Как проверить свой бизнес на наличие признаков искусственного дробления
Подборка наиболее важных документов по запросу Как проверить свой бизнес на наличие признаков искусственного дробления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Малый бизнес: проблема аффилированности и искусственного дробления
(Кукин А.В., Еременко Ю.В., Плешанова О.П.)
("Закон", 2017, N 12)Судья КС РФ К. Арановский не согласился с общим подходом, позволяющим налоговому органу не оспаривать конкретные сделки налогоплательщика, а привлекать его к налоговой ответственности на основании общих выводов о дроблении бизнеса, создании искусственной ситуации, злоупотреблении правами. К. Арановский подчеркивает, что эти явления не образуют признаков налогового правонарушения, за которое закон предусматривал бы ответственность. Наличие у участников бизнеса взаимозависимости, по мнению судьи КС РФ, само по себе не опровергает презумпцию добросовестности налогоплательщика: сделки между взаимозависимыми лицами не запрещает ни налоговое, ни гражданское, ни антимонопольное законодательство, допуская лишь определенные последствия взаимозависимости (например, проверку цены сделки налоговым органом).
(Кукин А.В., Еременко Ю.В., Плешанова О.П.)
("Закон", 2017, N 12)Судья КС РФ К. Арановский не согласился с общим подходом, позволяющим налоговому органу не оспаривать конкретные сделки налогоплательщика, а привлекать его к налоговой ответственности на основании общих выводов о дроблении бизнеса, создании искусственной ситуации, злоупотреблении правами. К. Арановский подчеркивает, что эти явления не образуют признаков налогового правонарушения, за которое закон предусматривал бы ответственность. Наличие у участников бизнеса взаимозависимости, по мнению судьи КС РФ, само по себе не опровергает презумпцию добросовестности налогоплательщика: сделки между взаимозависимыми лицами не запрещает ни налоговое, ни гражданское, ни антимонопольное законодательство, допуская лишь определенные последствия взаимозависимости (например, проверку цены сделки налоговым органом).
"Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг: монография"
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)При проведении бюджетного мониторинга при открытии лицевых счетов решается задача оперативного бюджетного мониторинга по реализации принципа "Знай своего клиента", а при бюджетном мониторинге осуществления операций на лицевых счетах решается вторая задача оперативного уровня - реализация принципа "Знай платежи (операции) своего клиента" с применением соответствующих мер реагирования после проверки наличия оснований, установленных статьей 242.13-1, и проверки наличия признаков финансовых нарушений, которые содержатся в классификаторе признаков финансовых нарушений <1>.
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)При проведении бюджетного мониторинга при открытии лицевых счетов решается задача оперативного бюджетного мониторинга по реализации принципа "Знай своего клиента", а при бюджетном мониторинге осуществления операций на лицевых счетах решается вторая задача оперативного уровня - реализация принципа "Знай платежи (операции) своего клиента" с применением соответствующих мер реагирования после проверки наличия оснований, установленных статьей 242.13-1, и проверки наличия признаков финансовых нарушений, которые содержатся в классификаторе признаков финансовых нарушений <1>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 2)(-) По мнению налогоплательщика, суд должен снизить размер штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату налогов в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств. Кроме того, в проверяемый период не были четко сформулированы признаки дробления бизнеса, на перечень которых он мог бы ориентироваться в целях недопущения в своей деятельности неправомерных действий.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 2)(-) По мнению налогоплательщика, суд должен снизить размер штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату налогов в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств. Кроме того, в проверяемый период не были четко сформулированы признаки дробления бизнеса, на перечень которых он мог бы ориентироваться в целях недопущения в своей деятельности неправомерных действий.
Статья: Исчисление и уплата страховых взносов: разъяснения Минфина и ФНС
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)ФНС в Письме от 20.02.2021 N СД-4-3/2249@ отметила, что проект федерального закона, который принят в качестве Федерального закона N 265-ФЗ, был подготовлен в целях реализации мер поддержки, объявленных Президентом РФ 23.06.2020, в частности мер поддержки IT-компаний. При этом очевидно, что меры поддержки равным образом должны распространяться и на вновь создаваемые IT-компании, однако создание IT-компании в результате реорганизации существующих юридических лиц (разделения, выделения) должно исследоваться налоговыми органами в каждом отдельно взятом случае на предмет наличия признаков дробления бизнеса, когда единственной целью этих действий является получение права на применение пониженных ставок налога на прибыль организаций и тарифов страховых взносов.
