Кадастровая стоимость не установлена
Подборка наиболее важных документов по запросу Кадастровая стоимость не установлена (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ налогового органа в применении ставки, установленной ч. 3 ст. 2 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", с понижающим коэффициентом 0,1 в отношении помещений 1 - 2 этажей принадлежащего налогоплательщику здания. Суд установил, что основанием для отказа послужил вывод налогового органа о возможности применения коэффициента только к помещениям, являющимся самостоятельными объектами недвижимости и включенным в приложение 2 к постановлению правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость". Отклоняя доводы налогового органа, суд указал, что применимые законодательные нормы не содержат каких-либо предписаний о том, что они могут применяться только в отношении помещений, являющихся самостоятельными объектами недвижимости. Фактически примененный инспекцией подход не имеет под собой экономических оснований, дискриминирует налогоплательщиков, право собственности которых оформлено на здание в целом. Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии законодательно установленной методики, позволяющей применять льготную ставку налогообложения к отдельным помещениям здания. Согласно п. 6 ст. 378.2 НК РФ в случае, если кадастровая стоимость помещения не установлена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания. Поскольку стоимость помещений 1 - 2 этажей здания не определена, общество правомерно рассчитало их стоимость пропорционально стоимости здания в целом и применило к ним понижающий коэффициент налоговой ставки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ налогового органа в применении ставки, установленной ч. 3 ст. 2 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", с понижающим коэффициентом 0,1 в отношении помещений 1 - 2 этажей принадлежащего налогоплательщику здания. Суд установил, что основанием для отказа послужил вывод налогового органа о возможности применения коэффициента только к помещениям, являющимся самостоятельными объектами недвижимости и включенным в приложение 2 к постановлению правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость". Отклоняя доводы налогового органа, суд указал, что применимые законодательные нормы не содержат каких-либо предписаний о том, что они могут применяться только в отношении помещений, являющихся самостоятельными объектами недвижимости. Фактически примененный инспекцией подход не имеет под собой экономических оснований, дискриминирует налогоплательщиков, право собственности которых оформлено на здание в целом. Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии законодательно установленной методики, позволяющей применять льготную ставку налогообложения к отдельным помещениям здания. Согласно п. 6 ст. 378.2 НК РФ в случае, если кадастровая стоимость помещения не установлена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания. Поскольку стоимость помещений 1 - 2 этажей здания не определена, общество правомерно рассчитало их стоимость пропорционально стоимости здания в целом и применило к ним понижающий коэффициент налоговой ставки.
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Представление доказательств в арбитражном процессе
(КонсультантПлюс, 2025)...на момент принятия решения судом первой инстанции новая кадастровая стоимость спорного земельного участка не была установлена. Новая стоимость была определена только к моменту рассмотрения дела в апелляционной инстанции.
(КонсультантПлюс, 2025)...на момент принятия решения судом первой инстанции новая кадастровая стоимость спорного земельного участка не была установлена. Новая стоимость была определена только к моменту рассмотрения дела в апелляционной инстанции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях недвижимость можно продать по цене ниже кадастровой или рыночной стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете это сделать во всех случаях, кроме тех, когда обязанность определить цену недвижимости в размере кадастровой стоимости или не ниже нее установлена нормативным актом. Например, по общему правилу цена должна быть равна кадастровой стоимости при заключении управляющей компанией территории опережающего развития договора купли-продажи недвижимого имущества с резидентом данной территории или с лицом, которому предоставлен особый правовой режим предпринимательской и иной деятельности на этой территории (п. п. 3, 9 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 24.04.2015 N 390).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете это сделать во всех случаях, кроме тех, когда обязанность определить цену недвижимости в размере кадастровой стоимости или не ниже нее установлена нормативным актом. Например, по общему правилу цена должна быть равна кадастровой стоимости при заключении управляющей компанией территории опережающего развития договора купли-продажи недвижимого имущества с резидентом данной территории или с лицом, которому предоставлен особый правовой режим предпринимательской и иной деятельности на этой территории (п. п. 3, 9 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 24.04.2015 N 390).
