Как облагаются страховыми взносами по лицензионным договорам
Подборка наиболее важных документов по запросу Как облагаются страховыми взносами по лицензионным договорам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как установил, что общество выплатило физическому лицу вознаграждение по лицензионному договору за использование результата интеллектуальной деятельности, однако не исчислило и не уплатило с указанных сумм страховые взносы. Суд установил, что между обществом и физическим лицом был заключен лицензионный договор, в рамках которого физическое лицо предоставило обществу исключительную лицензию на использование изобретения, охраняемого евразийским патентом, и связанные с ним "ноу-хау" на территории Российской Федерации, а также передало техническую документацию. Произведенные выплаты общества определил как вознаграждение за предоставленные права и за техническую документацию. Было установлено, что физическое лицо и основной акционер общества являются взаимозависимыми лицами в соответствии со ст. ст. 20, 105.1 НК РФ, а проектная документация была приобретена физическим лицом у сотрудника общества. Суд пришел к выводу, что договор на приобретение технической документации заключен формально для создания видимости наличия данной документации в качестве самостоятельного объекта прав, отличного от результатов интеллектуальной деятельности, защищенных патентом, при этом действительным экономическим содержанием операций по выплате обществом вознаграждения по лицензионному договору являлась оплата предоставленных прав на использование результатов интеллектуальной деятельности. Оформление между взаимозависимыми лицами дополнительного соглашения, по условиям которого обществу предоставлена техническая документация без указания на фактически используемые права на изобретение и полезные модели, являлось инструментом сокрытия объекта обложения страховыми взносами. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как установил, что общество выплатило физическому лицу вознаграждение по лицензионному договору за использование результата интеллектуальной деятельности, однако не исчислило и не уплатило с указанных сумм страховые взносы. Суд установил, что между обществом и физическим лицом был заключен лицензионный договор, в рамках которого физическое лицо предоставило обществу исключительную лицензию на использование изобретения, охраняемого евразийским патентом, и связанные с ним "ноу-хау" на территории Российской Федерации, а также передало техническую документацию. Произведенные выплаты общества определил как вознаграждение за предоставленные права и за техническую документацию. Было установлено, что физическое лицо и основной акционер общества являются взаимозависимыми лицами в соответствии со ст. ст. 20, 105.1 НК РФ, а проектная документация была приобретена физическим лицом у сотрудника общества. Суд пришел к выводу, что договор на приобретение технической документации заключен формально для создания видимости наличия данной документации в качестве самостоятельного объекта прав, отличного от результатов интеллектуальной деятельности, защищенных патентом, при этом действительным экономическим содержанием операций по выплате обществом вознаграждения по лицензионному договору являлась оплата предоставленных прав на использование результатов интеллектуальной деятельности. Оформление между взаимозависимыми лицами дополнительного соглашения, по условиям которого обществу предоставлена техническая документация без указания на фактически используемые права на изобретение и полезные модели, являлось инструментом сокрытия объекта обложения страховыми взносами. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)Также данное вознаграждение в общем случае облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). Это обусловлено тем, что физические лица, заключившие лицензионные договоры, отнесены к застрахованным лицам, которые подлежат обязательному социальному страхованию по ВНиМ (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"). В общем случае данное правило применяется независимо от того, является физическое лицо гражданином РФ, иностранным гражданином или лицом без гражданства, постоянно или временно проживающим в РФ или временно пребывающим в РФ. Исключения указаны в ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ.
Готовое решение: Как начислить на выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, по лицензионным договорам о предоставлении прав их использования и издательским лицензионным договорам облагаются страховыми взносами (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, по лицензионным договорам о предоставлении прав их использования и издательским лицензионным договорам облагаются страховыми взносами (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@
(ред. от 13.09.2024)
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)5.9. По строке 030 подраздела 2 раздела 1 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в соответствии со статьей 422 Кодекса, а также суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 8 статьи 421 Кодекса, или суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаемые к вычету в размерах, установленных пунктом 9 статьи 421 Кодекса, в отношении лиц, указанных в статье 428 Кодекса, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
(ред. от 13.09.2024)
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)5.9. По строке 030 подраздела 2 раздела 1 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в соответствии со статьей 422 Кодекса, а также суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 8 статьи 421 Кодекса, или суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаемые к вычету в размерах, установленных пунктом 9 статьи 421 Кодекса, в отношении лиц, указанных в статье 428 Кодекса, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"4. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"4. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Вопрос: Работники в рамках трудовой деятельности создают продукт, который может быть расценен как результат интеллектуальной деятельности (сайт, программный продукт). Включается ли сумма вознаграждения за результат интеллектуальной деятельности в средний заработок при исчислении отпускных, больничных, командировок?
