Как перейти на патент с 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Как перейти на патент с 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно УСН и ПСН. Налоговый орган пришел к выводу, что в 2021 году налогоплательщик превысил лимит доходов для ПСН (60 млн. руб.), и начислил налог по УСН начиная с 01.01.2021. Предприниматель возразил, что в соответствии с п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ в 2021 году налоговым периодом в отношении ПСН являлся календарный месяц. Следовательно, при утрате права на применение ПСН налогоплательщик обязан был отразить доход по УСН с начала календарного месяца, в котором допущено превышение, а не с 1 января 2021. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, на который выдан патент. Поскольку предприниматель получил патент на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН с начала налогового периода, на который получил патент, то есть с 01.01.2021. Суд признал правомерным начисление налога по УСН с 01.01.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно УСН и ПСН. Налоговый орган пришел к выводу, что в 2021 году налогоплательщик превысил лимит доходов для ПСН (60 млн. руб.), и начислил налог по УСН начиная с 01.01.2021. Предприниматель возразил, что в соответствии с п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ в 2021 году налоговым периодом в отношении ПСН являлся календарный месяц. Следовательно, при утрате права на применение ПСН налогоплательщик обязан был отразить доход по УСН с начала календарного месяца, в котором допущено превышение, а не с 1 января 2021. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, на который выдан патент. Поскольку предприниматель получил патент на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН с начала налогового периода, на который получил патент, то есть с 01.01.2021. Суд признал правомерным начисление налога по УСН с 01.01.2021.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик ошибочно полагает, что определение в законодательстве в качестве налогового периода в 2021 г. в один месяц дает возможность пересчета обязательств именно в рамках того месяца, в котором произошло превышение размера выручки. Данное утверждение противоречит целям применения ПСН на год, поскольку в таком случае отпадает потребность в получении патентов на более короткие сроки, в противном случае налогоплательщик в любой момент в течение года может перейти на иную систему налогообложения, при превышении предельного размера выручки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик ошибочно полагает, что определение в законодательстве в качестве налогового периода в 2021 г. в один месяц дает возможность пересчета обязательств именно в рамках того месяца, в котором произошло превышение размера выручки. Данное утверждение противоречит целям применения ПСН на год, поскольку в таком случае отпадает потребность в получении патентов на более короткие сроки, в противном случае налогоплательщик в любой момент в течение года может перейти на иную систему налогообложения, при превышении предельного размера выручки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Патентная система КНР: ее развитие и особенности патентования изобретений и полезных моделей
(Негуляев Г.А., Дарина О.Н.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 2)Для исправления создавшейся ситуации в 2021 году была принята новая стратегия в сфере ИС, предусматривающая переход "от количества патентных заявок к качеству выдаваемых патентов" и стимулирование внедрения РИД вместо стимулирования количества поданных патентных заявок [6].
(Негуляев Г.А., Дарина О.Н.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 2)Для исправления создавшейся ситуации в 2021 году была принята новая стратегия в сфере ИС, предусматривающая переход "от количества патентных заявок к качеству выдаваемых патентов" и стимулирование внедрения РИД вместо стимулирования количества поданных патентных заявок [6].
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2026)По деятельности, не оплаченной патентом, можно применять УСН. Перейти с УСН на ПСН по одному или нескольким видам деятельности можно в любое время - в середине года или с начала следующего. Отказываться от УСН не нужно (Письмо ФНС от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@).
