Как отразить в учете возврат средств фсс
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в учете возврат средств фсс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ФСС РФ возмещает расходы на выплату пособий
("Зарплата", 2009, N 7)Для бухгалтеров, знакомых с программным продуктом "1С:Бухгалтерия 8", очевидно, что отразить в отчетности возврат средств из ФСС РФ несложно. Первичные документы регистрируются в информационной базе, и на их основании заполняются соответствующие графы отчетов.
("Зарплата", 2009, N 7)Для бухгалтеров, знакомых с программным продуктом "1С:Бухгалтерия 8", очевидно, что отразить в отчетности возврат средств из ФСС РФ несложно. Первичные документы регистрируются в информационной базе, и на их основании заполняются соответствующие графы отчетов.
Статья: ФСС РФ возмещает расходы на выплату пособий
(Толмачев А.Ю.)
("Зарплата", 2009, N 6)Если сумма пособий превышает взносы в ФСС РФ, фонд может вернуть организации разницу. Об этом говорится в п. 3.2 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 09.03.2004 N 22.
(Толмачев А.Ю.)
("Зарплата", 2009, N 6)Если сумма пособий превышает взносы в ФСС РФ, фонд может вернуть организации разницу. Об этом говорится в п. 3.2 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 09.03.2004 N 22.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 28.09.2017 N 304-КГ17-10454 по делу N А03-15527/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений отделения Фонда социального страхования РФ в части, обязании устранить нарушения прав и интересов общества путем возврата уплаченных в ходе исполнения решений денежных средств.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку спорная выплата не является вознаграждением в рамках трудового договора и обложению страховыми взносами не подлежит.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Першутов А.Г., изучив по материалам истребованного дела кассационную жалобу государственного учреждения - Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации на решение Арбитражного суда Алтайского края от 25.11.2016 по делу N А03-15527/2016, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2017 и постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.04.2017 по тому же делу по заявлению акционерного общества "Барнаульская ТЭЦ-3" к государственному учреждению - Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации о признании недействительными решения от 09.06.2016 N 2165 и решения от 09.06.2016 N 4061 в части привлечения к ответственности, предусмотренной абзацем 5 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", в виде штрафа в размере 6,54 рублей, начисления пени в размере 0,24 рублей, уплаты недоимки в размере 32,71 рублей, требования об отражении в бухгалтерском учете и расчетной ведомости по средствам Фонда доначисленных страховых взносов, не принятых к зачету расходов, а также об обязании возвратить 514 рублей 42 копеек, уплаченных во исполнение указанных решений,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений отделения Фонда социального страхования РФ в части, обязании устранить нарушения прав и интересов общества путем возврата уплаченных в ходе исполнения решений денежных средств.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку спорная выплата не является вознаграждением в рамках трудового договора и обложению страховыми взносами не подлежит.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Першутов А.Г., изучив по материалам истребованного дела кассационную жалобу государственного учреждения - Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации на решение Арбитражного суда Алтайского края от 25.11.2016 по делу N А03-15527/2016, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2017 и постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.04.2017 по тому же делу по заявлению акционерного общества "Барнаульская ТЭЦ-3" к государственному учреждению - Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации о признании недействительными решения от 09.06.2016 N 2165 и решения от 09.06.2016 N 4061 в части привлечения к ответственности, предусмотренной абзацем 5 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", в виде штрафа в размере 6,54 рублей, начисления пени в размере 0,24 рублей, уплаты недоимки в размере 32,71 рублей, требования об отражении в бухгалтерском учете и расчетной ведомости по средствам Фонда доначисленных страховых взносов, не принятых к зачету расходов, а также об обязании возвратить 514 рублей 42 копеек, уплаченных во исполнение указанных решений,
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 29.12.2000 N БГ-3-07/469
(ред. от 18.07.2001)
"Об утверждении форм расчетов по авансовым платежам и Порядков их заполнения"В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.
(ред. от 18.07.2001)
"Об утверждении форм расчетов по авансовым платежам и Порядков их заполнения"В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.
