Кадастровая и балансовая стоимость здания
Подборка наиболее важных документов по запросу Кадастровая и балансовая стоимость здания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Ситуация 1. Если здание облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, то установка системы вентиляции на размер этого налога никак не повлияет. Вентсистема, которая является неотъемлемой частью здания (в том числе учитываемая по правилам бухучета как отдельный инвентарный объект), облагается "кадастровым" налогом в составе этого здания. Платить за нее налог по балансовой стоимости не надо <26>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Ситуация 1. Если здание облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, то установка системы вентиляции на размер этого налога никак не повлияет. Вентсистема, которая является неотъемлемой частью здания (в том числе учитываемая по правилам бухучета как отдельный инвентарный объект), облагается "кадастровым" налогом в составе этого здания. Платить за нее налог по балансовой стоимости не надо <26>.
Корреспонденция счетов: Организация (участник простого товарищества, не ведущий общие дела) передала в совместную деятельность персональные компьютеры, учитываемые в составе основных средств (ОС). В июне в рамках осуществления совместной деятельности приобретено и введено в эксплуатацию здание. Как начисляются и уплачиваются авансовые платежи по налогу на имущество организаций за девять месяцев и налог на имущество организаций за год в отношении указанных объектов ОС?..
(Консультация эксперта, 2025)Здание относится к восьмой амортизационной группе в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Налоговая база по налогу на имущество по приобретенному зданию определяется как среднегодовая стоимость (кадастровая стоимость не определена). По данным, полученным от участника, ведущего общие дела, остаточная (балансовая) стоимость здания составляет (без учета предстоящих в будущем затрат, связанных с этим имуществом):
(Консультация эксперта, 2025)Здание относится к восьмой амортизационной группе в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Налоговая база по налогу на имущество по приобретенному зданию определяется как среднегодовая стоимость (кадастровая стоимость не определена). По данным, полученным от участника, ведущего общие дела, остаточная (балансовая) стоимость здания составляет (без учета предстоящих в будущем затрат, связанных с этим имуществом):
Нормативные акты
Приказ Росстата от 20.08.2025 N 410
(ред. от 02.10.2025)
"Об утверждении официальных статистических методологий формирования показателей статистики основного капитала и других нефинансовых активов"- по строке 02 "здания" графа 10 "Наличие на конец года по остаточной балансовой стоимости с учетом изменения за счет доведения стоимости активов до справедливой и кадастровой стоимости";
(ред. от 02.10.2025)
"Об утверждении официальных статистических методологий формирования показателей статистики основного капитала и других нефинансовых активов"- по строке 02 "здания" графа 10 "Наличие на конец года по остаточной балансовой стоимости с учетом изменения за счет доведения стоимости активов до справедливой и кадастровой стоимости";
Статья: Кабинеты сотрудников организации - объект кадастрового налогообложения?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)СКЭС ВС РФ опиралась на позицию Конституционного Суда, согласно которой офисно-торговая недвижимость (по сравнению с другими видами недвижимости) имеет более высокую стоимость, в связи с чем собственник должен быть готов нести более высокую налоговую нагрузку (исходя из кадастровой, а не остаточной стоимости), причем даже если имущество используется по иному назначению, чем торговля и размещение (сдача в аренду) офисов.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)СКЭС ВС РФ опиралась на позицию Конституционного Суда, согласно которой офисно-торговая недвижимость (по сравнению с другими видами недвижимости) имеет более высокую стоимость, в связи с чем собственник должен быть готов нести более высокую налоговую нагрузку (исходя из кадастровой, а не остаточной стоимости), причем даже если имущество используется по иному назначению, чем торговля и размещение (сдача в аренду) офисов.