(Издательство "Главная книга", 2026)По деятельности, не оплаченной патентом, можно применять УСН. Перейти с УСН на ПСН по одному или нескольким видам деятельности можно в любое время - в середине года или с начала следующего. Отказываться от УСН не нужно (Письмо ФНС от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>ФНС России издано письмо от 27.01.2022 N СД-4-3/899@ "Об определении начала налогового периода, с которого ИП утратил право на применение ПСН" (далее - Письмо) по вопросу определения начала налогового периода, с которого индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения или иной режим налогообложения в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения (далее также - ПСН), направленное в нижестоящие налоговые органы для сведения и использования в работе в целях определения в 2021 году налоговых обязательств налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей в случае утраты ими права на применение ПСН и перехода на общий режим налогообложения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>ФНС России издано письмо от 27.01.2022 N СД-4-3/899@ "Об определении начала налогового периода, с которого ИП утратил право на применение ПСН" (далее - Письмо) по вопросу определения начала налогового периода, с которого индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения или иной режим налогообложения в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения (далее также - ПСН), направленное в нижестоящие налоговые органы для сведения и использования в работе в целях определения в 2021 году налоговых обязательств налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей в случае утраты ими права на применение ПСН и перехода на общий режим налогообложения.
Вопрос: ИП в середине года приобрел патент в отношении вида деятельности, по которому применял УСН. После начала действия патента он получил плату за работу, выполненную до перехода на ПСН. В рамках какой системы налогообложения ИП должен учесть поступившую оплату?
(Консультация эксперта, 2023)При этом ФНС России указала на то, что индивидуальный предприниматель на УСН, осуществляющий один вид предпринимательской деятельности, вправе в течение календарного года перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения (Письмо ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@).
(Консультация эксперта, 2023)При этом ФНС России указала на то, что индивидуальный предприниматель на УСН, осуществляющий один вид предпринимательской деятельности, вправе в течение календарного года перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения (Письмо ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@).
Вопрос: О вычете НДС по остаткам ювелирных изделий, приобретенных в целях дальнейшей реализации ИП в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе на общую систему налогообложения с 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-11/41494)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей ювелирными изделиями в специализированном магазине, основной ОКВЭД 47.77.2. В 2020 г. ИП применял ЕНВД. После отмены ЕНВД в период с 2021 по 2022 гг. предприниматель работал на патенте. Так как ювелирные изделия приобретались у поставщиков, некоторые из которых являлись плательщиками НДС, то бухгалтерский учет велся предпринимателем на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров с выделением НДС. Оплата за товар осуществлялась с отдельным выделением в платежных поручениях налога на добавленную стоимость. Так как при патентной системе налогообложения велик риск превысить объемы продаж, что приведет к автоматическому переходу на общий режим налогообложения, предприниматель вел учет "входящего" НДС по товарам.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-11/41494)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей ювелирными изделиями в специализированном магазине, основной ОКВЭД 47.77.2. В 2020 г. ИП применял ЕНВД. После отмены ЕНВД в период с 2021 по 2022 гг. предприниматель работал на патенте. Так как ювелирные изделия приобретались у поставщиков, некоторые из которых являлись плательщиками НДС, то бухгалтерский учет велся предпринимателем на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров с выделением НДС. Оплата за товар осуществлялась с отдельным выделением в платежных поручениях налога на добавленную стоимость. Так как при патентной системе налогообложения велик риск превысить объемы продаж, что приведет к автоматическому переходу на общий режим налогообложения, предприниматель вел учет "входящего" НДС по товарам.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)В-третьих, помимо произведений архитектуры, зачастую предметами споров в сфере строительства являются служебные объекты патентных прав. Среди вопросов, возникающих на практике, здесь можно выделить споры по поводу участия третьих лиц и руководителя организации в создании РИД. РИД руководителя организации обычно признаются служебными объектами, тогда как с третьим лицом необходимо заключить договор и закрепить переход прав, чтобы избежать соправообладания.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)В-третьих, помимо произведений архитектуры, зачастую предметами споров в сфере строительства являются служебные объекты патентных прав. Среди вопросов, возникающих на практике, здесь можно выделить споры по поводу участия третьих лиц и руководителя организации в создании РИД. РИД руководителя организации обычно признаются служебными объектами, тогда как с третьим лицом необходимо заключить договор и закрепить переход прав, чтобы избежать соправообладания.