(Консультация эксперта, 2025)Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности по лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности по лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Статья: Расчет больничных в 2023 году
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Напомним, что до 01.01.2023 применялся пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, согласно которому любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, не подлежали обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Напомним, что до 01.01.2023 применялся пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, согласно которому любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, не подлежали обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Вопрос: О страховых взносах с вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов по лицензионным договорам о предоставлении права использования литературного произведения.
(Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-15-06/118232)Таким образом, в объект обложения страховыми взносами в соответствии с положениями пункта 1 статьи 420 Кодекса включаются выплаты и иные вознаграждения только по тем лицензионным договорам о предоставлении права использования литературного произведения, стороной которых является автор.
(Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-15-06/118232)Таким образом, в объект обложения страховыми взносами в соответствии с положениями пункта 1 статьи 420 Кодекса включаются выплаты и иные вознаграждения только по тем лицензионным договорам о предоставлении права использования литературного произведения, стороной которых является автор.
Вопрос: О страховых взносах с вознаграждений, выплачиваемых организацией физическим лицам по лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.
(Письмо Минфина России от 13.12.2024 N 03-15-06/126723)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ПАО от 27.11.2024, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу обложения страховыми взносами вознаграждений, выплачиваемых организацией физическим лицам по лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, и сообщает, что согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в том числе по лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 13.12.2024 N 03-15-06/126723)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ПАО от 27.11.2024, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу обложения страховыми взносами вознаграждений, выплачиваемых организацией физическим лицам по лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, и сообщает, что согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в том числе по лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Организация (лицензиат) заключила лицензионный договор с наследником автора текста песни (лицензиаром) - физлицом (налоговым резидентом РФ) о праве использования песни в фильме, который производит лицензиат. Подлежит ли обложению страховыми взносами и удержанию НДФЛ вознаграждение, выплачиваемое наследнику?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация (лицензиат) заключила лицензионный договор с наследником автора текста песни (лицензиаром) - физлицом (налоговым резидентом РФ) о праве использования песни в фильме, который производит лицензиат. Подлежит ли обложению страховыми взносами и удержанию НДФЛ вознаграждение, выплачиваемое наследнику?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация (лицензиат) заключила лицензионный договор с наследником автора текста песни (лицензиаром) - физлицом (налоговым резидентом РФ) о праве использования песни в фильме, который производит лицензиат. Подлежит ли обложению страховыми взносами и удержанию НДФЛ вознаграждение, выплачиваемое наследнику?
Статья: Развитие цифровой экосистемы авторского права и смежных прав: вымысел или реальность
(Гоц Е.В., Близнец И.А.)
("Юрист", 2021, N 9)В целях осуществления авторами своих прав в случаях, когда это в индивидуальном порядке затруднено или когда допускается использование прав без согласия правообладателя, но с выплатой вознаграждения, возможно создание основанных на членстве авторов некоммерческих организаций, на которые возлагается управление соответствующими правами на коллективной основе (организации по управлению правами на коллективной основе), что не препятствует осуществлению представительства обладателей авторских и смежных прав другими физическими и юридическими лицами (ст. 1242 ГК РФ). Такими организациями по управлению правами на коллективной основе являются Российский союз правообладателей, Российское авторское общество и Всероссийская организация интеллектуальной собственности, которые действуют на основании договора о передаче полномочий по управлению правами, заключаемого ими с правообладателями в письменной форме. Исполнение организациями по управлению правами на коллективной основе своих прав, в силу ст. 1243 ГК РФ, производится путем заключения с пользователями лицензионных договоров либо договора о выплате вознаграждения. Вместе с тем ГК РФ не определяет правовую природу договора о выплате вознаграждения, но не считает применимыми к такого рода договорам правила об отчуждении исключительных прав и о лицензионных договорах, в связи с чем выплаты, произведенные организацией по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений - физических лиц, за счет средств, полученных от пользователей по договорам о выплате вознаграждения, не содержащих условия об отчуждении исключительных прав (лицензионных договорах), являются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов.
(Гоц Е.В., Близнец И.А.)