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)ФНС в Письме от 20.02.2021 N СД-4-3/2249@ отметила, что проект федерального закона, который принят в качестве Федерального закона N 265-ФЗ, был подготовлен в целях реализации мер поддержки, объявленных Президентом РФ 23.06.2020, в частности мер поддержки IT-компаний. При этом очевидно, что меры поддержки равным образом должны распространяться и на вновь создаваемые IT-компании, однако создание IT-компании в результате реорганизации существующих юридических лиц (разделения, выделения) должно исследоваться налоговыми органами в каждом отдельно взятом случае на предмет наличия признаков дробления бизнеса, когда единственной целью этих действий является получение права на применение пониженных ставок налога на прибыль организаций и тарифов страховых взносов.
Статья: Фискальная закуска. Налоговое администрирование в сфере ресторанного бизнеса
(Гребенькова М.)
("Финансовая газета", 2020, N 12)Речь в данном случае идет об ограничениях на применение упрощенной системы налогообложения, которые начинают играть ведущую роль вследствие масштабирования бизнеса. Рост бизнеса и, как следствие, увеличение валовой выручки, географии, численности персонала ведут за собой изменение структуры предприятия, выведение за штат отдельных подразделений и перераспределение обязанностей сотрудников. На поверхностный взгляд указанные признаки указывают на наличие "дробления" бизнеса, которое налоговый орган стремится обнаружить в случае развития успешного бренда, а в определенных условиях даже отдельного проекта.
(Гребенькова М.)
("Финансовая газета", 2020, N 12)Речь в данном случае идет об ограничениях на применение упрощенной системы налогообложения, которые начинают играть ведущую роль вследствие масштабирования бизнеса. Рост бизнеса и, как следствие, увеличение валовой выручки, географии, численности персонала ведут за собой изменение структуры предприятия, выведение за штат отдельных подразделений и перераспределение обязанностей сотрудников. На поверхностный взгляд указанные признаки указывают на наличие "дробления" бизнеса, которое налоговый орган стремится обнаружить в случае развития успешного бренда, а в определенных условиях даже отдельного проекта.
Статья: Дробление бизнеса в условиях 2018 года: уклонение от уплаты налогов или целесообразность?
(Лебедева О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2018, N 11)Проблема так называемого дробления бизнеса и его последствий уже на протяжении длительного периода времени продолжает быть актуальной. Использование крупными и средними налогоплательщиками специальных режимов (предназначенных по логике законодателя, по сути, для малого бизнеса на этапе его становления) через механизм расширения бизнеса за счет создания большого количества юридических лиц, является одним из самых востребованных средств налоговой оптимизации. Таким образом, претензии о наличии/отсутствии признаков дробления бизнеса могут возникнуть только в случае применения специальных налоговых режимов, причем переход на общую систему налогообложения впоследствии не минимизирует риски предъявления претензий за использование механизма дробления бизнеса в прошлом (если этот механизм попадает в зону внимания контролирующих органов в период проверки).
(Лебедева О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2018, N 11)Проблема так называемого дробления бизнеса и его последствий уже на протяжении длительного периода времени продолжает быть актуальной. Использование крупными и средними налогоплательщиками специальных режимов (предназначенных по логике законодателя, по сути, для малого бизнеса на этапе его становления) через механизм расширения бизнеса за счет создания большого количества юридических лиц, является одним из самых востребованных средств налоговой оптимизации. Таким образом, претензии о наличии/отсутствии признаков дробления бизнеса могут возникнуть только в случае применения специальных налоговых режимов, причем переход на общую систему налогообложения впоследствии не минимизирует риски предъявления претензий за использование механизма дробления бизнеса в прошлом (если этот механизм попадает в зону внимания контролирующих органов в период проверки).
Статья: Амнистия при дроблении бизнеса: кому она выгодна (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)С 12 июля 2024 г. действуют правила новой амнистии для тех, кто раньше искусственно раздробил свой бизнес, но был пойман налоговиками и решил исправиться. Посмотрим, каковы условия этой амнистии и как она будет работать. Сразу скажем, что если вашу организацию проверяющие пока не обвинили в дроблении, то такая амнистия вам не нужна.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)С 12 июля 2024 г. действуют правила новой амнистии для тех, кто раньше искусственно раздробил свой бизнес, но был пойман налоговиками и решил исправиться. Посмотрим, каковы условия этой амнистии и как она будет работать. Сразу скажем, что если вашу организацию проверяющие пока не обвинили в дроблении, то такая амнистия вам не нужна.
