Как подтвердить доход на ПСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Как подтвердить доход на ПСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расчет показателя долговой нагрузки заемщика (Указание Банка России от 16.10.2023 N 6579-У)
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Согласно Указанию N 6579-У кредитные организации или МФО для подтверждения доходов заемщиков, являющихся ИП, вправе принимать управленческую отчетность ИП, а именно:
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Согласно Указанию N 6579-У кредитные организации или МФО для подтверждения доходов заемщиков, являющихся ИП, вправе принимать управленческую отчетность ИП, а именно:
Статья: Совокупный доход и ПСН: почему повторная регистрация ИП не обнуляет лимит
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 17)При ином подходе многократная повторная регистрация ИП в течение календарного года каждый раз предполагала бы и возможность нового учета доходов для целей ПСН, что не согласуется с целями данного специального налогового режима. Таким образом, снятие физического лица с учета в качестве ИП и повторная его регистрация в этом качестве не является основанием для восстановления права на применение ПСН, поскольку это будет означать фактическое аннулирование установленных п. 6 ст. 346.45 НК РФ ограничений, что противоречит нормам НК РФ. И для целей определения предельного размера доходов, установленного для применения ПСН, следует учитывать совокупный доход предпринимателя, полученный им в налоговом периоде (до снятия с учета и после повторной регистрации налогоплательщика в качестве ИП).
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 17)При ином подходе многократная повторная регистрация ИП в течение календарного года каждый раз предполагала бы и возможность нового учета доходов для целей ПСН, что не согласуется с целями данного специального налогового режима. Таким образом, снятие физического лица с учета в качестве ИП и повторная его регистрация в этом качестве не является основанием для восстановления права на применение ПСН, поскольку это будет означать фактическое аннулирование установленных п. 6 ст. 346.45 НК РФ ограничений, что противоречит нормам НК РФ. И для целей определения предельного размера доходов, установленного для применения ПСН, следует учитывать совокупный доход предпринимателя, полученный им в налоговом периоде (до снятия с учета и после повторной регистрации налогоплательщика в качестве ИП).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН, а также ПСН в части деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Инспекция доначислила налог по УСН, установив, что предприниматель не отразил в целях налогообложения доход от сдачи имущества в аренду, фактически превысил предельный размер дохода в отношении ПСН и утратил право на применение данного специального налогового режима. Суд согласился с инспекцией, так как предприниматель не включал поступавшие от арендаторов суммы арендной платы в книгу учета доходов и расходов, в книгу учета доходов предпринимателей, применяющих ПСН, а также в налоговую отчетность в связи с применением УСН. Предприниматель получал на свой счет денежные средства в суммах, значительно превышавших заявленный им доход, и документально не подтвердил, что они относятся к его личным средствам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН, а также ПСН в части деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Инспекция доначислила налог по УСН, установив, что предприниматель не отразил в целях налогообложения доход от сдачи имущества в аренду, фактически превысил предельный размер дохода в отношении ПСН и утратил право на применение данного специального налогового режима. Суд согласился с инспекцией, так как предприниматель не включал поступавшие от арендаторов суммы арендной платы в книгу учета доходов и расходов, в книгу учета доходов предпринимателей, применяющих ПСН, а также в налоговую отчетность в связи с применением УСН. Предприниматель получал на свой счет денежные средства в суммах, значительно превышавших заявленный им доход, и документально не подтвердил, что они относятся к его личным средствам.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2023 N 15АП-14388/2023 по делу N А53-21088/2022
Требование: Об отмене определения о признании недействительным договора купли-продажи автомобиля, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представленные выписка из ЕГРЮЛ, уведомление о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а также об использовании патентной системы налогообложения не подтверждают наличие у ответчика дохода, позволяющего нести расходы на ежедневные нужды, а также на приобретение автомобиля. Представленные налоговые декларации за 2021, 2020, 2019 годы не отражают наличие у ответчика доходов в необходимом размере.