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)В таком случае при превышении лимита доходов в ноябре ИП утратит право на применение ПСН по патентам N 2 и 3. Срок действия патента N 1 к моменту превышения лимита истек, а значит, право на применение спецрежима по нему сохраняется. Доходы по деятельности, на которую этот патент был получен, поступившие с 01.01.2025 по 30.04.2025, не включаются в базу по налогам, уплачиваемым на ОСН либо по "упрощенному" налогу. И расходы, относящиеся к деятельности на этом патенте, также нельзя учесть для целей налогообложения на ином режиме.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)В таком случае при превышении лимита доходов в ноябре ИП утратит право на применение ПСН по патентам N 2 и 3. Срок действия патента N 1 к моменту превышения лимита истек, а значит, право на применение спецрежима по нему сохраняется. Доходы по деятельности, на которую этот патент был получен, поступившие с 01.01.2025 по 30.04.2025, не включаются в базу по налогам, уплачиваемым на ОСН либо по "упрощенному" налогу. И расходы, относящиеся к деятельности на этом патенте, также нельзя учесть для целей налогообложения на ином режиме.
Готовое решение: Что нужно знать при приеме на работу "безвизового" иностранца на основании патента
(КонсультантПлюс, 2026)Перейдя на страницу необходимого информационного сервиса, для получения информации в поле "Вид сервиса" выберите "Патент". Затем внесите требуемую информацию о документе, в частности его серию и номер, серию и номер бланка, на котором выписан патент, номер паспорта иностранного работника. Все эти данные указаны в самом патенте, что следует из форм бланков патентов, приведенных в Приложениях N N 1, 2 к Приказу МВД России от 02.11.2021 N 805, а также Перечней сведений, приведенных в Приложениях N N 3, 4 к данному Приказу МВД России.
(КонсультантПлюс, 2026)Перейдя на страницу необходимого информационного сервиса, для получения информации в поле "Вид сервиса" выберите "Патент". Затем внесите требуемую информацию о документе, в частности его серию и номер, серию и номер бланка, на котором выписан патент, номер паспорта иностранного работника. Все эти данные указаны в самом патенте, что следует из форм бланков патентов, приведенных в Приложениях N N 1, 2 к Приказу МВД России от 02.11.2021 N 805, а также Перечней сведений, приведенных в Приложениях N N 3, 4 к данному Приказу МВД России.
Статья: Проблемы гринвошинга и недобросовестной коммерческой практики субъектов предпринимательства в условиях зеленой экономики
(Кожевина О.В.)
("Конкурентное право", 2022, N 4)Проблема гринвошинга в своем проявлении имеет несколько аспектов и последствий. Во-первых, это недобросовестная коммерческая и маркетинговая стратегия фирмы, которая является предпосылкой пристального внимания антимонопольных органов. Во-вторых, это факт наступления юридической ответственности. В-третьих, нарушение социальных принципов и бизнес-этики, если ориентироваться на требования КСО (корпоративной социальной ответственности). В-четвертых, барьер продвижения в России "зеленых" патентов и определенное ограничение современного развития рынка интеллектуальной <3>, а также препятствие перехода на устойчивые государственные закупки <4>. В-пятых, ограничение развития рынка экологичной и органической продукции.
(Кожевина О.В.)
("Конкурентное право", 2022, N 4)Проблема гринвошинга в своем проявлении имеет несколько аспектов и последствий. Во-первых, это недобросовестная коммерческая и маркетинговая стратегия фирмы, которая является предпосылкой пристального внимания антимонопольных органов. Во-вторых, это факт наступления юридической ответственности. В-третьих, нарушение социальных принципов и бизнес-этики, если ориентироваться на требования КСО (корпоративной социальной ответственности). В-четвертых, барьер продвижения в России "зеленых" патентов и определенное ограничение современного развития рынка интеллектуальной <3>, а также препятствие перехода на устойчивые государственные закупки <4>. В-пятых, ограничение развития рынка экологичной и органической продукции.