Статья: Налоговые риски государства, связанные с дроблением бизнеса, в ЕАЭС
(Пинская М.Р.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 4)Помимо этого, косвенными признаками искусственного дробления бизнеса могут выступить: общность персонала, складских и торговых помещений, товарных знаков и применяемых бизнес-моделей; совпадение момента создания бизнеса; отсутствие раздельного учета доходов и расходов; отсутствие собственных источников дохода или самостоятельного ведения финансовой деятельности с момента создания организаций и регистрации предпринимательской деятельности; объединение полученных денежных средств; наличие родственных отношений, участие в органах управления, подконтрольность, в том числе служебная или экономическая (когда выручка компании после выплаты заработной платы, уплаты арендной платы, услуг банка и осуществления других хозяйственных операций направляется не на развитие, а остаток средств в полном объеме обналичивается или перечисляется на счет аффилированной организации).
(Пинская М.Р.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 4)Помимо этого, косвенными признаками искусственного дробления бизнеса могут выступить: общность персонала, складских и торговых помещений, товарных знаков и применяемых бизнес-моделей; совпадение момента создания бизнеса; отсутствие раздельного учета доходов и расходов; отсутствие собственных источников дохода или самостоятельного ведения финансовой деятельности с момента создания организаций и регистрации предпринимательской деятельности; объединение полученных денежных средств; наличие родственных отношений, участие в органах управления, подконтрольность, в том числе служебная или экономическая (когда выручка компании после выплаты заработной платы, уплаты арендной платы, услуг банка и осуществления других хозяйственных операций направляется не на развитие, а остаток средств в полном объеме обналичивается или перечисляется на счет аффилированной организации).
Статья: Можно ли по смягчающим обстоятельствам снизить штрафы по налогам при дроблении бизнеса?
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)В проверяемый период не были четко сформированы признаки дробления бизнеса, на перечень которых мог бы ориентироваться налогоплательщик в целях недопущения в своей деятельности действий, которые в комплексе могли быть расценены как дробление бизнеса. Такой перечень был направлен Письмом ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@.
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)В проверяемый период не были четко сформированы признаки дробления бизнеса, на перечень которых мог бы ориентироваться налогоплательщик в целях недопущения в своей деятельности действий, которые в комплексе могли быть расценены как дробление бизнеса. Такой перечень был направлен Письмом ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Создание IT-компании в результате реорганизации существующих юридических лиц (разделение, выделение) должно исследоваться налоговыми органами в каждом отдельно взятом случае на предмет наличия признаков дробления бизнеса (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2249@).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Создание IT-компании в результате реорганизации существующих юридических лиц (разделение, выделение) должно исследоваться налоговыми органами в каждом отдельно взятом случае на предмет наличия признаков дробления бизнеса (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2249@).
Статья: Критерии "дробления бизнеса"
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)На законодательном уровне понятие "дробление бизнеса" приведено в подп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации". В соответствии с ним под "дроблением бизнеса" понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных ст. 54.1 НК РФ пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов. Однако данное понятие применяется только для целей налоговой амнистии. Специалисты ФНС России отметили, что понятие "дробление бизнеса", приведенное в вышеуказанной норме, не нацелено на установление правил, касающихся стандарта доказывания в налоговых спорах, в том числе посредством введения новых правовых институтов, равно как и инициирования налоговых проверок с применением новых подходов к доказыванию признаков "дробления бизнеса".
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)На законодательном уровне понятие "дробление бизнеса" приведено в подп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации". В соответствии с ним под "дроблением бизнеса" понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных ст. 54.1 НК РФ пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов. Однако данное понятие применяется только для целей налоговой амнистии. Специалисты ФНС России отметили, что понятие "дробление бизнеса", приведенное в вышеуказанной норме, не нацелено на установление правил, касающихся стандарта доказывания в налоговых спорах, в том числе посредством введения новых правовых институтов, равно как и инициирования налоговых проверок с применением новых подходов к доказыванию признаков "дробления бизнеса".