Как отразить давальческое сырье в кс-3
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить давальческое сырье в кс-3 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возникают ли налоговые риски при уменьшении подрядчиком сметной стоимости выполненных строительно-монтажных работ на балансовую стоимость материалов, заявленную заказчиком при их передаче на давальческой основе подрядчику?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Органами государственной статистики определен порядок, в соответствии с которым давальческие материалы заказчика не подлежат включению в акты приемки выполненных работ по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 (Приказ Росстата от 31.07.2023 N 365 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий").
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Органами государственной статистики определен порядок, в соответствии с которым давальческие материалы заказчика не подлежат включению в акты приемки выполненных работ по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 (Приказ Росстата от 31.07.2023 N 365 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий").
Статья: Давальческие материалы: бухгалтерский учет и налогообложение
(Дронова И.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 6)Справка КС-3 заполняется на основании Акта КС-2 и применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы. Согласно Указаниям выполненные работы и затраты в Справке отражаются исходя из договорной стоимости. В стоимость выполненных работ и затрат включается стоимость строительно-монтажных работ, предусмотренных сметой. Как отразить в Справке КС-3 стоимость давальческих материалов, Указания не разъясняют.
(Дронова И.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 6)Справка КС-3 заполняется на основании Акта КС-2 и применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы. Согласно Указаниям выполненные работы и затраты в Справке отражаются исходя из договорной стоимости. В стоимость выполненных работ и затрат включается стоимость строительно-монтажных работ, предусмотренных сметой. Как отразить в Справке КС-3 стоимость давальческих материалов, Указания не разъясняют.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Передача материалов подрядчику
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как следует из журнала бетонных работ, в нем отражалась произведенная укладка бетона, информация об этом предоставлялась заказчику ежемесячно вместе с актами КС-2 и исполнительной документацией. При этом в рамках сложившихся между сторонами отношений, исходя из условий договора, отчеты о давальческих материалах являлись обязательными документами для приемки работ и подписания актов и справок по форме КС-2, КС-3. Отчетами об использовании давальческого материала, содержащими сведения как о переданном подрядчику, так и об использованном им объеме материала, подтверждается, что они составлялись и подписывались представителями заказчика и подрядчика.
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как следует из журнала бетонных работ, в нем отражалась произведенная укладка бетона, информация об этом предоставлялась заказчику ежемесячно вместе с актами КС-2 и исполнительной документацией. При этом в рамках сложившихся между сторонами отношений, исходя из условий договора, отчеты о давальческих материалах являлись обязательными документами для приемки работ и подписания актов и справок по форме КС-2, КС-3. Отчетами об использовании давальческого материала, содержащими сведения как о переданном подрядчику, так и об использованном им объеме материала, подтверждается, что они составлялись и подписывались представителями заказчика и подрядчика.
Определение Верховного Суда РФ от 18.04.2022 N 305-ЭС22-6075 по делу N А40-50103/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неотработанного аванса, неустойки по договору подряда, убытков.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, так как генподрядчиком в расчетах не учтены объемы работ, приемка которых была оформлена подрядчиком в одностороннем порядке, оснований для исключения из общей стоимости работ резерва качества в размере 5 процентов не имеется, кроме того, генподрядчиком не представлено документального подтверждения несения заявленных расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив доказательства по делу в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суды установили факт частичного выполнения подрядчиком работ и предъявления их к приемке до отказа генподрядчика от исполнения договора, направление подрядчиком 10.07.2020 уведомления о приемке части работ, отсутствие мотивированного отказа генподрядчика от их приемки и от подписания акта КС-2 и справки КС-3, передачу генподрядчику исполнительной документации по отраженному в акте от 11.09.2020 объему, отсутствие оснований для исключения из общей стоимости работ резерва качества в размере 5%, получение и частичное использование подрядчиком давальческого материала, недоказанность несения генподрядчиком заявленных им расходов.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неотработанного аванса, неустойки по договору подряда, убытков.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, так как генподрядчиком в расчетах не учтены объемы работ, приемка которых была оформлена подрядчиком в одностороннем порядке, оснований для исключения из общей стоимости работ резерва качества в размере 5 процентов не имеется, кроме того, генподрядчиком не представлено документального подтверждения несения заявленных расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив доказательства по делу в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суды установили факт частичного выполнения подрядчиком работ и предъявления их к приемке до отказа генподрядчика от исполнения договора, направление подрядчиком 10.07.2020 уведомления о приемке части работ, отсутствие мотивированного отказа генподрядчика от их приемки и от подписания акта КС-2 и справки КС-3, передачу генподрядчику исполнительной документации по отраженному в акте от 11.09.2020 объему, отсутствие оснований для исключения из общей стоимости работ резерва качества в размере 5%, получение и частичное использование подрядчиком давальческого материала, недоказанность несения генподрядчиком заявленных им расходов.