Готовое решение: Ставки по налогу на имущество для юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу максимальная ставка для расчета налога по кадастровой стоимости - 2%, а в отношении недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн руб., - 2,5%. Регион может вводить свои ставки для расчета налога по кадастровой стоимости, но они не должны превышать установленные максимальные ставки (п. 2 ст. 372, п. п. 1.1, 1.3 ст. 380 НК РФ). В том числе могут вводиться дифференцированные ставки в зависимости от вида недвижимого имущества (например, для торгово-офисной и жилой недвижимости) и (или) его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 380 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу максимальная ставка для расчета налога по кадастровой стоимости - 2%, а в отношении недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн руб., - 2,5%. Регион может вводить свои ставки для расчета налога по кадастровой стоимости, но они не должны превышать установленные максимальные ставки (п. 2 ст. 372, п. п. 1.1, 1.3 ст. 380 НК РФ). В том числе могут вводиться дифференцированные ставки в зависимости от вида недвижимого имущества (например, для торгово-офисной и жилой недвижимости) и (или) его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 380 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Положения ст. 378.2 (кроме подп. 4 п. 1) и 382 НК РФ, предусматривающие особенности обложения налогом недвижимости, в отношении которой налоговая база определяется как ее кадастровая стоимость, не устанавливают иных признаков объекта налогообложения по сравнению с тем, как они определены ст. 374 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Положения ст. 378.2 (кроме подп. 4 п. 1) и 382 НК РФ, предусматривающие особенности обложения налогом недвижимости, в отношении которой налоговая база определяется как ее кадастровая стоимость, не устанавливают иных признаков объекта налогообложения по сравнению с тем, как они определены ст. 374 НК РФ.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В кассационной жалобе П. указывал, что налог на один из объектов недвижимости, исчисленный исходя из его инвентаризационной стоимости, в несколько раз превышает налог, исчисленный исходя из кадастровой стоимости данного объекта; при разрешении спора судами не была учтена правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в постановлении от 15 февраля 2019 г. N 10-П "По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой" (далее - постановление от 15 февраля 2019 г. N 10-П), согласно которой пп. 1 и 2 ст. 402 НК РФ по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования не исключают права налогоплательщика - в тех субъектах Российской Федерации, в которых не утверждены в установленном порядке результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и (или) не установлена единая дата начала применения на их территориях порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, - требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора), в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В кассационной жалобе П. указывал, что налог на один из объектов недвижимости, исчисленный исходя из его инвентаризационной стоимости, в несколько раз превышает налог, исчисленный исходя из кадастровой стоимости данного объекта; при разрешении спора судами не была учтена правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в постановлении от 15 февраля 2019 г. N 10-П "По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой" (далее - постановление от 15 февраля 2019 г. N 10-П), согласно которой пп. 1 и 2 ст. 402 НК РФ по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования не исключают права налогоплательщика - в тех субъектах Российской Федерации, в которых не утверждены в установленном порядке результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и (или) не установлена единая дата начала применения на их территориях порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, - требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора), в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.
Последние изменения: Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Если законом субъекта РФ установлены особенности определения налоговой базы в отношении административно-деловых центров, торговых центров (комплексов) и расположенных в них помещений, налоговой базой признается внесенная в ЕГРН кадастровая стоимость такого нежилого здания, включенного в перечень, или расположенных в нем помещений. Если кадастровая стоимость помещения не установлена, налоговая база по нему рассчитывается как доля кадастровой стоимости здания (строения, сооружения), пропорциональная площади помещения в общей площади здания.
(КонсультантПлюс, 2025)Если законом субъекта РФ установлены особенности определения налоговой базы в отношении административно-деловых центров, торговых центров (комплексов) и расположенных в них помещений, налоговой базой признается внесенная в ЕГРН кадастровая стоимость такого нежилого здания, включенного в перечень, или расположенных в нем помещений. Если кадастровая стоимость помещения не установлена, налоговая база по нему рассчитывается как доля кадастровой стоимости здания (строения, сооружения), пропорциональная площади помещения в общей площади здания.
Готовое решение: Как организациям и ИП уведомить налоговый орган об исчисленных суммах налогов и взносов, перечисляемых посредством ЕНП
(КонсультантПлюс, 2025)По другим налогам таких ограничений нет. Например, вы можете включить в одно уведомление сведения об обязательствах по всем срокам уплаты налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, транспортного или земельного налога, не дожидаясь установленных сроков. Таким образом, вы досрочно уведомите налоговую о своих обязательствах по налогу по всем срокам его уплаты (Письмо ФНС России от 10.04.2024 N ЗГ-2-8/5702@).
(КонсультантПлюс, 2025)По другим налогам таких ограничений нет. Например, вы можете включить в одно уведомление сведения об обязательствах по всем срокам уплаты налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, транспортного или земельного налога, не дожидаясь установленных сроков. Таким образом, вы досрочно уведомите налоговую о своих обязательствах по налогу по всем срокам его уплаты (Письмо ФНС России от 10.04.2024 N ЗГ-2-8/5702@).