Требование: Об отмене определения о признании недействительным договора купли-продажи автомобиля, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представленные выписка из ЕГРЮЛ, уведомление о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а также об использовании патентной системы налогообложения не подтверждают наличие у ответчика дохода, позволяющего нести расходы на ежедневные нужды, а также на приобретение автомобиля. Представленные налоговые декларации за 2021, 2020, 2019 годы не отражают наличие у ответчика доходов в необходимом размере.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- снижение порога доходов для налогоплательщиков, применяющих УСН, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС с 60 млн рублей до 10 млн рублей (аналогично предлагается снизить порог по доходам для применения патентной системы налогообложения) - борьба со схемами "дробления" бизнеса для уклонения от уплаты налогов;
(разработаны Минфином России)- снижение порога доходов для налогоплательщиков, применяющих УСН, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС с 60 млн рублей до 10 млн рублей (аналогично предлагается снизить порог по доходам для применения патентной системы налогообложения) - борьба со схемами "дробления" бизнеса для уклонения от уплаты налогов;
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.03.2023 N 9-П
"По делу о проверке конституционности части 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина П.Е. Бахирева"Прежде всего, как уже отмечено, подобного рода ограничение не предусмотрено ни Гражданским кодексом Российской Федерации, ни Жилищным кодексом Российской Федерации. А согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых и нежилых помещений, что также подтверждает позицию государства о допустимости извлечения дохода от сдачи в аренду (наем) в том числе собственных жилых помещений без оговорок о ее сроках.
"По делу о проверке конституционности части 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина П.Е. Бахирева"Прежде всего, как уже отмечено, подобного рода ограничение не предусмотрено ни Гражданским кодексом Российской Федерации, ни Жилищным кодексом Российской Федерации. А согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых и нежилых помещений, что также подтверждает позицию государства о допустимости извлечения дохода от сдачи в аренду (наем) в том числе собственных жилых помещений без оговорок о ее сроках.
Вопрос: ИП занимается закупкой (сбором) утильсырья (макулатуры) и его оптовой продажей юридическим лицам в г. Москве. Можно ли ему применять патентную систему налогообложения?
(Консультация эксперта, 2023)При этом доходы от реализации принятого вторичного сырья относятся к доходам от предпринимательской деятельности, предусмотренной пп. 17 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, облагаемым в рамках патентной системы налогообложения. Это подтверждает также Письмо ФНС России от 18.11.2019 N СД-17-3/293@.
(Консультация эксперта, 2023)При этом доходы от реализации принятого вторичного сырья относятся к доходам от предпринимательской деятельности, предусмотренной пп. 17 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, облагаемым в рамках патентной системы налогообложения. Это подтверждает также Письмо ФНС России от 18.11.2019 N СД-17-3/293@.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с предоставлением льготного периода по договору потребительского кредита (займа).
(Письмо Банка России от 19.01.2024 N 59-8-2/2034)1) справка о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога, справка о состоянии расчетов (доходах) по налогу на профессиональный доход, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), за текущий год и год, предшествующий обращению заемщика с требованием о предоставлении льготного периода. Заемщиком, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, также может представляться выданная работодателем справка о заработной плате в совокупности с документами, подтверждающими нахождение заемщика в отпуске по уходу за ребенком;
(Письмо Банка России от 19.01.2024 N 59-8-2/2034)1) справка о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога, справка о состоянии расчетов (доходах) по налогу на профессиональный доход, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), за текущий год и год, предшествующий обращению заемщика с требованием о предоставлении льготного периода. Заемщиком, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, также может представляться выданная работодателем справка о заработной плате в совокупности с документами, подтверждающими нахождение заемщика в отпуске по уходу за ребенком;
Ситуация: Как взыскать с индивидуального предпринимателя алименты на несовершеннолетних детей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Расходы индивидуальных предпринимателей, применяющих, в частности, упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, а также патентную систему налогообложения, определяются на основании документов, подтверждающих в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности (ч. 1, 2 ст. 1, ч. 1 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 4, ст. 20 Закона N 17-ФЗ; п. 5 Разъяснения N 703н/112н/1294).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Расходы индивидуальных предпринимателей, применяющих, в частности, упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, а также патентную систему налогообложения, определяются на основании документов, подтверждающих в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности (ч. 1, 2 ст. 1, ч. 1 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 4, ст. 20 Закона N 17-ФЗ; п. 5 Разъяснения N 703н/112н/1294).
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю на ПСН уплачивать страховые взносы за себя?
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку ИП на ПСН не представляют в налоговые органы налоговую декларацию, то для получения освобождения от уплаты страховых взносов при прекращении предпринимательской деятельности на ПСН им необходимо заявить об этом в налоговый орган. В последующем подтверждать отсутствие деятельности следует путем представления налоговых деклараций, не содержащих показателей полученного дохода, в зависимости от применяемой системы налогообложения (п. 8 ст. 346.45, ст. 346.52 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.04.2018 N БС-4-11/6990@).