Приказ МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243
"О внесении изменений в Приказы МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469 и от 27.02.2001 N БГ-3-07/63"В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.
"О внесении изменений в Приказы МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469 и от 27.02.2001 N БГ-3-07/63"В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.
Административная практика
Решение Хабаровского УФАС России от 27.07.2012 N 47
<О нарушении конкурсной комиссией законодательства о защите конкуренции, выразившемся в необоснованном отказе в допуске к участию в открытом конкурсе по отбору управляющей организации для управления многоквартирным домом>
(вместе с предписанием Хабаровского УФАС России от 27.07.2012 N 14)ООО "М" в составе конкурсной заявки представлены: выписка из Единого государственного реестра юридических лиц от 27.06.2012, протокол общего собрания учредителей общества от 31.12.2009 N 1, подтверждающий полномочия генерального директора, платежное поручение от 19.06.2012 N 203, подтверждающее внесение средств в обеспечение конкурсной заявки в установленном конкурсной документацией размере, договор на техническое обслуживание лифтов, свидетельства о государственной регистрации юридического лица и о постановке на налоговый учет, бухгалтерский баланс на 30.06.2012, справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и иным платежам, справка Фонда социального страхования Российской Федерации, уведомление от 14.09.2009, сведения о банковском счете, уведомление налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения.
<О нарушении конкурсной комиссией законодательства о защите конкуренции, выразившемся в необоснованном отказе в допуске к участию в открытом конкурсе по отбору управляющей организации для управления многоквартирным домом>
(вместе с предписанием Хабаровского УФАС России от 27.07.2012 N 14)ООО "М" в составе конкурсной заявки представлены: выписка из Единого государственного реестра юридических лиц от 27.06.2012, протокол общего собрания учредителей общества от 31.12.2009 N 1, подтверждающий полномочия генерального директора, платежное поручение от 19.06.2012 N 203, подтверждающее внесение средств в обеспечение конкурсной заявки в установленном конкурсной документацией размере, договор на техническое обслуживание лифтов, свидетельства о государственной регистрации юридического лица и о постановке на налоговый учет, бухгалтерский баланс на 30.06.2012, справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и иным платежам, справка Фонда социального страхования Российской Федерации, уведомление от 14.09.2009, сведения о банковском счете, уведомление налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения.
Решение Хабаровского УФАС России от 01.08.2012 по делу N 8-01/188
Обстоятельства: Поступила жалоба на отказ в допуске к участию в конкурсе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.ООО "М" в составе конкурсной заявки представлены: выписка из Единого государственного реестра юридических лиц от 27.06.2012, протокол общего собрания учредителей общества от 31.12.2009 N 1, подтверждающий полномочия генерального директора, платежное поручение от 19.06.2012 N 203, подтверждающее внесение средств в обеспечение конкурсной заявки в установленном конкурсной документацией размере, договор на техническое обслуживание лифтов, свидетельства о государственной регистрации юридического лица и о постановке на налоговый учет, бухгалтерский баланс на 30.06.2012, справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и иным платежам, справка Фонда социального страхования Российской Федерации, уведомление от 14.09.2009, сведения о банковском счете, уведомление налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения.
Обстоятельства: Поступила жалоба на отказ в допуске к участию в конкурсе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.ООО "М" в составе конкурсной заявки представлены: выписка из Единого государственного реестра юридических лиц от 27.06.2012, протокол общего собрания учредителей общества от 31.12.2009 N 1, подтверждающий полномочия генерального директора, платежное поручение от 19.06.2012 N 203, подтверждающее внесение средств в обеспечение конкурсной заявки в установленном конкурсной документацией размере, договор на техническое обслуживание лифтов, свидетельства о государственной регистрации юридического лица и о постановке на налоговый учет, бухгалтерский баланс на 30.06.2012, справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и иным платежам, справка Фонда социального страхования Российской Федерации, уведомление от 14.09.2009, сведения о банковском счете, уведомление налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения.
