Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
Подборка наиболее важных документов по запросу Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2023 N 20АП-767/2023 по делу N А09-4045/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.НДФЛ и страховых взносов на суммы невозвращенных подотчетных денежных средств не свидетельствуют о том, что указанные денежные средства являются заработной платой (оплатой труда) работников общества. Так, исходя из положений статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.НДФЛ и страховых взносов на суммы невозвращенных подотчетных денежных средств не свидетельствуют о том, что указанные денежные средства являются заработной платой (оплатой труда) работников общества. Так, исходя из положений статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)- готовое решение "Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам с 2025 года"
(КонсультантПлюс, 2025)- готовое решение "Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам с 2025 года"
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)- готовое решение "Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам с 2025 года"
(КонсультантПлюс, 2025)- готовое решение "Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам с 2025 года"
Вопрос: Каков порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами компенсации за задержку зарплаты?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Однако имеется и иная позиция, согласно которой выплата денежных компенсаций за задержку выплаты заработной платы относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работниками и не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, а следовательно, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (Письмо Минфина России от 27.05.2022 N 03-04-06/50079).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Однако имеется и иная позиция, согласно которой выплата денежных компенсаций за задержку выплаты заработной платы относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работниками и не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, а следовательно, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (Письмо Минфина России от 27.05.2022 N 03-04-06/50079).
Вопрос: О предложении об увеличении размера не облагаемых страховыми взносами и НДФЛ сумм суточных (полевого довольствия) работников с постоянной работой в пути (разъездного характера).
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-06/68247)Изменения, вступившие в силу с 01.01.2024, внесенные Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в части ограничения размера не облагаемых НДФЛ суточных направлены на установление единого порядка налогообложения суточных при командировках и иных способах выполнения работы вне пределов места деятельности организации.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-06/68247)Изменения, вступившие в силу с 01.01.2024, внесенные Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в части ограничения размера не облагаемых НДФЛ суточных направлены на установление единого порядка налогообложения суточных при командировках и иных способах выполнения работы вне пределов места деятельности организации.
Статья: Умер генеральный директор ООО - что нужно предпринять
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника, не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (при условии, что суммы начислены после смерти) <17>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника, не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (при условии, что суммы начислены после смерти) <17>.
Статья: Питание работников: НДФЛ будет, а страховые взносы - нет
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 16)Суды первой и апелляционной инстанций признали доначисление НДФЛ и страховых взносов незаконным. Они пришли к выводу, что инспекция не доказала факт ведения компанией персонифицированного учета. Сводные ведомости с указанием лиц и стоимости полученного за месяц питания не являются достаточным доказательством получения каждым перечисленным в них физическим лицом дохода в натуральной форме в указанном в ведомостях размере. Первичных документов, подтверждающих факт получения работниками питания на указанную в ведомостях сумму, подписанных этими работниками, не представлено. Апелляционный суд также отметил, что налоговым органом не представлено доказательств, которые с бесспорностью свидетельствовали бы о том, что предоставление работникам питания преследовало цель удовлетворения индивидуальных потребностей именно конкретных работников, обусловленных преимущественно их интересами. Следовательно, инспекцией не доказан факт получения дохода, подлежащего обложению НДФЛ в натуральной форме.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 16)Суды первой и апелляционной инстанций признали доначисление НДФЛ и страховых взносов незаконным. Они пришли к выводу, что инспекция не доказала факт ведения компанией персонифицированного учета. Сводные ведомости с указанием лиц и стоимости полученного за месяц питания не являются достаточным доказательством получения каждым перечисленным в них физическим лицом дохода в натуральной форме в указанном в ведомостях размере. Первичных документов, подтверждающих факт получения работниками питания на указанную в ведомостях сумму, подписанных этими работниками, не представлено. Апелляционный суд также отметил, что налоговым органом не представлено доказательств, которые с бесспорностью свидетельствовали бы о том, что предоставление работникам питания преследовало цель удовлетворения индивидуальных потребностей именно конкретных работников, обусловленных преимущественно их интересами. Следовательно, инспекцией не доказан факт получения дохода, подлежащего обложению НДФЛ в натуральной форме.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ средний заработок, выплачиваемый за время вынужденного прогула
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению суда, из содержания ст. 234 ТК РФ следует, что законодатель, обязывая работодателя возместить работнику неполученный заработок, восстанавливает нарушенное право работника на получение оплаты за труд, а не компенсирует ему какие-либо затраты, связанные с исполнением им трудовых обязанностей или иных предусмотренных законом обязанностей. Поэтому такая оплата облагается НДФЛ.