Статья: Требование единства изобретения: результаты исследования российской и международной правовой регламентации
(Ивлиев Г.П., Алексеева О.Л.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)Характерно, что в ходе обсуждения с профессиональным сообществом вопроса о целесообразности перехода к требованию единства РСТ на тематической встрече, прошедшей 14 сентября 2021 г. в Роспатенте, и на XXV Международной конференции Роспатента, прошедшей 29 - 30 сентября 2021 г., представителями профессионального сообщества (патентные поверенные, патентоведы) не было высказано возражений в отношении замены российских правил объединения изобретений в группу на правила РСТ.
(Ивлиев Г.П., Алексеева О.Л.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)Характерно, что в ходе обсуждения с профессиональным сообществом вопроса о целесообразности перехода к требованию единства РСТ на тематической встрече, прошедшей 14 сентября 2021 г. в Роспатенте, и на XXV Международной конференции Роспатента, прошедшей 29 - 30 сентября 2021 г., представителями профессионального сообщества (патентные поверенные, патентоведы) не было высказано возражений в отношении замены российских правил объединения изобретений в группу на правила РСТ.
Вопрос: Об определении начала налогового периода, с которого ИП считается перешедшим на общий режим налогообложения (иной режим налогообложения), в случае утраты права на применение ПСН.
(Письмо ФНС России от 08.09.2023 N КВ-19-3/269@)Учитывая изложенное, в случае если у налогоплательщика, к примеру, в налоговом периоде действия патента, выданного на срок с 01.01.2021 по 31.12.2021, 10.07.2021 наступило обстоятельство утраты права на применение ПСН, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с 1 января 2021 года.
(Письмо ФНС России от 08.09.2023 N КВ-19-3/269@)Учитывая изложенное, в случае если у налогоплательщика, к примеру, в налоговом периоде действия патента, выданного на срок с 01.01.2021 по 31.12.2021, 10.07.2021 наступило обстоятельство утраты права на применение ПСН, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с 1 января 2021 года.
Статья: Правовые проблемы наследования игровых аккаунтов в онлайн-играх
(Фролова Е.А.)
("Современный юрист", 2025, N 2)Китайская IT-компания Tencent в 2021 г. получила патент на технологию, позволяющую передавать игровое имущество по наследству посредством передачи сертификатов, подтверждающих владение пользователем тем или иным имуществом, закрепленным за его аккаунтом. В этом же году Apple запатентовал другую, но по назначению схожую технологию. Так, владелец аккаунта может определить администратора своей учетной записи, владение которой перейдет к администратору после смерти первого.
(Фролова Е.А.)
("Современный юрист", 2025, N 2)Китайская IT-компания Tencent в 2021 г. получила патент на технологию, позволяющую передавать игровое имущество по наследству посредством передачи сертификатов, подтверждающих владение пользователем тем или иным имуществом, закрепленным за его аккаунтом. В этом же году Apple запатентовал другую, но по назначению схожую технологию. Так, владелец аккаунта может определить администратора своей учетной записи, владение которой перейдет к администратору после смерти первого.
"Влияние экономических характеристик (показателей) на правовое положение юридических лиц: монография"
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)При этом можно добавить, что в ст. 18 НК РФ также устанавливаются специальные налоговые режимы. К таковым относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система налогообложения; налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента). В число условий перехода лиц на те или иные специальные налоговые режимы включены экономические показатели, которые могут характеризовать деятельность конкретных лиц. В частности, речь идет о таких показателях, как организационно-правовая форма, вид экономической деятельности налогоплательщика, размер дохода и т.д.
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)При этом можно добавить, что в ст. 18 НК РФ также устанавливаются специальные налоговые режимы. К таковым относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система налогообложения; налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента). В число условий перехода лиц на те или иные специальные налоговые режимы включены экономические показатели, которые могут характеризовать деятельность конкретных лиц. В частности, речь идет о таких показателях, как организационно-правовая форма, вид экономической деятельности налогоплательщика, размер дохода и т.д.