Кадастровая стоимость при разделе земельного участка
Подборка наиболее важных документов по запросу Кадастровая стоимость при разделе земельного участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Пятого апелляционного суда общей юрисдикции от 07.02.2023 по делу N 66а-198/2023 (УИД 42OS0000-01-2022-000301-13)
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Истец указал, что кадастровая стоимость объекта недвижимости значительно превышает его рыночную стоимость, что нарушает права истца как налогоплательщика.
Решение: Удовлетворено.Как верно указано судом первой инстанции расчет кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 42:24:<данные изъяты> путем деления кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 42:24:0101036:132 в размере рыночной - 33 121 000 рублей на его площадь в размере 43 048 кв. м и умножения полученного результата на площадь спорного земельного участка - 1377 кв. м, не свидетельствует об установлении его кадастровой стоимости в размере рыночной, так как из материалов дела следует, что спорный земельный участок с кадастровым номером 42:24:<данные изъяты> образовался в результате раздела земельного участка с кадастровым номером 42:24:<данные изъяты>, кадастровая стоимость которого не оспаривалась, образовавшимся в свою очередь при разделе земельного участка с кадастровым номером 42:24<данные изъяты>.
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Истец указал, что кадастровая стоимость объекта недвижимости значительно превышает его рыночную стоимость, что нарушает права истца как налогоплательщика.
Решение: Удовлетворено.Как верно указано судом первой инстанции расчет кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 42:24:<данные изъяты> путем деления кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 42:24:0101036:132 в размере рыночной - 33 121 000 рублей на его площадь в размере 43 048 кв. м и умножения полученного результата на площадь спорного земельного участка - 1377 кв. м, не свидетельствует об установлении его кадастровой стоимости в размере рыночной, так как из материалов дела следует, что спорный земельный участок с кадастровым номером 42:24:<данные изъяты> образовался в результате раздела земельного участка с кадастровым номером 42:24:<данные изъяты>, кадастровая стоимость которого не оспаривалась, образовавшимся в свою очередь при разделе земельного участка с кадастровым номером 42:24<данные изъяты>.
Решение Тверского областного суда от 04.07.2023 по делу N 3а-57/2023 (УИД 69OS0000-03-2023-000151-92)
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Истец считает, что при определении кадастровой стоимости земельных участков допущена ошибка, повлиявшая на величину их кадастровой стоимости, которая оказалась необоснованно завышена.
Решение: Отказано.То обстоятельство, что иные земельные участки со сходными, по мнению административного истца, характеристиками отнесены к сегменту 1 "Сельскохозяйственное использование", не свидетельствует о нарушении принципа единства методологии при проведении оценки, поскольку кадастровая стоимость всех объектов определялась методом массовой оценки, группировка объектов недвижимости бюджетным учреждением установлена разделом IX Методических указаний, предусматривающим, что для целей определения кадастровой стоимости земельные участки группируются в соответствии с кодами расчета видов использования независимо от категории земель на 14 основных сегментов, включающих "сельскохозяйственное использование" (1 сегмент), "производственная деятельность" (6 сегмент).
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Истец считает, что при определении кадастровой стоимости земельных участков допущена ошибка, повлиявшая на величину их кадастровой стоимости, которая оказалась необоснованно завышена.
