Как отразить в 2 ндфл невыплаченную зарплату
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в 2 ндфл невыплаченную зарплату (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Заработная плата работникам организации за несколько месяцев 2023 года была выплачена с задержкой. Как правильно отразить доход работников в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
Готовое решение: Как отразить различные выплаты работникам в справке 2-НДФЛ за 2020 г. и предыдущие налоговые периоды
(КонсультантПлюс, 2021)4. Как заполнить справку 2-НДФЛ при задержке зарплаты
(КонсультантПлюс, 2021)4. Как заполнить справку 2-НДФЛ при задержке зарплаты
Статья: Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Таким образом, в справках 2-НДФЛ с признаком "1" суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не будут равны, ведь удержанный налог будет меньше исчисленного. Однако знайте, что при задержке выплаты зарплаты сумму исчисленного с нее НДФЛ не нужно показывать как неудержанную ни в разделе 2 справок с признаком "1", ни в строке 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. Также не надо заполнять и справки с признаком "2" и отражать в них исчисленный, но не удержанный налог. Ведь срок его удержания и перечисления в бюджет по нормам НК еще не наступил. А произойдет это только в день выплаты зарплаты работникам в 2021 г. <11> К тому же ФНС разъясняла, что если зарплата текущего года выплачивается в следующем году, то НДФЛ с этой зарплаты в разделе 1 годового расчета 6-НДФЛ не отражается по строкам 070 и 080. Как удержанный его надо отражать в 6-НДФЛ в разделе 1 по строке 070 и в разделе 2 в блоке строк 100 - 140 в том периоде, в котором налог удержан из выплаченных работникам доходов <12>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Таким образом, в справках 2-НДФЛ с признаком "1" суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не будут равны, ведь удержанный налог будет меньше исчисленного. Однако знайте, что при задержке выплаты зарплаты сумму исчисленного с нее НДФЛ не нужно показывать как неудержанную ни в разделе 2 справок с признаком "1", ни в строке 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. Также не надо заполнять и справки с признаком "2" и отражать в них исчисленный, но не удержанный налог. Ведь срок его удержания и перечисления в бюджет по нормам НК еще не наступил. А произойдет это только в день выплаты зарплаты работникам в 2021 г. <11> К тому же ФНС разъясняла, что если зарплата текущего года выплачивается в следующем году, то НДФЛ с этой зарплаты в разделе 1 годового расчета 6-НДФЛ не отражается по строкам 070 и 080. Как удержанный его надо отражать в 6-НДФЛ в разделе 1 по строке 070 и в разделе 2 в блоке строк 100 - 140 в том периоде, в котором налог удержан из выплаченных работникам доходов <12>.
Статья: Что ждать компании при задержке выплат сотрудникам
(Федотова Е.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 8)Итак, подведем итог. При задержке заработной платы доход у работников возникает, он отражается в форме 2-НДФЛ, налог при этом перечислять в бюджет не следует, т.к. средства, из которых его можно удержать, отсутствуют, обязанности уплаты пени и штрафа не возникают.
(Федотова Е.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 8)Итак, подведем итог. При задержке заработной платы доход у работников возникает, он отражается в форме 2-НДФЛ, налог при этом перечислять в бюджет не следует, т.к. средства, из которых его можно удержать, отсутствуют, обязанности уплаты пени и штрафа не возникают.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 09.07.2010 N 03-04-05/7-385
(Носова О.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 8)В п. 5.4 справки 2-НДФЛ "Сумма налога удержанная" указывается общая сумма удержанного налога за налоговый период. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Таким образом, налоговый агент, который задерживает выплату заработной платы, в п. 5.4 справки отразит лишь те суммы НДФЛ, которые были удержаны при фактической выплате дохода, вследствие чего при заполнении справки 2-НДФЛ строка "Сумма налога удержанная" будет заполнена без учета НДФЛ в месяцах, за которые заработная плата не выдавалась в данном налоговом периоде. В рассматриваемом случае сумма исчисленного налога оказывается больше суммы удержанного.
(Носова О.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 8)В п. 5.4 справки 2-НДФЛ "Сумма налога удержанная" указывается общая сумма удержанного налога за налоговый период. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Таким образом, налоговый агент, который задерживает выплату заработной платы, в п. 5.4 справки отразит лишь те суммы НДФЛ, которые были удержаны при фактической выплате дохода, вследствие чего при заполнении справки 2-НДФЛ строка "Сумма налога удержанная" будет заполнена без учета НДФЛ в месяцах, за которые заработная плата не выдавалась в данном налоговом периоде. В рассматриваемом случае сумма исчисленного налога оказывается больше суммы удержанного.
Статья: Какой документ подтверждает размер зарплаты?