Статья: Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Если же кадастровая стоимость участка не установлена, то доходы от продажи для целей налогообложения определяют исходя из цены сделки <3>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Если же кадастровая стоимость участка не установлена, то доходы от продажи для целей налогообложения определяют исходя из цены сделки <3>.
Статья: Изменение кадастровой стоимости помещений аптеки и налог на имущество
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Пересмотр кадастровой стоимости в связи с выявлением недостоверности сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости, направлен не на установление новых условий налогообложения, а на исправление ошибок (искажений), допущенных по результатам ранее проведенной кадастровой оценки, обеспечение экономически обоснованного налогообложения, пресечение злоупотреблений (см. также Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 19.07.2019 N 305-КГ18-17303 по делу N А40-232515/2017).
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Пересмотр кадастровой стоимости в связи с выявлением недостоверности сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости, направлен не на установление новых условий налогообложения, а на исправление ошибок (искажений), допущенных по результатам ранее проведенной кадастровой оценки, обеспечение экономически обоснованного налогообложения, пресечение злоупотреблений (см. также Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 19.07.2019 N 305-КГ18-17303 по делу N А40-232515/2017).
Статья: Спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка (на основании судебной практики Московского областного суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Федеральный законодатель, вводя для целей налогообложения государственную кадастровую оценку земельного участка, одновременно не исключает установление кадастровой стоимости объекта недвижимости, равной его рыночной стоимости. При этом основанием для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости федеральный законодатель указывает установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Федеральный законодатель, вводя для целей налогообложения государственную кадастровую оценку земельного участка, одновременно не исключает установление кадастровой стоимости объекта недвижимости, равной его рыночной стоимости. При этом основанием для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости федеральный законодатель указывает установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.
Ситуация: Как оспорить (уменьшить) кадастровую стоимость квартиры или земельного участка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В настоящем материале не рассматривается порядок установления кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере рыночной стоимости бюджетным учреждением в случае принятия соответствующего решения органом власти субъекта РФ и оспаривания соответствующего решения, действий или бездействия указанного бюджетного учреждения.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В настоящем материале не рассматривается порядок установления кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере рыночной стоимости бюджетным учреждением в случае принятия соответствующего решения органом власти субъекта РФ и оспаривания соответствующего решения, действий или бездействия указанного бюджетного учреждения.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Если кадастровая стоимость по помещению не установлена, а установлена только по всему зданию, то налоговую базу определите по кадастровой стоимости здания пропорционально площади помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если кадастровая стоимость по помещению не установлена, а установлена только по всему зданию, то налоговую базу определите по кадастровой стоимости здания пропорционально площади помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)замечания к проекту отчета об определении кадастровой стоимости, не соответствующие требованиям, установленным данной статьей, не рассматриваются (ч. 12);
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)замечания к проекту отчета об определении кадастровой стоимости, не соответствующие требованиям, установленным данной статьей, не рассматриваются (ч. 12);
Статья: Уведомление по налогу на имущество за 2023 г.: подавать или нет?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Если же у российской компании также имеются объекты, облагаемые исходя из кадастровой стоимости, она их в декларацию не включает. Кроме того, когда у компании есть только такие объекты, декларация вообще не подается. Таким образом, поскольку законодательством о налогах и сборах обязанность по представлению налоговой декларации в отношении объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости, не установлена, по таким объектам российской компании нужно подать уведомление за 2023 г.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Если же у российской компании также имеются объекты, облагаемые исходя из кадастровой стоимости, она их в декларацию не включает. Кроме того, когда у компании есть только такие объекты, декларация вообще не подается. Таким образом, поскольку законодательством о налогах и сборах обязанность по представлению налоговой декларации в отношении объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости, не установлена, по таким объектам российской компании нужно подать уведомление за 2023 г.
Статья: Спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Федеральный законодатель, вводя государственную кадастровую оценку земельного участка для целей налогообложения, одновременно не исключает установление кадастровой стоимости участка равной его рыночной стоимости. Результаты определения кадастровой стоимости может оспорить не только собственник объекта оценки, но и другие лица, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают их права и обязанности.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Федеральный законодатель, вводя государственную кадастровую оценку земельного участка для целей налогообложения, одновременно не исключает установление кадастровой стоимости участка равной его рыночной стоимости. Результаты определения кадастровой стоимости может оспорить не только собственник объекта оценки, но и другие лица, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают их права и обязанности.