Решение: Отказано.То обстоятельство, что иные земельные участки со сходными, по мнению административного истца, характеристиками отнесены к сегменту 1 "Сельскохозяйственное использование", не свидетельствует о нарушении принципа единства методологии при проведении оценки, поскольку кадастровая стоимость всех объектов определялась методом массовой оценки, группировка объектов недвижимости бюджетным учреждением установлена разделом IX Методических указаний, предусматривающим, что для целей определения кадастровой стоимости земельные участки группируются в соответствии с кодами расчета видов использования независимо от категории земель на 14 основных сегментов, включающих "сельскохозяйственное использование" (1 сегмент), "производственная деятельность" (6 сегмент).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В результате раздела принадлежащего гражданину земельного участка значительно увеличилась кадастровая стоимость образованных земельных участков. Возникают ли у гражданина налогооблагаемый доход в связи с увеличением кадастровой стоимости и соответствующая обязанность по уплате НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В результате раздела принадлежащего гражданину земельного участка при разделе имущества при разводе через суд значительно увеличилась кадастровая стоимость образованных земельных участков (в несколько раз по сравнению с ранее установленной решением суда). Возникают ли у гражданина налогооблагаемый доход в связи с увеличением кадастровой стоимости и соответствующая обязанность по уплате НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В результате раздела принадлежащего гражданину земельного участка при разделе имущества при разводе через суд значительно увеличилась кадастровая стоимость образованных земельных участков (в несколько раз по сравнению с ранее установленной решением суда). Возникают ли у гражданина налогооблагаемый доход в связи с увеличением кадастровой стоимости и соответствующая обязанность по уплате НДФЛ?
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-09/68482)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-09/68482)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.10.2023 N ЕД-7-21/784@
(ред. от 19.07.2024)
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления в электронной форме сведений о зарегистрированном недвижимом имуществе, правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и о владельцах недвижимого имущества"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2023 N 76502)"07" - для сведений об изменении кадастровой стоимости земельного участка вследствие проведенной государственной кадастровой оценки. При этом заполнению подлежит Раздел 1 для земельных участков, сведения о кадастровой стоимости которых представляются в соответствии с актом об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков;
(ред. от 19.07.2024)
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления в электронной форме сведений о зарегистрированном недвижимом имуществе, правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и о владельцах недвижимого имущества"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2023 N 76502)"07" - для сведений об изменении кадастровой стоимости земельного участка вследствие проведенной государственной кадастровой оценки. При этом заполнению подлежит Раздел 1 для земельных участков, сведения о кадастровой стоимости которых представляются в соответствии с актом об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков;
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)Принятие к учету земельных участков, вновь образованных в результате раздела земельного участка (в прежних границах разделенного земельного участка), находящегося в государственной (муниципальной) собственности, являющегося единицей инвентарного учета, при наличии на них права постоянного (бессрочного) пользования отражается по каждому вновь образованному земельному участку по дебету счета 010311330 "Увеличение стоимости земли (земельных участков) - недвижимого имущества учреждения" и кредиту счета 040110172 "Доходы от операций с активами" с одновременным отражением выбытия с бухгалтерского учета разделенного земельного участка по дебету счета 040110172 "Доходы от операций с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010311430 "Уменьшение стоимости земли (земельных участков) - недвижимого имущества учреждения".
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)Принятие к учету земельных участков, вновь образованных в результате раздела земельного участка (в прежних границах разделенного земельного участка), находящегося в государственной (муниципальной) собственности, являющегося единицей инвентарного учета, при наличии на них права постоянного (бессрочного) пользования отражается по каждому вновь образованному земельному участку по дебету счета 010311330 "Увеличение стоимости земли (земельных участков) - недвижимого имущества учреждения" и кредиту счета 040110172 "Доходы от операций с активами" с одновременным отражением выбытия с бухгалтерского учета разделенного земельного участка по дебету счета 040110172 "Доходы от операций с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010311430 "Уменьшение стоимости земли (земельных участков) - недвижимого имущества учреждения".