Статья: Книга доходов и расходов
(Оларь Е.Л.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 3)Также для организаций, применяющих одновременно два спецрежима - уплату единого налога на вмененный доход и "упрощенку", не берутся в расчет поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, достаточно здравого смысла, чтобы понять: в составе доходов не нужно учитывать поступления, которые не являются для организации или индивидуального предпринимателя доходом и не несут экономической выгоды. Например, это могут быть средства, ошибочно перечисленные на счет контрагентом или самим банком; денежные средства, перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам; займы учредителя; возвращенные суммы НДС, уплаченные в период применения общей системы налогообложения и заявленные к возмещению; возвращенные суммы задатка для участия в торгах и др.
(Оларь Е.Л.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 3)Также для организаций, применяющих одновременно два спецрежима - уплату единого налога на вмененный доход и "упрощенку", не берутся в расчет поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, достаточно здравого смысла, чтобы понять: в составе доходов не нужно учитывать поступления, которые не являются для организации или индивидуального предпринимателя доходом и не несут экономической выгоды. Например, это могут быть средства, ошибочно перечисленные на счет контрагентом или самим банком; денежные средства, перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам; займы учредителя; возвращенные суммы НДС, уплаченные в период применения общей системы налогообложения и заявленные к возмещению; возвращенные суммы задатка для участия в торгах и др.
Вопрос: О порядке возврата и зачета излишне уплаченных сумм ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ.
(Письмо ФНС РФ от 10.12.2007 N 05-2-05/481@)Превышение расходов, производимых налогоплательщиком на цели государственного социального страхования, над суммой начисленного им налога возмещает ФСС РФ. Налоговые органы такой возврат не осуществляют.
(Письмо ФНС РФ от 10.12.2007 N 05-2-05/481@)Превышение расходов, производимых налогоплательщиком на цели государственного социального страхования, над суммой начисленного им налога возмещает ФСС РФ. Налоговые органы такой возврат не осуществляют.
Статья: Порядок отражения не принятых к зачету расходов на цели государственного социального страхования
(Сапелкина А.)
("Финансовая газета", 2001, N 49)Ситуация 2. Не принимаются к зачету расходы, произведенные после 1 января 2001 г. В этом случае региональные органы ФСС РФ предлагают плательщику на основании вынесенного решения произвести корректировку сумм расходов путем:
(Сапелкина А.)
("Финансовая газета", 2001, N 49)Ситуация 2. Не принимаются к зачету расходы, произведенные после 1 января 2001 г. В этом случае региональные органы ФСС РФ предлагают плательщику на основании вынесенного решения произвести корректировку сумм расходов путем:
Вопрос: Учреждение здравоохранения в 2021 году провело СОУТ. Расходы составили 11 027,02 руб. ФСС полностью возместил произведенные затраты. В настоящее время в отчетах (ф. 0503737 и 0503723) отражается предупреждение. В отчете (ф. 0503737) сумма дохода больше, чем в отчете (ф. 0503723). Как поступить учреждению?
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)- в строке 5010 указывается сумма показателей, отраженных по строке 710 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и поступления денежных средств во временное распоряжение, без учета некассовых операций;
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)- в строке 5010 указывается сумма показателей, отраженных по строке 710 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и поступления денежных средств во временное распоряжение, без учета некассовых операций;
Вопрос: ...Расходы на цели государственного социального страхования превысили начисленные авансовые платежи ЕСН в ФСС РФ. Каков порядок зачета суммы перерасхода по взносам ЕСН в ФСС РФ? Какие действия нужно предпринять, чтобы налоговый орган уменьшил начисленные авансовые платежи по ЕСН на сумму перерасхода по взносам в ФСС РФ?
