Как перейти на есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Как перейти на есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Соответственно, налогоплательщик неправомерно учел в расходах затраты на земельные участки, приобретенные или полученные в процессе реорганизации до перехода на ЕСХН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Соответственно, налогоплательщик неправомерно учел в расходах затраты на земельные участки, приобретенные или полученные в процессе реорганизации до перехода на ЕСХН.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.1 "Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа, выразившееся в неосуществлении перерасчета налога на имущество в отношении принадлежащих налогоплательщику административного здания и гаража. Суд установил, что общество является плательщиком ЕСХН. Включение административного здания в список объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости, признано судом неправомерным, поскольку отсутствуют доказательства использования не менее 20 процентов здания в качестве офисных помещений. В отношении гаража суд указал на непредставление налоговым органом доказательств неиспользования налогоплательщиком данного объекта в сельскохозяйственной деятельности. Суд не принял в качестве доказательств представленные налоговым органом фотоматериалы, указав, что НК РФ не предоставляет налоговым органом право проводить осмотр территорий или помещений налогоплательщика вне рамок выездной налоговой проверки, а представленные налоговым органом фотоматериалы содержат изображение принадлежащего обществу гаража снаружи, двери боксов не открывались, фотофиксация содержимого гаража не осуществлялась, что не может служить подтверждением неиспользования гаража в сельскохозяйственной деятельности. Суд указал на соблюдение обществом условий для применения освобождения от уплаты налога на имущество в связи с переходом на ЕСХН, поскольку налоговый орган не доказал осуществление обществом иного вида деятельности, кроме сельскохозяйственной.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа, выразившееся в неосуществлении перерасчета налога на имущество в отношении принадлежащих налогоплательщику административного здания и гаража. Суд установил, что общество является плательщиком ЕСХН. Включение административного здания в список объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости, признано судом неправомерным, поскольку отсутствуют доказательства использования не менее 20 процентов здания в качестве офисных помещений. В отношении гаража суд указал на непредставление налоговым органом доказательств неиспользования налогоплательщиком данного объекта в сельскохозяйственной деятельности. Суд не принял в качестве доказательств представленные налоговым органом фотоматериалы, указав, что НК РФ не предоставляет налоговым органом право проводить осмотр территорий или помещений налогоплательщика вне рамок выездной налоговой проверки, а представленные налоговым органом фотоматериалы содержат изображение принадлежащего обществу гаража снаружи, двери боксов не открывались, фотофиксация содержимого гаража не осуществлялась, что не может служить подтверждением неиспользования гаража в сельскохозяйственной деятельности. Суд указал на соблюдение обществом условий для применения освобождения от уплаты налога на имущество в связи с переходом на ЕСХН, поскольку налоговый орган не доказал осуществление обществом иного вида деятельности, кроме сельскохозяйственной.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2026)2.1.1. Условия для перехода на ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1.1. Условия для перехода на ЕСХН
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)3.1.1. Условия для перехода на ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)3.1.1. Условия для перехода на ЕСХН
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 14.12.2022 N СД-4-3/16965@
"О предельном сроке подачи уведомления о переходе на УСН, ЕСХН, АвтоУСН"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О предельном сроке подачи уведомления о переходе на УСН, ЕСХН, АвтоУСН"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Формы
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2026)чтобы перейти и применять ЕСХН, нужно соблюдать установленные требования;
(КонсультантПлюс, 2026)чтобы перейти и применять ЕСХН, нужно соблюдать установленные требования;
Статья: Самозанятые граждане: правовая квалификация деятельности и перспективы формирования специального режима
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)На первый взгляд подкрепляют эту точку зрения и положения пп. 8 п. 2 ст. 4 Закона об НПД, предусматривающие, что специальный налоговый режим не вправе применять налогоплательщики, доходы которых превысили в текущем календарном году 2,4 млн. руб. Получается, что лица, встающие с помощью мобильного приложения "Мой налог" на учет в качестве плательщиков НПД, изначально соглашаются с ограничением размера получаемого годового дохода, что, в свою очередь, вступает в противоречие с целью максимизации прибыли, обычно преследуемой предпринимателями. Вместе с тем такое искусственное ограничение законодателем предельного размера доходов, позволяющее самозанятым лицам применять режим НПД, все-таки не влияет на характер самой деятельности таких лиц. Его установление не означает, что самозанятый не может превысить соответствующий лимит, всего лишь в таком случае лицо утратит право применять режим НПД. Доходы, превышающие установленный лимит, будут облагаться НДФЛ по обычным ставкам. При этом лицо будет вправе перейти на другой специальный налоговый режим (например, ЕСХН или УСН) при условии его регистрации в качестве ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права использования НПД <26>.
