Как отразить в 2 ндфл невыплаченную зарплату
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в 2 ндфл невыплаченную зарплату (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Заработная плата работникам организации за несколько месяцев 2023 года была выплачена с задержкой. Как правильно отразить доход работников в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
Готовое решение: Как отразить различные выплаты работникам в справке 2-НДФЛ за 2020 г. и предыдущие налоговые периоды
(КонсультантПлюс, 2021)4. Как заполнить справку 2-НДФЛ при задержке зарплаты
(КонсультантПлюс, 2021)4. Как заполнить справку 2-НДФЛ при задержке зарплаты
Вопрос: Организация имеет задолженность по выплате заработной платы на конец года. Не выплачена заработная плата за ноябрь и декабрь. НДФЛ не перечислен в бюджет. 1. Каким образом учитывать НДФЛ начисленный и НДФЛ удержанный при сдаче в ИФНС Сведений о доходах по форме 2-НДФЛ? 2. Должен ли быть НДФЛ начисленный равен НДФЛ удержанному? 3. Когда в соответствии с налоговым законодательством наступает момент начисления НДФЛ и обязанность по его перечислению в бюджет?
("Советник бухгалтера", 2011, N 4)В ситуации, когда организация имеет задолженность перед работниками по невыплаченной заработной плате, возникают неясности по заполнению приведенных разделов Справки.
("Советник бухгалтера", 2011, N 4)В ситуации, когда организация имеет задолженность перед работниками по невыплаченной заработной плате, возникают неясности по заполнению приведенных разделов Справки.
Статья: Особенности составления справки по форме 2-НДФЛ
(Данилова В.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Обратите внимание! В соответствии с абз. 12 ст. 136 ТК РФ выдать прошлогоднюю заработную плату, не нарушая норм трудового законодательства, правомерно, только если срок ее выплаты приходится на рабочий день следующего года, то есть не выпадает на новогодние праздники.
(Данилова В.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Обратите внимание! В соответствии с абз. 12 ст. 136 ТК РФ выдать прошлогоднюю заработную плату, не нарушая норм трудового законодательства, правомерно, только если срок ее выплаты приходится на рабочий день следующего года, то есть не выпадает на новогодние праздники.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 09.07.2010 N 03-04-05/7-385
(Носова О.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 8)В п. 5.4 справки 2-НДФЛ "Сумма налога удержанная" указывается общая сумма удержанного налога за налоговый период. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Таким образом, налоговый агент, который задерживает выплату заработной платы, в п. 5.4 справки отразит лишь те суммы НДФЛ, которые были удержаны при фактической выплате дохода, вследствие чего при заполнении справки 2-НДФЛ строка "Сумма налога удержанная" будет заполнена без учета НДФЛ в месяцах, за которые заработная плата не выдавалась в данном налоговом периоде. В рассматриваемом случае сумма исчисленного налога оказывается больше суммы удержанного.
(Носова О.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 8)В п. 5.4 справки 2-НДФЛ "Сумма налога удержанная" указывается общая сумма удержанного налога за налоговый период. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Таким образом, налоговый агент, который задерживает выплату заработной платы, в п. 5.4 справки отразит лишь те суммы НДФЛ, которые были удержаны при фактической выплате дохода, вследствие чего при заполнении справки 2-НДФЛ строка "Сумма налога удержанная" будет заполнена без учета НДФЛ в месяцах, за которые заработная плата не выдавалась в данном налоговом периоде. В рассматриваемом случае сумма исчисленного налога оказывается больше суммы удержанного.
Вопрос: Под каким кодом дохода необходимо отражать в справке о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Под каким кодом дохода необходимо отражать в справке о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Под каким кодом дохода необходимо отражать в справке о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы?
Вопрос: ...Работник организации умер 03.03.2014. На дату смерти задолженность по выплате зарплаты отсутствовала, в марте 2014 г. была начислена компенсация за неиспользованный отпуск, которая до 31.12.2014 не была получена членами семьи умершего. Отражать ли данную компенсацию в справке по форме 2-НДФЛ за 2014 г.?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Работник организации умер 03.03.2014. На дату смерти у работодателя отсутствовала задолженность по выплате заработной платы работнику, в марте 2014 г. была начислена компенсация за неиспользованный отпуск, которая до 31.12.2014 так и не была получена членами семьи умершего. По состоянию на 31.12.2014 в организации числится задолженность по выплате заработной платы умершему работнику в размере компенсации за неиспользованный отпуск.
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Работник организации умер 03.03.2014. На дату смерти у работодателя отсутствовала задолженность по выплате заработной платы работнику, в марте 2014 г. была начислена компенсация за неиспользованный отпуск, которая до 31.12.2014 так и не была получена членами семьи умершего. По состоянию на 31.12.2014 в организации числится задолженность по выплате заработной платы умершему работнику в размере компенсации за неиспользованный отпуск.
Интервью: Расчеты 6-НДФЛ: уточняем и поясняем
("Главная книга", 2019, N 23)Более того, в Письме ФНС рассматривалась ситуация, когда возврат НДФЛ будет производиться в 2020 г. в связи с ошибкой, допущенной в сумме дохода, отраженной в отчетности 2019 г. В такой ситуации налоговый агент после корректировки суммы начисленного дохода должен представить уточненные справки 2-НДФЛ. Если не представить уточненный расчет 6-НДФЛ за 2019 г., у организации будут выявлены нарушения при камеральной проверке расчета по контрольным соотношениям <8>.