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку ИП на ПСН не представляют в налоговые органы налоговую декларацию, то для получения освобождения от уплаты страховых взносов при прекращении предпринимательской деятельности на ПСН им необходимо заявить об этом в налоговый орган. В последующем подтверждать отсутствие деятельности следует путем представления налоговых деклараций, не содержащих показателей полученного дохода, в зависимости от применяемой системы налогообложения (п. 8 ст. 346.45, ст. 346.52 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.04.2018 N БС-4-11/6990@).
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Рассматриваемые нормы порождают и ряд вопросов практического свойства. Затраты налогоплательщика для целей отнесения их на расходы должны отвечать трем признакам в совокупности: обоснованность (экономическая оправданность), документальное подтверждение в установленном порядке и направленность на извлечение дохода. Эти признаки едины как для общей системы налогообложения, так и для тех специальных налоговых режимов, которые предполагают вычет расходов налогоплательщика. Налоговое законодательство также подчеркивает - расходы должны быть понесены в рамках реальных хозяйственных операций (ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, пресекается формальный документооборот (когда расходы есть только "на бумаге"), имеющий единственной своей целью снижение налогового бремени. К отдельным видам расходов Налоговый кодекс РФ предъявляет дополнительные требования, ограничения по размеру и т.д. Их нарушение исключает учет расходов в целях налогообложения. Соответственно, ФНС обладает необходимым инструментарием налогового контроля для проверки соблюдения норм Налогового кодекса РФ, вплоть до оценки должной осмотрительности при выборе контрагента, наличия у последнего ресурсов для выполнения обязательства, проведения экспертиз подлинности подтверждающих документов. В этом плане возможности уполномоченных органов ничтожны. Заметим, нормы Постановления N 384, Постановления N 1037 не оговаривают критерии искомых расходов заявителя и членов его семьи. Вероятно, предполагается понимание расходов в том значении, кое им придает Налоговый кодекс РФ. Это разумно. Но уполномоченные органы, в отличие от ФНС, не компетентны в его применении. Между тем акты Правительства РФ исходят из самостоятельной оценки органами социальной защиты, ПФ РФ документов (сведений) о "предпринимательских доходах и расходах" при обращении за мерами господдержки семьям с детьми. Нет ясности и на предмет перечня таких подтверждающих документов. Налоговая декларация по ЕНВД, ПСН не представляется, декларация по УСН с объектом налогообложения "доходы" подается, но не содержит раздела о расходах. И в целом налогоплательщики, "находящиеся" на специальных налоговых режимах, имеют значительные послабления относительно налогового и бухгалтерского учета. Так, при ПСН учет фактических доходов необходим только для соблюдения ограничений, позволяющих сохранить специальный налоговый режим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учет расходов главой 26.5 НК РФ не регламентирован, равно как не предусмотрен он Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, утвердившим правила ведения и форму "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения" <14>. Применение УСН "доходы" предполагает исчисление и уплату налога исходя из фактически полученных доходов, но без вычета расходов. Сообразно этому ведется и налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ), в частности, заполнение разделов о расходах Книги учета не обязательно.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Рассматриваемые нормы порождают и ряд вопросов практического свойства. Затраты налогоплательщика для целей отнесения их на расходы должны отвечать трем признакам в совокупности: обоснованность (экономическая оправданность), документальное подтверждение в установленном порядке и направленность на извлечение дохода. Эти признаки едины как для общей системы налогообложения, так и для тех специальных налоговых режимов, которые предполагают вычет расходов налогоплательщика. Налоговое законодательство также подчеркивает - расходы должны быть понесены в рамках реальных хозяйственных операций (ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, пресекается формальный документооборот (когда расходы есть только "на бумаге"), имеющий единственной своей целью снижение налогового бремени. К отдельным видам расходов Налоговый кодекс РФ предъявляет дополнительные требования, ограничения по размеру и т.д. Их нарушение исключает учет расходов в целях налогообложения. Соответственно, ФНС обладает необходимым инструментарием налогового контроля для проверки соблюдения норм Налогового кодекса РФ, вплоть до оценки должной осмотрительности при выборе контрагента, наличия у последнего ресурсов для выполнения обязательства, проведения экспертиз подлинности подтверждающих документов. В этом плане возможности уполномоченных органов ничтожны. Заметим, нормы Постановления N 384, Постановления N 1037 не оговаривают критерии искомых расходов заявителя и членов его семьи. Вероятно, предполагается понимание расходов в том значении, кое им придает Налоговый кодекс РФ. Это разумно. Но уполномоченные органы, в отличие от ФНС, не компетентны в его применении. Между тем акты Правительства РФ исходят из самостоятельной оценки органами социальной защиты, ПФ РФ документов (сведений) о "предпринимательских доходах и расходах" при обращении за мерами господдержки семьям с детьми. Нет ясности и на предмет перечня таких подтверждающих документов. Налоговая декларация по ЕНВД, ПСН не представляется, декларация по УСН с объектом налогообложения "доходы" подается, но не содержит раздела о расходах. И в целом налогоплательщики, "находящиеся" на специальных налоговых режимах, имеют значительные послабления относительно налогового и бухгалтерского учета. Так, при ПСН учет фактических доходов необходим только для соблюдения ограничений, позволяющих сохранить специальный налоговый режим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учет расходов главой 26.5 НК РФ не регламентирован, равно как не предусмотрен он Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, утвердившим правила ведения и форму "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения" <14>. Применение УСН "доходы" предполагает исчисление и уплату налога исходя из фактически полученных доходов, но без вычета расходов. Сообразно этому ведется и налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ), в частности, заполнение разделов о расходах Книги учета не обязательно.