Нормативные акты
Приказ Госкорпорации "Росатом" от 19.12.2018 N 1/1478-П
(ред. от 11.11.2021)
"Об утверждении Единых отраслевых методических указаний по оформлению спецификаций, сметной документации и форм первичной учетной документации, применяемых при приемке и взаиморасчетах за выполненные строительно-монтажные работы"Примечание: в столбце "Наименование работ" давальческие материалы отражаются в отдельном разделе за итогом выполненных работ.
(ред. от 11.11.2021)
"Об утверждении Единых отраслевых методических указаний по оформлению спецификаций, сметной документации и форм первичной учетной документации, применяемых при приемке и взаиморасчетах за выполненные строительно-монтажные работы"Примечание: в столбце "Наименование работ" давальческие материалы отражаются в отдельном разделе за итогом выполненных работ.
Приказ Госкорпорации "Росатом" от 11.11.2021 N 1/1443-П
"О внесении изменений в Единые отраслевые методические указания по оформлению спецификаций, сметной документации и форм первичной учетной документации, применяемых при приемке и взаиморасчетах за выполненные строительно-монтажные работы"Примечание: в столбце "Наименование работ" давальческие материалы отражаются в отдельном разделе за итогом выполненных работ.
"О внесении изменений в Единые отраслевые методические указания по оформлению спецификаций, сметной документации и форм первичной учетной документации, применяемых при приемке и взаиморасчетах за выполненные строительно-монтажные работы"Примечание: в столбце "Наименование работ" давальческие материалы отражаются в отдельном разделе за итогом выполненных работ.
Административная практика
Решение Якутского УФАС России от 30.11.2023 по делу N 014/06/48-1738/2023
Обстоятельства: Поступила жалоба на необоснованное отклонение заявки Заявителя, на основании того, что участником не представлены документы, подтверждающие опыт в полном объеме и со всеми приложениями.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Как следует из пояснений заявителя также ответа АО "СБ" от 24.11.2023 г. N СНГС-ОКСтР-3548, приложенного к рассматриваемой жалобе, следует, что форма КС-11 является формой первичной учетной документации. В связи с тем что при реконструкции объекта выдается разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, подтверждающее соответствие построенного, реконструированного всего объекта капитального строительства требованиям к строительству, для целей бухгалтерского учета в форме КС-11 "акт законченного строительством объекта" в графе 13 "стоимость принимаемых основных фондов" отражена стоимость всего объекта по утвержденной проектно-сметной документации, в том числе стоимость строительно-монтажных работ и стоимость всего оборудования, материала, инструмента и инвентаря в составе объекта, без учета стоимости давальческих материалов. Таким образом, выделить отдельно стоимость выполненных ООО "К" работ по договору подряда в указанном акте не представляется возможным. Стоимость выполненных работ ООО "К" можно определить по формам КС-2 (акт о приемке выполненных работ) и КС-3 (справка о стоимости выполненных работ и затрат).