("Налоговый вестник", 2002, N 3)Приказом МНС России от 18.07.2001 N БГ-3-05/243 "О внесении изменений в Приказы МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469 и от 27.02.2001 N БГ-3-07/63" внесены изменения в форму расчетов авансовых платежей по ЕСН и в Порядок ее заполнения. Согласно вышеуказанному Порядку в том случае, если по строке 810 расчета "Подлежит уплате в ФСС РФ за отчетный месяц" отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования, с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу в части уплаты в ФСС РФ.
("Налоговый вестник", 2002, N 3)Приказом МНС России от 18.07.2001 N БГ-3-05/243 "О внесении изменений в Приказы МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469 и от 27.02.2001 N БГ-3-07/63" внесены изменения в форму расчетов авансовых платежей по ЕСН и в Порядок ее заполнения. Согласно вышеуказанному Порядку в том случае, если по строке 810 расчета "Подлежит уплате в ФСС РФ за отчетный месяц" отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования, с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу в части уплаты в ФСС РФ.
Вопрос: Сотрудник отказался возвращать переплату по больничному листу, поэтому возврат осуществляет учреждение за счет средств, полученных им от приносящей доход деятельности. Факт переплаты был установлен в результате камеральной проверки ФСС. Как на счетах бухгалтерского учета отразить данную операцию?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)"Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)"Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6
Статья: Начисление заработной платы и отражение ее на счетах
(Берг О.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 11; "Кадровый вопрос", 2012, N 11)Отражение на счетах бухгалтерского учета
(Берг О.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 11; "Кадровый вопрос", 2012, N 11)Отражение на счетах бухгалтерского учета
Статья: Разбираемся с переплатой по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС (от кого требовать возврата денег, которые вам остался должен ФСС по состоянию на 1 января 2010 г.)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 14)В форме-4 ФСС РФ "Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации" (которую вы сдавали в 2009 г.) <11> для отражения переплаты по ЕСН была предусмотрена отдельная строка - строка 11 разд. I "в том числе: за счет переплаты по единому социальному налогу".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 14)В форме-4 ФСС РФ "Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации" (которую вы сдавали в 2009 г.) <11> для отражения переплаты по ЕСН была предусмотрена отдельная строка - строка 11 разд. I "в том числе: за счет переплаты по единому социальному налогу".
Статья. "Учет бланков строгой отчетности"
(И.Зернова)
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)В случае выявления в ходе проверки нарушений, допущенных учреждением здравоохранения при хранении, учете и выдаче родовых сертификатов, отражаемых в справке о проведенной проверке, сроки исправления нарушений указываются в решении, вынесенном по результатам рассмотрения материалов проверки.
(И.Зернова)
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)В случае выявления в ходе проверки нарушений, допущенных учреждением здравоохранения при хранении, учете и выдаче родовых сертификатов, отражаемых в справке о проведенной проверке, сроки исправления нарушений указываются в решении, вынесенном по результатам рассмотрения материалов проверки.
Статья: Учет и документальное оформление давальческого сырья и неизрасходованных остатков материалов заказчика в качестве отступного
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 2)Расходы переработчика на изготовление продукции из давальческого сырья (стоимость собственных вспомогательных материалов переработчика, зарплата с начисленными на нее страховыми взносами в ПФ, ФСС, ФФОМС, амортизация основных средств, общехозяйственные расходы и т.д.) признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются на счетах учета затрат на производство (дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы" и т.д.). Состав затрат, включаемых в стоимость работ (услуг) по переработке, аналогичен перечню затрат при переработке собственного сырья, за исключением стоимости давальческого сырья и расходов на реализацию готовой продукции.
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 2)Расходы переработчика на изготовление продукции из давальческого сырья (стоимость собственных вспомогательных материалов переработчика, зарплата с начисленными на нее страховыми взносами в ПФ, ФСС, ФФОМС, амортизация основных средств, общехозяйственные расходы и т.д.) признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются на счетах учета затрат на производство (дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы" и т.д.). Состав затрат, включаемых в стоимость работ (услуг) по переработке, аналогичен перечню затрат при переработке собственного сырья, за исключением стоимости давальческого сырья и расходов на реализацию готовой продукции.