Статья: Новшества-2025 для ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Право на применение ПСН предприниматель утратит с начала налогового периода, на который выдан патент, если в период действия этого патента уровень доходов ИП от деятельности на УСН + ПСН превысит лимит 60 млн руб. <16>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Право на применение ПСН предприниматель утратит с начала налогового периода, на который выдан патент, если в период действия этого патента уровень доходов ИП от деятельности на УСН + ПСН превысит лимит 60 млн руб. <16>
Готовое решение: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете ПСН (то есть у вас есть действующий патент), то для получения освобождения от уплаты взносов сначала подайте заявление о прекращении деятельности на ПСН, иначе налоговая инспекция будет считать, что в заявленном периоде освобождения от взносов вы продолжали вести предпринимательскую деятельность (п. 8 ст. 346.45 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.04.2018 N БС-4-11/6990@). После "закрытия" патента отсутствие деятельности вы сможете подтвердить декларациями с нулевым доходом в рамках общей системы налогообложения либо спецрежима, с которым совмещали ПСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете ПСН (то есть у вас есть действующий патент), то для получения освобождения от уплаты взносов сначала подайте заявление о прекращении деятельности на ПСН, иначе налоговая инспекция будет считать, что в заявленном периоде освобождения от взносов вы продолжали вести предпринимательскую деятельность (п. 8 ст. 346.45 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.04.2018 N БС-4-11/6990@). После "закрытия" патента отсутствие деятельности вы сможете подтвердить декларациями с нулевым доходом в рамках общей системы налогообложения либо спецрежима, с которым совмещали ПСН.
Статья: Расчет ПДН: временные интервалы, ПДН заемщиков-предпринимателей, подтверждение дохода
(Озкан А.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)При расчете ПДН заемщиков - физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, часто встает вопрос о корректировке величины полученных в налоговом периоде доходов на те или иные суммы. Согласно Указанию N 6579-У кредитные организации для подтверждения доходов заемщиков, являющихся ИП, вправе принимать управленческую отчетность ИП, а именно:
(Озкан А.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)При расчете ПДН заемщиков - физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, часто встает вопрос о корректировке величины полученных в налоговом периоде доходов на те или иные суммы. Согласно Указанию N 6579-У кредитные организации для подтверждения доходов заемщиков, являющихся ИП, вправе принимать управленческую отчетность ИП, а именно:
Статья: Перерасчет патента по правилам Минфина: как это работает на практике
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)В давних разъяснениях Минфина говорится, что если региональным законом потенциальный доход установлен на единицу физического показателя, то при увеличении количества показателей ИП должен получить новый патент. Либо облагать доходы от использования новых показателей по иному налоговому режиму <14>. А в прошлом году специалист Минфина подтвердил нам, что этот подход актуален, в том числе и при увеличении у ИП на ПСН количества работников (см. ГК, 2024, N 9, с. 55).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)В давних разъяснениях Минфина говорится, что если региональным законом потенциальный доход установлен на единицу физического показателя, то при увеличении количества показателей ИП должен получить новый патент. Либо облагать доходы от использования новых показателей по иному налоговому режиму <14>. А в прошлом году специалист Минфина подтвердил нам, что этот подход актуален, в том числе и при увеличении у ИП на ПСН количества работников (см. ГК, 2024, N 9, с. 55).