Обстоятельства: Поступила жалоба на необоснованное отклонение заявки Заявителя, на основании того, что участником не представлены документы, подтверждающие опыт в полном объеме и со всеми приложениями.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Как следует из пояснений заявителя также ответа АО "СБ" от 24.11.2023 г. N СНГС-ОКСтР-3548, приложенного к рассматриваемой жалобе, следует, что форма КС-11 является формой первичной учетной документации. В связи с тем что при реконструкции объекта выдается разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, подтверждающее соответствие построенного, реконструированного всего объекта капитального строительства требованиям к строительству, для целей бухгалтерского учета в форме КС-11 "акт законченного строительством объекта" в графе 13 "стоимость принимаемых основных фондов" отражена стоимость всего объекта по утвержденной проектно-сметной документации, в том числе стоимость строительно-монтажных работ и стоимость всего оборудования, материала, инструмента и инвентаря в составе объекта, без учета стоимости давальческих материалов. Таким образом, выделить отдельно стоимость выполненных ООО "К" работ по договору подряда в указанном акте не представляется возможным. Стоимость выполненных работ ООО "К" можно определить по формам КС-2 (акт о приемке выполненных работ) и КС-3 (справка о стоимости выполненных работ и затрат).
"Строительная деятельность организаций: бухучет, налогообложение (часть первая)"
(Титаева А.В., Ледакова Ю.Н.)
("Налоговый вестник", 2005)В бухгалтерском учете подрядчика (генподрядчика) после подписания Акта о приемке выполненных работ (форма N КС-2) и Справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3) по кредиту счета 90 отражается стоимость работ, указанная в Справке, без включения стоимости давальческих материалов заказчика-застройщика.
(Титаева А.В., Ледакова Ю.Н.)
("Налоговый вестник", 2005)В бухгалтерском учете подрядчика (генподрядчика) после подписания Акта о приемке выполненных работ (форма N КС-2) и Справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3) по кредиту счета 90 отражается стоимость работ, указанная в Справке, без включения стоимости давальческих материалов заказчика-застройщика.
"Строительство: учет, налоги, право"
(2-е издание, переработанное)
(под ред. С.Н. Зубарева, А.Н. Левченко)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2008)Стоимость израсходованных материалов заказчика подрядчик также включает в форму N КС-2, в которой для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел "Материалы заказчика" с указанием их стоимости. В окончательную сумму по акту стоимость израсходованных давальческих материалов не включается путем записи "За минусом материалов заказчика".
(2-е издание, переработанное)
(под ред. С.Н. Зубарева, А.Н. Левченко)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2008)Стоимость израсходованных материалов заказчика подрядчик также включает в форму N КС-2, в которой для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел "Материалы заказчика" с указанием их стоимости. В окончательную сумму по акту стоимость израсходованных давальческих материалов не включается путем записи "За минусом материалов заказчика".
Статья: Учет хозяйственных операций по обеспечению строительных организаций материалами заказчика-застройщика
(Пронина Е.А.)
("Строительство: налогообложение, бухучет", 2004, N 1)В бухгалтерском учете подрядчика (генподрядчика) после подписания Акта о приемке выполненных работ и Справки о стоимости выполненных работ и затрат следует отразить по кредиту счета 90 цену работ, указанную в Справке, без включения стоимости давальческих материалов заказчика-застройщика.
(Пронина Е.А.)
("Строительство: налогообложение, бухучет", 2004, N 1)В бухгалтерском учете подрядчика (генподрядчика) после подписания Акта о приемке выполненных работ и Справки о стоимости выполненных работ и затрат следует отразить по кредиту счета 90 цену работ, указанную в Справке, без включения стоимости давальческих материалов заказчика-застройщика.
Статья: Особенности учета материалов в строительных организациях
(Адамов Н.А., Пенчукова Т.А.)
("Бухучет в строительных организациях", 2012, N 7)Стоимость работ по строительству (за минусом НДС) на основании формы N КС-3 отражается по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
(Адамов Н.А., Пенчукова Т.А.)
("Бухучет в строительных организациях", 2012, N 7)Стоимость работ по строительству (за минусом НДС) на основании формы N КС-3 отражается по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Статья: Обмен опытом: документооборот по давальческим материалам в строительстве
("Главная книга", 2014, N 5)Порядок отражения в формах N N КС-2 и КС-3 стоимости давальческих материалов и аналогичного сырья ничем не регламентирован. Поэтому каждая организация может сама определиться с этим вопросом.
("Главная книга", 2014, N 5)Порядок отражения в формах N N КС-2 и КС-3 стоимости давальческих материалов и аналогичного сырья ничем не регламентирован. Поэтому каждая организация может сама определиться с этим вопросом.
