку основных средств не чаще одного раза в год, то переоценка проводится по состоянию на конец соответствующего отчетного года.
Статья: Оценка инвестиционной недвижимости по переоцененной стоимости
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Переоценка основных средств (в т.ч. инвестиционной недвижимости) проводится на основании приказа. Порядок документального оформления результатов переоценки основных средств нормативно не установлен. Обычно результаты переоценки вносят в инвентарную карточку объекта (по самостоятельно разработанной форме или по унифицированной форме N ОС-6). На наш взгляд, результаты переоценки основных средств можно отразить и в акте переоценки основных средств.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Переоценка основных средств (в т.ч. инвестиционной недвижимости) проводится на основании приказа. Порядок документального оформления результатов переоценки основных средств нормативно не установлен. Обычно результаты переоценки вносят в инвентарную карточку объекта (по самостоятельно разработанной форме или по унифицированной форме N ОС-6). На наш взгляд, результаты переоценки основных средств можно отразить и в акте переоценки основных средств.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация решает проводить переоценку основных средств не чаще одного раза в год, то переоценка проводится по состоянию на конец соответствующего отчетного года.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация решает проводить переоценку основных средств не чаще одного раза в год, то переоценка проводится по состоянию на конец соответствующего отчетного года.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация решает проводить переоценку ОС не чаще одного раза в год, то переоценка проводится по состоянию на конец соответствующего отчетного года.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация решает проводить переоценку ОС не чаще одного раза в год, то переоценка проводится по состоянию на конец соответствующего отчетного года.
Статья: Импорт основных средств
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Предположим, что организация не проводит переоценку ОС. По результатам годовой инвентаризации (за 2025 г.) было установлено, что современные методы утилизации аналогичного объекта ОС позволят сэкономить 50 000 руб. Следовательно, принятое ранее ликвидационное обязательство необходимо скорректировать, т.е. уменьшить на 50 000 руб.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Предположим, что организация не проводит переоценку ОС. По результатам годовой инвентаризации (за 2025 г.) было установлено, что современные методы утилизации аналогичного объекта ОС позволят сэкономить 50 000 руб. Следовательно, принятое ранее ликвидационное обязательство необходимо скорректировать, т.е. уменьшить на 50 000 руб.
Статья: Порядок и отражение переоценки основных средств в бухгалтерском учете
(Калинина И.Н., Буркот Е.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 24)Результаты. Выявлены возможности и риски, связанные с проведением переоценки объектов основных средств. Рекомендовано регулярное проведение переоценки основных средств экономических субъектов агропромышленного комплекса.
(Калинина И.Н., Буркот Е.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 24)Результаты. Выявлены возможности и риски, связанные с проведением переоценки объектов основных средств. Рекомендовано регулярное проведение переоценки основных средств экономических субъектов агропромышленного комплекса.