("Главная книга", 2019, N 23)Более того, в Письме ФНС рассматривалась ситуация, когда возврат НДФЛ будет производиться в 2020 г. в связи с ошибкой, допущенной в сумме дохода, отраженной в отчетности 2019 г. В такой ситуации налоговый агент после корректировки суммы начисленного дохода должен представить уточненные справки 2-НДФЛ. Если не представить уточненный расчет 6-НДФЛ за 2019 г., у организации будут выявлены нарушения при камеральной проверке расчета по контрольным соотношениям <8>.
Статья: Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Таким образом, в справках 2-НДФЛ с признаком "1" суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не будут равны, ведь удержанный налог будет меньше исчисленного. Однако знайте, что при задержке выплаты зарплаты сумму исчисленного с нее НДФЛ не нужно показывать как неудержанную ни в разделе 2 справок с признаком "1", ни в строке 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. Также не надо заполнять и справки с признаком "2" и отражать в них исчисленный, но не удержанный налог. Ведь срок его удержания и перечисления в бюджет по нормам НК еще не наступил. А произойдет это только в день выплаты зарплаты работникам в 2021 г. <11> К тому же ФНС разъясняла, что если зарплата текущего года выплачивается в следующем году, то НДФЛ с этой зарплаты в разделе 1 годового расчета 6-НДФЛ не отражается по строкам 070 и 080. Как удержанный его надо отражать в 6-НДФЛ в разделе 1 по строке 070 и в разделе 2 в блоке строк 100 - 140 в том периоде, в котором налог удержан из выплаченных работникам доходов <12>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Таким образом, в справках 2-НДФЛ с признаком "1" суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не будут равны, ведь удержанный налог будет меньше исчисленного. Однако знайте, что при задержке выплаты зарплаты сумму исчисленного с нее НДФЛ не нужно показывать как неудержанную ни в разделе 2 справок с признаком "1", ни в строке 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. Также не надо заполнять и справки с признаком "2" и отражать в них исчисленный, но не удержанный налог. Ведь срок его удержания и перечисления в бюджет по нормам НК еще не наступил. А произойдет это только в день выплаты зарплаты работникам в 2021 г. <11> К тому же ФНС разъясняла, что если зарплата текущего года выплачивается в следующем году, то НДФЛ с этой зарплаты в разделе 1 годового расчета 6-НДФЛ не отражается по строкам 070 и 080. Как удержанный его надо отражать в 6-НДФЛ в разделе 1 по строке 070 и в разделе 2 в блоке строк 100 - 140 в том периоде, в котором налог удержан из выплаченных работникам доходов <12>.
Статья: Когда и как исправлять ошибки в 2-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 10)Также необходимо представить корректирующие справки 2-НДФЛ, если на момент сдачи первичных справок не вся зарплата за прошлый год была выплачена и позже вы погашаете задолженность. Ведь на момент подачи справок 2-НДФЛ в них была отражена зарплата, начисленная за весь год, и весь исчисленный с нее НДФЛ <11>. А вот удержанный налог был отражен только в тех суммах, которые были удержаны из зарплаты, выплаченной на момент подачи справок 2-НДФЛ <12>. А налог с невыплаченной зарплаты не был указан ни как удержанный, ни как неудержанный. Поэтому по мере погашения задолженности по зарплате (например, в 2018 г. по зарплате 2017 г.) вам нужно каждый раз подавать корректирующие справки 2-НДФЛ. И в них увеличивать суммы налога, удержанного и перечисленного в бюджет <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 10)Также необходимо представить корректирующие справки 2-НДФЛ, если на момент сдачи первичных справок не вся зарплата за прошлый год была выплачена и позже вы погашаете задолженность. Ведь на момент подачи справок 2-НДФЛ в них была отражена зарплата, начисленная за весь год, и весь исчисленный с нее НДФЛ <11>. А вот удержанный налог был отражен только в тех суммах, которые были удержаны из зарплаты, выплаченной на момент подачи справок 2-НДФЛ <12>. А налог с невыплаченной зарплаты не был указан ни как удержанный, ни как неудержанный. Поэтому по мере погашения задолженности по зарплате (например, в 2018 г. по зарплате 2017 г.) вам нужно каждый раз подавать корректирующие справки 2-НДФЛ. И в них увеличивать суммы налога, удержанного и перечисленного в бюджет <13>.
Вопрос: Бюджетное учреждение, руководствуясь Письмом Минфина России от 27.05.2022 N 03-04-06/50079, облагает НДФЛ компенсацию за задержку зарплаты. В какой срок удержать и перечислить налог? По какому коду дохода отражается выплата в сведениях/справках о доходах физических лиц?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Бюджетное учреждение, руководствуясь Письмом Минфина России от 27.05.2022 N 03-04-06/50079, облагает НДФЛ компенсацию за задержку выплаты заработной платы работникам, установленную ст. 236 Трудового кодекса РФ. В какой срок необходимо удержать и перечислить налог в бюджет? По какому коду дохода отражается указанная выплата в сведениях/справках о доходах физических лиц?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Бюджетное учреждение, руководствуясь Письмом Минфина России от 27.05.2022 N 03-04-06/50079, облагает НДФЛ компенсацию за задержку выплаты заработной платы работникам, установленную ст. 236 Трудового кодекса РФ. В какой срок необходимо удержать и перечислить налог в бюджет? По какому коду дохода отражается указанная выплата в сведениях/справках о доходах физических лиц?