Как определить налоговую базу по транспортному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Как определить налоговую базу по транспортному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 362 "Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что транспортный налог подлежит исчислению исходя из мощности двигателей вертолетов в номинальном режиме работы, а не во взлетном режиме, как рассчитал налоговый орган. Суд указал, что принятие для расчета транспортного налога номинальной мощности двигателя вертолета противоречит п. 1 ст. 362 НК РФ, где прямо указан источник информации для исчисления транспортного налога - на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ. Инспекция при определении налоговой базы по транспортному налогу для вертолетов обоснованно руководствовалась сведениями, предоставленными Федеральным агентством воздушного транспорта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что транспортный налог подлежит исчислению исходя из мощности двигателей вертолетов в номинальном режиме работы, а не во взлетном режиме, как рассчитал налоговый орган. Суд указал, что принятие для расчета транспортного налога номинальной мощности двигателя вертолета противоречит п. 1 ст. 362 НК РФ, где прямо указан источник информации для исчисления транспортного налога - на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ. Инспекция при определении налоговой базы по транспортному налогу для вертолетов обоснованно руководствовалась сведениями, предоставленными Федеральным агентством воздушного транспорта.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 361 "Налоговые ставки" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Как ранее указывал Конституционный Суд Российской Федерации, с учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N 26-П). Ввиду того что одним из таких критериев является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт), избранная в качестве физической характеристики объекта налогообложения, федеральный законодатель осуществил дифференциацию налоговых ставок, в том числе исходя из вида транспортного средства и мощности его двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации) (определения от 17 июля 2014 года N 1568-О, от 29 сентября 2015 года N 1876-О, от 25 февраля 2016 года N 329-О и др.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении автотранспортного средства с несколькими двигателями.
(Письма Минфина России от 15.01.2025 N 03-05-06-04/2181, от 31.10.2024 N 03-05-06-04/106802)Вопрос: Об определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении автотранспортного средства с несколькими двигателями.
(Письма Минфина России от 15.01.2025 N 03-05-06-04/2181, от 31.10.2024 N 03-05-06-04/106802)Вопрос: Об определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении автотранспортного средства с несколькими двигателями.
Вопрос: Об определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении автотранспортного средства, имеющего несколько двигателей.
(Письма Минфина России от 13.01.2025 N 03-05-06-04/981, от 31.10.2024 N 03-05-06-04/106758)Вопрос: Об определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении автотранспортного средства, имеющего несколько двигателей.
(Письма Минфина России от 13.01.2025 N 03-05-06-04/981, от 31.10.2024 N 03-05-06-04/106758)Вопрос: Об определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении автотранспортного средства, имеющего несколько двигателей.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 157. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи
(ред. от 17.11.2025)Статья 157. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи
Статья: Новости от 13.12.2024
("Главная книга", 2025, N 1)Порядок определения базы по транспортному налогу в отношении автомобилей, имеющих два двигателя (электродвигатель и двигатель внутреннего сгорания (ДВС)), зависит от конструктивных особенностей авто.
("Главная книга", 2025, N 1)Порядок определения базы по транспортному налогу в отношении автомобилей, имеющих два двигателя (электродвигатель и двигатель внутреннего сгорания (ДВС)), зависит от конструктивных особенностей авто.
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)В соответствии с Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ обязанностью налоговых органов стало и исчисление сумм земельного и транспортного налогов, налога на имущество организаций (для которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость) <3>. При этом налогоплательщик, имеющий и в данном случае право самостоятельно исчислить сумму налога, осуществляет уплату налога на основании сообщений налоговых органов об исчисленных ими суммах налогов.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)В соответствии с Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ обязанностью налоговых органов стало и исчисление сумм земельного и транспортного налогов, налога на имущество организаций (для которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость) <3>. При этом налогоплательщик, имеющий и в данном случае право самостоятельно исчислить сумму налога, осуществляет уплату налога на основании сообщений налоговых органов об исчисленных ими суммах налогов.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 157. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 157. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи
Статья: Как считать транспортный налог по автомобилю с несколькими двигателями
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)В Налоговом кодексе сказано, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Но как считать налоговую базу, если у автомобиля два двигателя? Нужно ли суммировать мощности обоих двигателей, или надо брать в расчет только один самый мощный двигатель либо двигатель, на котором автомобиль едет? Четкого ответа на этот вопрос Налоговый кодекс не дает.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)В Налоговом кодексе сказано, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Но как считать налоговую базу, если у автомобиля два двигателя? Нужно ли суммировать мощности обоих двигателей, или надо брать в расчет только один самый мощный двигатель либо двигатель, на котором автомобиль едет? Четкого ответа на этот вопрос Налоговый кодекс не дает.
Вопрос: Об определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении автотранспортных средств, имеющих двигатели.
(Письмо ФНС России от 22.11.2024 N БС-2-21/17600@)Вопрос: Об определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении автотранспортных средств, имеющих двигатели.
(Письмо ФНС России от 22.11.2024 N БС-2-21/17600@)Вопрос: Об определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении автотранспортных средств, имеющих двигатели.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.04.2024 N 03-05-06-04/39015 <Когда не нужно платить транспортный налог>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Как определяется налоговая база по транспортному налогу
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Как определяется налоговая база по транспортному налогу
Вопрос: Об определении налоговой базы и ставки по транспортному налогу в отношении автотранспортного средства, имеющего несколько двигателей.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 03-05-06-04/70524)Вопрос: Об определении налоговой базы и ставки по транспортному налогу в отношении автотранспортного средства, имеющего несколько двигателей.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 03-05-06-04/70524)Вопрос: Об определении налоговой базы и ставки по транспортному налогу в отношении автотранспортного средства, имеющего несколько двигателей.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая база по транспортному налогу определяется различным образом в зависимости от вида налогообложения: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость; 4) в отношении других водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая база по транспортному налогу определяется различным образом в зависимости от вида налогообложения: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость; 4) в отношении других водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Во-первых, нормы НК РФ не предусматривают определение налоговой базы по транспортному налогу путем округления мощности до параметров, соответствующих целому числу единиц лошадиных сил.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Во-первых, нормы НК РФ не предусматривают определение налоговой базы по транспортному налогу путем округления мощности до параметров, соответствующих целому числу единиц лошадиных сил.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)При определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении гибридного транспортного средства, т.е. имеющего одновременно двигатель внутреннего сгорания и электродвигатель, следует учитывать общую, т.е. суммарную, номинальную мощность всех двигателей, обеспечивающих единовременный или поочередный привод транспортного средства, указанную в паспорте транспортного средства и сведениях, предоставляемых регистрирующими органами.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)При определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении гибридного транспортного средства, т.е. имеющего одновременно двигатель внутреннего сгорания и электродвигатель, следует учитывать общую, т.е. суммарную, номинальную мощность всех двигателей, обеспечивающих единовременный или поочередный привод транспортного средства, указанную в паспорте транспортного средства и сведениях, предоставляемых регистрирующими органами.