Статья: Учет давальческих операций
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 8)Передача выполненных работ подрядчиком оформляется актом о приемке выполненных работ по форме N КС-2 и справкой о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3 (утв. Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100). В форме N КС-2 для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел "Материалы заказчика" с указанием их стоимости. В окончательную сумму выполненных работ стоимость израсходованных давальческих материалов не включается, что отражается записью "За минусом материалов заказчика".
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 8)Передача выполненных работ подрядчиком оформляется актом о приемке выполненных работ по форме N КС-2 и справкой о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3 (утв. Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100). В форме N КС-2 для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел "Материалы заказчика" с указанием их стоимости. В окончательную сумму выполненных работ стоимость израсходованных давальческих материалов не включается, что отражается записью "За минусом материалов заказчика".
Вопрос: ...По договору субподряда ООО выполнило строительные работы из материалов заказчика (при этом накладных на материалы нет, ООО их не оплачивало и в бухучете не учитывало). Расчеты с заказчиком осуществлялись на договорную стоимость работ за вычетом стоимости этих материалов. Правомерно ли мнение ГНИ, что в выручку для расчета налогов включается стоимость материалов заказчика?
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2001, N 5)В названном пункте сказано: если при производстве работ в отчетном периоде строительная организация использовала материалы заказчика, учитываемые на забалансовом счете 003, и их стоимость не нашла отражения в справке о стоимости выполненных работ в отчетном периоде, подписанных заказчиком и подрядчиком по форме N КС-3, то стоимость этих материалов не отражается по строке "Работы, выполненные собственными силами", а учитывается по строке "Стоимость переработанного давальческого сырья и материалов".
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2001, N 5)В названном пункте сказано: если при производстве работ в отчетном периоде строительная организация использовала материалы заказчика, учитываемые на забалансовом счете 003, и их стоимость не нашла отражения в справке о стоимости выполненных работ в отчетном периоде, подписанных заказчиком и подрядчиком по форме N КС-3, то стоимость этих материалов не отражается по строке "Работы, выполненные собственными силами", а учитывается по строке "Стоимость переработанного давальческого сырья и материалов".
Статья: Материалы получены от инвестора и переданы подрядчику
(Лихинина И.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 1)- 400 000 руб. (472 000 - 72 000) - учтена стоимость выполненных строительных работ по Справке о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3);
(Лихинина И.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 1)- 400 000 руб. (472 000 - 72 000) - учтена стоимость выполненных строительных работ по Справке о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3);
Статья: Передаем стройматериалы подрядчику
(Герман О.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2006, N 4)Заказчик-застройщик купил арматуру, которую отгрузил подрядчику для строительства объекта. На стоимость отгруженных материалов (с учетом НДС) заказчик-застройщик уменьшил сумму к оплате, отраженную в форме N КС-3, которую выставил подрядчик. Но поскольку арматура была отгружена по себестоимости, возникает вопрос: не является ли такая операция передачей материалов на давальческой основе? Какой документ нужно составить на передачу материалов? Можно ли возместить из бюджета "входной" налог по арматуре, если она еще не передана подрядчику, передана без наценки, если в налоговом периоде отсутствует налоговая база по налогу на добавленную стоимость (нет выручки от реализации)? Как отразить операцию в учете?
(Герман О.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2006, N 4)Заказчик-застройщик купил арматуру, которую отгрузил подрядчику для строительства объекта. На стоимость отгруженных материалов (с учетом НДС) заказчик-застройщик уменьшил сумму к оплате, отраженную в форме N КС-3, которую выставил подрядчик. Но поскольку арматура была отгружена по себестоимости, возникает вопрос: не является ли такая операция передачей материалов на давальческой основе? Какой документ нужно составить на передачу материалов? Можно ли возместить из бюджета "входной" налог по арматуре, если она еще не передана подрядчику, передана без наценки, если в налоговом периоде отсутствует налоговая база по налогу на добавленную стоимость (нет выручки от реализации)? Как отразить операцию в учете?
Статья: Договор на переработку давальческого сырья. Бухгалтерский учет и налогообложение
(Гейц И.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 10)В справке (форма КС-3) отражается сметная стоимость строительных работ без стоимости давальческих материалов.
(Гейц И.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 10)В справке (форма КС-3) отражается сметная стоимость строительных работ без стоимости давальческих материалов.