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)На первый взгляд подкрепляют эту точку зрения и положения пп. 8 п. 2 ст. 4 Закона об НПД, предусматривающие, что специальный налоговый режим не вправе применять налогоплательщики, доходы которых превысили в текущем календарном году 2,4 млн. руб. Получается, что лица, встающие с помощью мобильного приложения "Мой налог" на учет в качестве плательщиков НПД, изначально соглашаются с ограничением размера получаемого годового дохода, что, в свою очередь, вступает в противоречие с целью максимизации прибыли, обычно преследуемой предпринимателями. Вместе с тем такое искусственное ограничение законодателем предельного размера доходов, позволяющее самозанятым лицам применять режим НПД, все-таки не влияет на характер самой деятельности таких лиц. Его установление не означает, что самозанятый не может превысить соответствующий лимит, всего лишь в таком случае лицо утратит право применять режим НПД. Доходы, превышающие установленный лимит, будут облагаться НДФЛ по обычным ставкам. При этом лицо будет вправе перейти на другой специальный налоговый режим (например, ЕСХН или УСН) при условии его регистрации в качестве ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права использования НПД <26>.
Вопрос: Об использовании ИП - главой КФХ, повторно перешедшим на ЕСХН, права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-07/124860)Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем - главой крестьянско-фермерского хозяйства, с 2014 г. по 2022 г. применяло специальный налоговый режим "единый сельскохозяйственный налог" (ЕСХН) и пользовалось правом освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) по ст. 145 НК РФ. С 01.01.2023 ИП в добровольном порядке отказался от применения ЕСХН и в течение 2023 г. находится на общей системе налогообложения, в связи с чем уплачивает налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость. С 01.01.2024 планирует воспользоваться правом и вернуться обратно на ЕСХН. В данной ситуации с 01.01.2024, применяя специальный налоговый режим ЕСХН, будет ли он признаваться также плательщиком НДС с обязанностью исчислять и уплачивать налог в порядке, установленном гл. 21 НК РФ? Сможет ли воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ? Следует ли подавать заявление об освобождении от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ с 01.01.2024 и в какие сроки?
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-07/124860)Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем - главой крестьянско-фермерского хозяйства, с 2014 г. по 2022 г. применяло специальный налоговый режим "единый сельскохозяйственный налог" (ЕСХН) и пользовалось правом освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) по ст. 145 НК РФ. С 01.01.2023 ИП в добровольном порядке отказался от применения ЕСХН и в течение 2023 г. находится на общей системе налогообложения, в связи с чем уплачивает налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость. С 01.01.2024 планирует воспользоваться правом и вернуться обратно на ЕСХН. В данной ситуации с 01.01.2024, применяя специальный налоговый режим ЕСХН, будет ли он признаваться также плательщиком НДС с обязанностью исчислять и уплачивать налог в порядке, установленном гл. 21 НК РФ? Сможет ли воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ? Следует ли подавать заявление об освобождении от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ с 01.01.2024 и в какие сроки?
Готовое решение: Как налогоплательщику заявить о переходе на ОСН со спецрежимов
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как уведомить инспекцию о переходе с ЕСХН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как уведомить инспекцию о переходе с ЕСХН на ОСН
Готовое решение: Когда налогоплательщик утрачивает право на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Вы утратите право на УСН с 1 января года, в котором перейдете на уплату ЕСХН, даже если не сообщите об отказе от УСН в установленный срок (Письмо ФНС России от 28.02.2025 N СД-4-3/2077@).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы утратите право на УСН с 1 января года, в котором перейдете на уплату ЕСХН, даже если не сообщите об отказе от УСН в установленный срок (Письмо ФНС России от 28.02.2025 N СД-4-3/2077@).
Готовое решение: Как заполнить и подать уведомление об отказе от УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы опоздаете с уведомлением, вы не сможете применять другой режим налогообложения и обязаны будете применять УСН до конца года (Письма Минфина России от 14.07.2015 N 03-11-09/40378 (направлено Письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14234), от 03.07.2015 N 03-11-11/38553). Исключение - ЕСХН. Если вы уведомили о переходе на ЕСХН, но не уведомили об отказе от УСН в установленный срок, вас все равно признают утратившим право на применение УСН с момента перехода на ЕСХН, то есть с 1 января (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.02.2025 N СД-4-3/2077@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы опоздаете с уведомлением, вы не сможете применять другой режим налогообложения и обязаны будете применять УСН до конца года (Письма Минфина России от 14.07.2015 N 03-11-09/40378 (направлено Письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14234), от 03.07.2015 N 03-11-11/38553). Исключение - ЕСХН. Если вы уведомили о переходе на ЕСХН, но не уведомили об отказе от УСН в установленный срок, вас все равно признают утратившим право на применение УСН с момента перехода на ЕСХН, то есть с 1 января (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.02.2025 N СД-4-3/2077@).
Статья: Правовые аспекты майнинга криптовалюты
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога, а также не вправе применять упрощенную систему налогообложения (пп. 5 п. 6 ст. 346.2, пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В отношении осуществления майнинга цифровой валюты, а также сделок по реализации (приобретению) цифровой валюты, не применяется патентная система налогообложения (пп. 9 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога, а также не вправе применять упрощенную систему налогообложения (пп. 5 п. 6 ст. 346.2, пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В отношении осуществления майнинга цифровой валюты, а также сделок по реализации (приобретению) цифровой валюты, не применяется патентная система налогообложения (пп. 9 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).