("Юрист", 2021, N 9)В целях осуществления авторами своих прав в случаях, когда это в индивидуальном порядке затруднено или когда допускается использование прав без согласия правообладателя, но с выплатой вознаграждения, возможно создание основанных на членстве авторов некоммерческих организаций, на которые возлагается управление соответствующими правами на коллективной основе (организации по управлению правами на коллективной основе), что не препятствует осуществлению представительства обладателей авторских и смежных прав другими физическими и юридическими лицами (ст. 1242 ГК РФ). Такими организациями по управлению правами на коллективной основе являются Российский союз правообладателей, Российское авторское общество и Всероссийская организация интеллектуальной собственности, которые действуют на основании договора о передаче полномочий по управлению правами, заключаемого ими с правообладателями в письменной форме. Исполнение организациями по управлению правами на коллективной основе своих прав, в силу ст. 1243 ГК РФ, производится путем заключения с пользователями лицензионных договоров либо договора о выплате вознаграждения. Вместе с тем ГК РФ не определяет правовую природу договора о выплате вознаграждения, но не считает применимыми к такого рода договорам правила об отчуждении исключительных прав и о лицензионных договорах, в связи с чем выплаты, произведенные организацией по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений - физических лиц, за счет средств, полученных от пользователей по договорам о выплате вознаграждения, не содержащих условия об отчуждении исключительных прав (лицензионных договорах), являются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов.
Готовое решение: Как начисляются страховые взносы в СФР на травматизм на выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев на производстве выплаты:
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев на производстве выплаты:
Вопрос: Об НПД, НДФЛ и страховых взносах с выплаты, производимой издательством по лицензионному договору о предоставлении права использования произведения в пользу физлица - автора произведения.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-04-05/67198)Учитывая изложенное, выплаты, производимые издательством по лицензионному договору о предоставлении права использования произведения в пользу физического лица - автора данного произведения, не являющегося индивидуальным предпринимателем, облагаются страховыми взносами в установленном порядке по единым тарифам страховых взносов, установленным статьей 425 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-04-05/67198)Учитывая изложенное, выплаты, производимые издательством по лицензионному договору о предоставлении права использования произведения в пользу физического лица - автора данного произведения, не являющегося индивидуальным предпринимателем, облагаются страховыми взносами в установленном порядке по единым тарифам страховых взносов, установленным статьей 425 Кодекса.
Готовое решение: Облагаются ли страховыми взносами выплаты за счет грантов
(КонсультантПлюс, 2025)Такой подход содержится в многочисленных разъяснениях Минфина России и ФНС России, в частности, в совместном Письме от 24.09.2024 N БС-17-11/2825@, Письмах Минфина России от 04.02.2020 N 03-15-05/6781, от 07.08.2020 N 03-15-06/69331, от 04.02.2020 N 03-15-05/6781, от 05.07.2019 N 03-04-06/49939, ФНС России от 16.07.2020 N БС-4-11/11530@. Предполагаем, что этот же подход может быть применен и при наличии действующих на момент выплаты договоров авторского заказа, а также договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ. Ведь выплаты по таким договорам являются объектом обложения страховыми взносами так же, как и выплаты в рамках трудовых отношений, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг (пп. 2, 3 п. 1 ст. 420 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Такой подход содержится в многочисленных разъяснениях Минфина России и ФНС России, в частности, в совместном Письме от 24.09.2024 N БС-17-11/2825@, Письмах Минфина России от 04.02.2020 N 03-15-05/6781, от 07.08.2020 N 03-15-06/69331, от 04.02.2020 N 03-15-05/6781, от 05.07.2019 N 03-04-06/49939, ФНС России от 16.07.2020 N БС-4-11/11530@. Предполагаем, что этот же подход может быть применен и при наличии действующих на момент выплаты договоров авторского заказа, а также договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ. Ведь выплаты по таким договорам являются объектом обложения страховыми взносами так же, как и выплаты в рамках трудовых отношений, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг (пп. 2, 3 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Вопрос: В каком порядке организация уплачивает НДФЛ и страховые взносы при приобретении у гражданина Узбекистана, который не находится на территории РФ, фотографий по договору об отчуждении исключительных прав, а также по лицензионному договору об их использовании?
(Консультация эксперта, 2023)Страховые взносы по договорам отчуждения исключительных прав и лицензионному договору об использовании авторских прав
(Консультация эксперта, 2023)Страховые взносы по договорам отчуждения исключительных прав и лицензионному договору об использовании авторских прав