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Правомерно ли условие договора аренды, устанавливающее механизм определения арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)"...Из содержания условий раздела 4 указанного договора и составленного при его заключении расчета годовой арендной платы следует, что размер арендной платы за землепользование исчисляется на основании кадастровой стоимости земельного участка по формуле, установленной Постановлением Правительства Республики Башкортостан N 480, а именно:
Правомерно ли условие договора аренды, устанавливающее механизм определения арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)"...Из содержания условий раздела 4 указанного договора и составленного при его заключении расчета годовой арендной платы следует, что размер арендной платы за землепользование исчисляется на основании кадастровой стоимости земельного участка по формуле, установленной Постановлением Правительства Республики Башкортостан N 480, а именно:
Статья: О необходимости внесения изменений в Закон о "лесной амнистии" в части порядка предоставления земельных участков собственникам построек
(Ефимова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вторая проблема состоит в том, что затруднено образование земельного участка в результате раздела исходного (материнского) земельного участка в силу следующего. Учитывая, что речь идет о формировании лесного участка, исходным по отношению к формируемому является лесной участок (при условии, что он постановлен на государственный кадастровый учет и имеет границы) или земли лесного фонда, из которых лесной участок не сформирован и соответственно, границы которому в рамках законодательства о государственном кадастровом учете не установлены. Это является безусловным препятствием для реализации процедуры "лесной амнистии" и в первом, и во втором случае. При образовании застроенного лесного участка путем раздела существующего лесного участка требуются два межевых плана: на исходный и на образуемый участки. Стоимость кадастровых работ в обоих случаях будет достаточно высокой, так как площадь лесных участков, поставленных на государственный кадастровый учет, нередко исчисляется сотнями гектаров. И для реализации задуманного придется оплатить работы кадастровому инженеру. Дешевыми данные работы не будут.
(Ефимова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вторая проблема состоит в том, что затруднено образование земельного участка в результате раздела исходного (материнского) земельного участка в силу следующего. Учитывая, что речь идет о формировании лесного участка, исходным по отношению к формируемому является лесной участок (при условии, что он постановлен на государственный кадастровый учет и имеет границы) или земли лесного фонда, из которых лесной участок не сформирован и соответственно, границы которому в рамках законодательства о государственном кадастровом учете не установлены. Это является безусловным препятствием для реализации процедуры "лесной амнистии" и в первом, и во втором случае. При образовании застроенного лесного участка путем раздела существующего лесного участка требуются два межевых плана: на исходный и на образуемый участки. Стоимость кадастровых работ в обоих случаях будет достаточно высокой, так как площадь лесных участков, поставленных на государственный кадастровый учет, нередко исчисляется сотнями гектаров. И для реализации задуманного придется оплатить работы кадастровому инженеру. Дешевыми данные работы не будут.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В соответствии с п. 6 ст. 396 НК РФ налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В соответствии с п. 6 ст. 396 НК РФ налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка.
Статья: Комплексное осуществление прокуратурой своих функций при защите интересов Российской Федерации в сфере лесных отношений
(Макеев Н.Н.)
("Законность", 2021, N 1)Участок площадью 16,8 тыс. га (земли бывшего совхоза "Турочакский") Постановлением администрации района 13 февраля 2013 г. был предоставлен в собственность ООО "Турочак". Продажа состоялась по цене 1,15 млн руб. (2% кадастровой стоимости сельхозугодий), а согласно заключению оценочной экспертизы, проведенной в рамках возбужденного уголовного дела, рыночная стоимость составляла 456 млн руб. Позднее земельный участок подвергся разделу и перепродаже многочисленным физическим и юридическим лицам.
(Макеев Н.Н.)
("Законность", 2021, N 1)Участок площадью 16,8 тыс. га (земли бывшего совхоза "Турочакский") Постановлением администрации района 13 февраля 2013 г. был предоставлен в собственность ООО "Турочак". Продажа состоялась по цене 1,15 млн руб. (2% кадастровой стоимости сельхозугодий), а согласно заключению оценочной экспертизы, проведенной в рамках возбужденного уголовного дела, рыночная стоимость составляла 456 млн руб. Позднее земельный участок подвергся разделу и перепродаже многочисленным физическим и юридическим лицам.
Вопрос: ИП, уплачивающий ЕСХН, получил в дар от дальней родственницы земельный участок сельскохозяйственного назначения, который не используется в предпринимательской деятельности. Как учитывается такой доход: в рамках ЕСХН или облагается НДФЛ? Если в рамках ЕСХН, то исходя из какой стоимости?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)По основаниям, изложенным в разделе по ЕСХН, для определения дохода может быть использована кадастровая стоимость земельного участка.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)По основаниям, изложенным в разделе по ЕСХН, для определения дохода может быть использована кадастровая стоимость земельного участка.