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)При этом работодатель представил справки по форме 2-НДФЛ, расчетные листки истца, платежные ведомости, в достоверности которых не было оснований сомневаться. Кроме того, суд обратил внимание на тот факт, что работник, являясь главным бухгалтером организации, не мог не знать о суммах дохода, отраженных в справке 2-НДФЛ.
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)При этом работодатель представил справки по форме 2-НДФЛ, расчетные листки истца, платежные ведомости, в достоверности которых не было оснований сомневаться. Кроме того, суд обратил внимание на тот факт, что работник, являясь главным бухгалтером организации, не мог не знать о суммах дохода, отраженных в справке 2-НДФЛ.
Статья: Исчисление и уплата НДФЛ: учитываем последние изменения и разъяснения
(Телегус А.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Аналогичный порядок изложен и в Письме ФНС России от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@, касающемся вопроса представления справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение 1 к расчету по форме 6-НДФЛ (ранее - форма 2-НДФЛ)): в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату подачи расчета по форме 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.
(Телегус А.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Аналогичный порядок изложен и в Письме ФНС России от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@, касающемся вопроса представления справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение 1 к расчету по форме 6-НДФЛ (ранее - форма 2-НДФЛ)): в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату подачи расчета по форме 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.
Статья: Особенности составления справки по форме 2-НДФЛ
(Данилова В.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Обратите внимание! В соответствии с абз. 12 ст. 136 ТК РФ выдать прошлогоднюю заработную плату, не нарушая норм трудового законодательства, правомерно, только если срок ее выплаты приходится на рабочий день следующего года, то есть не выпадает на новогодние праздники.
(Данилова В.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Обратите внимание! В соответствии с абз. 12 ст. 136 ТК РФ выдать прошлогоднюю заработную плату, не нарушая норм трудового законодательства, правомерно, только если срок ее выплаты приходится на рабочий день следующего года, то есть не выпадает на новогодние праздники.
Интервью: Какую зарплату отражать в форме 2-НДФЛ: начисленную или выплаченную?
("Зарплата", 2014, N 1)- В данном случае не позднее 1 апреля нужно подать форму 2-НДФЛ с признаком 1. Но не указывать в ней сумму невыплаченной заработной платы за декабрь 2013 г. Ведь доход работник еще не получил.
("Зарплата", 2014, N 1)- В данном случае не позднее 1 апреля нужно подать форму 2-НДФЛ с признаком 1. Но не указывать в ней сумму невыплаченной заработной платы за декабрь 2013 г. Ведь доход работник еще не получил.
Вопрос: ...Работник организации умер 03.03.2014. На дату смерти задолженность по выплате зарплаты отсутствовала, в марте 2014 г. была начислена компенсация за неиспользованный отпуск, которая до 31.12.2014 не была получена членами семьи умершего. Отражать ли данную компенсацию в справке по форме 2-НДФЛ за 2014 г.?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Работник организации умер 03.03.2014. На дату смерти у работодателя отсутствовала задолженность по выплате заработной платы работнику, в марте 2014 г. была начислена компенсация за неиспользованный отпуск, которая до 31.12.2014 так и не была получена членами семьи умершего. По состоянию на 31.12.2014 в организации числится задолженность по выплате заработной платы умершему работнику в размере компенсации за неиспользованный отпуск.
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Работник организации умер 03.03.2014. На дату смерти у работодателя отсутствовала задолженность по выплате заработной платы работнику, в марте 2014 г. была начислена компенсация за неиспользованный отпуск, которая до 31.12.2014 так и не была получена членами семьи умершего. По состоянию на 31.12.2014 в организации числится задолженность по выплате заработной платы умершему работнику в размере компенсации за неиспользованный отпуск.
Статья: На что обратить внимание, выплачивая в 2014 году зарплату за прошлый год
(Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2014, N 2)2. Как отразить выплаченный заработок за прошлый год в справке 2-НДФЛ.
(Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2014, N 2)2. Как отразить выплаченный заработок за прошлый год в справке 2-НДФЛ.
Вопрос: ...Предприятие удерживало в 1998 г. подоходный налог с физлиц по мере начисления зарплаты. На 01.01.99 выплачена зарплата по сентябрь, а остальная - в I кв. 1999 г. Нами произведен перерасчет и сданы в ГНИ справки о доходах за 1998 г. Каков порядок отражения в учете перерасчета подоходного налога и включения сумм невыплаченной зарплаты в доход за 1999 г.?
(Письмо Минфина РФ от 18.05.1999 N 04-04-06)Предприятием произведен перерасчет и сданы в ГНИ справки о доходах физических лиц за 1998 г. исходя из сумм, фактически выплаченных физическим лицам в течение 1998 г.
(Письмо Минфина РФ от 18.05.1999 N 04-04-06)Предприятием произведен перерасчет и сданы в ГНИ справки о доходах физических лиц за 1998 г. исходя из сумм, фактически выплаченных физическим лицам в течение 1998 г.