Облагается ли НДФЛ средний заработок, выплачиваемый за время вынужденного прогула
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению суда, из содержания ст. 234 ТК РФ следует, что законодатель, обязывая работодателя возместить работнику неполученный заработок, восстанавливает нарушенное право работника на получение оплаты за труд, а не компенсирует ему какие-либо затраты, связанные с исполнением им трудовых обязанностей или иных предусмотренных законом обязанностей. Поэтому такая оплата облагается НДФЛ.
Статья: Новости от 18.04.2025
("Главная книга", 2025, N 9)- НДФЛ. Поскольку освобождается от НДФЛ только сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
("Главная книга", 2025, N 9)- НДФЛ. Поскольку освобождается от НДФЛ только сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Вопрос: Российская организация заключает с гражданином, проживающим за границей РФ, трудовой договор о дистанционной работе с гибридным графиком: работник будет работать удаленно за границей с обязанностью 20 дней в квартал находиться в офисе в г. Москве. По какой ставке НДФЛ облагать его доходы по этому трудовому договору?
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, зарплата и иные выплаты данному работнику за работу в офисе г. Москвы являются доходами от источников в РФ и подлежат обложению НДФЛ независимо от налогового статуса работника (ст. 209 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, зарплата и иные выплаты данному работнику за работу в офисе г. Москвы являются доходами от источников в РФ и подлежат обложению НДФЛ независимо от налогового статуса работника (ст. 209 НК РФ).
Статья: К каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
("Главная книга", 2024, N 10)С 2024 г. зарплата дистанционных работников - нерезидентов, которые находятся за границей, облагается НДФЛ по резидентской ставке 13% или 15% в зависимости от суммы дохода. ФНС уточнила, какие еще выплаты подпадают под эту норму <1>.
("Главная книга", 2024, N 10)С 2024 г. зарплата дистанционных работников - нерезидентов, которые находятся за границей, облагается НДФЛ по резидентской ставке 13% или 15% в зависимости от суммы дохода. ФНС уточнила, какие еще выплаты подпадают под эту норму <1>.
Вопрос: Как в 2025 г. облагается НДФЛ выходное пособие при увольнении, если увольняющийся работник проработал в организации менее двух лет?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Исчисление пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня временной нетрудоспособности осуществляется в порядке, установленном ст. 14 Закона N 255-ФЗ. Сведения о заработной плате застрахованного лица и об иных выплатах и вознаграждениях в его пользу, необходимые для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, представляются страхователю страховщиком (СФР) (ч. 1 ст. 2.2, ч. 4 ст. 14.1 Закона N 255-ФЗ). Следовательно, если работник увольняется, проработав в организации менее двух лет, то есть не весь расчетный период, не облагаемый НДФЛ размер выходного пособия определяется исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком на основании сведений, полученных от СФР.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Исчисление пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня временной нетрудоспособности осуществляется в порядке, установленном ст. 14 Закона N 255-ФЗ. Сведения о заработной плате застрахованного лица и об иных выплатах и вознаграждениях в его пользу, необходимые для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, представляются страхователю страховщиком (СФР) (ч. 1 ст. 2.2, ч. 4 ст. 14.1 Закона N 255-ФЗ). Следовательно, если работник увольняется, проработав в организации менее двух лет, то есть не весь расчетный период, не облагаемый НДФЛ размер выходного пособия определяется исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком на основании сведений, полученных от СФР.
Вопрос: О налоге на прибыль, НДФЛ и страховых взносах в случае удержания из зарплаты стоимости питания по заявлению работника.
(Письмо Минфина России от 21.05.2024 N 03-03-06/3/46154)При этом самостоятельная оплата работником стоимости предоставленного питания (удержание стоимости питания из заработной платы работника) не приводит к возникновению у такого работника экономической выгоды и, следовательно, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 21.05.2024 N 03-03-06/3/46154)При этом самостоятельная оплата работником стоимости предоставленного питания (удержание стоимости питания из заработной платы работника) не приводит к возникновению у такого работника экономической выгоды и, следовательно, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.