Статья: Споры об определении размера арендной платы за пользование государственным земельным участком как последствие заключения договора аренды неуполномоченным публичным субъектом
(Крестьянцева Е.С.)
("Закон", 2023, N 3)Как мы уже указывали, в случае переоформления права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды годовой размер арендной платы устанавливается в пределах 2% кадастровой стоимости. Соответственно, встает вопрос о том, имело ли место переоформление права постоянного (бессрочного) пользования при заключении договора аренды или нет.
(Крестьянцева Е.С.)
("Закон", 2023, N 3)Как мы уже указывали, в случае переоформления права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды годовой размер арендной платы устанавливается в пределах 2% кадастровой стоимости. Соответственно, встает вопрос о том, имело ли место переоформление права постоянного (бессрочного) пользования при заключении договора аренды или нет.
Готовое решение: Как учреждению заполнять инвентаризационную опись (сличительную ведомость) по объектам нефинансовых активов по форме 0510466
(КонсультантПлюс, 2025)в графах 13 и 14 - количество и стоимость объектов, имеющих признаки обесценения. Показатели этих граф соответствуют показателям граф 12 и 13 подраздела 2.2 и корректировке не подлежат. Если нужно отразить актуальную кадастровую стоимость земельных участков, выявленную при инвентаризации, в графе 13 укажите "1", а в графе 14 - показатель из графы 13 подраздела 2.2 разд. 2 (Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 02-06-08/19737);
(КонсультантПлюс, 2025)в графах 13 и 14 - количество и стоимость объектов, имеющих признаки обесценения. Показатели этих граф соответствуют показателям граф 12 и 13 подраздела 2.2 и корректировке не подлежат. Если нужно отразить актуальную кадастровую стоимость земельных участков, выявленную при инвентаризации, в графе 13 укажите "1", а в графе 14 - показатель из графы 13 подраздела 2.2 разд. 2 (Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 02-06-08/19737);
"Комментарий к Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В информации Росреестра от 2 октября 2017 г. "Росреестр информирует о способах получения сведений о кадастровой стоимости недвижимости" <519> изложены способы получения сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости. Как отмечено при этом, кадастровая стоимость является базовой величиной для исчисления налога на землю, а также на имущество юридических и физических лиц в субъектах России, где региональные органы власти приняли такое решение; кроме того, информация о кадастровой стоимости может быть использована для проведения ряда операций с недвижимостью, например оформления аренды или наследства.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В информации Росреестра от 2 октября 2017 г. "Росреестр информирует о способах получения сведений о кадастровой стоимости недвижимости" <519> изложены способы получения сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости. Как отмечено при этом, кадастровая стоимость является базовой величиной для исчисления налога на землю, а также на имущество юридических и физических лиц в субъектах России, где региональные органы власти приняли такое решение; кроме того, информация о кадастровой стоимости может быть использована для проведения ряда операций с недвижимостью, например оформления аренды или наследства.
Статья: Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Соответственно, по моему мнению, налогооблагаемый доход, полученный от продажи земельного участка, созданного в результате раздела, может быть уменьшен, в частности, на стоимость кадастровых работ по разделению участка и на госпошлину за регистрацию права собственности на новые участки.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Соответственно, по моему мнению, налогооблагаемый доход, полученный от продажи земельного участка, созданного в результате раздела, может быть уменьшен, в частности, на стоимость кадастровых работ по разделению участка и на госпошлину за регистрацию права собственности на новые участки.
Статья: Спор о разделе имущества супругов (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)- экспертное заключение о степени готовности объекта, построенного в период брака на земельном участке;
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)- экспертное заключение о степени готовности объекта, построенного в период брака на земельном участке;