Статья: Привлечение к административной ответственности по статье 15.15.6 КоАП РФ
(Зарипова М.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 3)- не поставлено на учет металлическое ограждение (забор) вокруг здания ФОК, котельной и футбольного поля. Согласно отчету об оценке балансовая стоимость трех заборов общей протяженностью 1 081,7 м составляет в общей сумме 1 802 140 руб.;
(Зарипова М.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 3)- не поставлено на учет металлическое ограждение (забор) вокруг здания ФОК, котельной и футбольного поля. Согласно отчету об оценке балансовая стоимость трех заборов общей протяженностью 1 081,7 м составляет в общей сумме 1 802 140 руб.;
Вопрос: О недвижимых и движимых вещах; об определении балансовой стоимости нефинансовых активов в целях бухучета организаций государственного сектора.
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 02-06-10/60390)К недвижимым вещам относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 02-06-10/60390)К недвижимым вещам относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если здание облагается налогом по кадастровой стоимости, то сети и системы инженерно-технического обеспечения (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета), являющиеся неотъемлемой частью здания, подлежат налогообложению в составе кадастровой стоимости этого здания.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если здание облагается налогом по кадастровой стоимости, то сети и системы инженерно-технического обеспечения (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета), являющиеся неотъемлемой частью здания, подлежат налогообложению в составе кадастровой стоимости этого здания.
Последние изменения: Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая служба России привела позицию Минфина России о том, как определять налоговую базу при исключении имущества из перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Так, если здание и помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, исключены из перечня, налоговая база определяется каждым собственником по балансовой (остаточной) стоимости здания, помещения исходя:
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая служба России привела позицию Минфина России о том, как определять налоговую базу при исключении имущества из перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Так, если здание и помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, исключены из перечня, налоговая база определяется каждым собственником по балансовой (остаточной) стоимости здания, помещения исходя:
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Выбытие объектов основных средств (зданий, сооружений и др.) оформляется актом о списании объекта основных средств (форма N ОС-4), где отражают информацию, характеризующую объект: дату постройки (поступления) и сдачи в эксплуатацию; первоначальную (или переоцененную) стоимость, сумму начисленной амортизации, балансовую стоимость; количество капитальных ремонтов и сумму затрат на их проведение; результаты тестирования на обесценение. При ликвидации объекта на оборотной стороне акта отражают затраты по ликвидации и сведения о материальных ценностях, поступивших от разборки; рассчитывают результат от ликвидации. В случае списания зданий в бухгалтерию вместе с актом также передается документ, подтверждающий снятие его с учета в Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестре); а при списании технических средств (тракторов, комбайнов и др.) - документ, подтверждающий снятие объекта с учета в Гостехнадзоре.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Выбытие объектов основных средств (зданий, сооружений и др.) оформляется актом о списании объекта основных средств (форма N ОС-4), где отражают информацию, характеризующую объект: дату постройки (поступления) и сдачи в эксплуатацию; первоначальную (или переоцененную) стоимость, сумму начисленной амортизации, балансовую стоимость; количество капитальных ремонтов и сумму затрат на их проведение; результаты тестирования на обесценение. При ликвидации объекта на оборотной стороне акта отражают затраты по ликвидации и сведения о материальных ценностях, поступивших от разборки; рассчитывают результат от ликвидации. В случае списания зданий в бухгалтерию вместе с актом также передается документ, подтверждающий снятие его с учета в Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестре); а при списании технических средств (тракторов, комбайнов и др.) - документ, подтверждающий снятие объекта с учета в Гостехнадзоре.
Вопрос: Нужно ли рассчитать и уплатить авансовый платеж по налогу на имущество организаций по среднегодовой стоимости за I квартал 2024 г., если приобретенное в г. Москве здание принято к учету 20.03.2024, амортизация начисляется с 01.04.2024?
(Консультация эксперта, 2024)Балансовая стоимость в месяце приобретения здания при расчете средней стоимости равна нулю. Амортизация в I квартале 2024 г. по указанному имуществу не начислялась в силу п. 33 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
(Консультация эксперта, 2024)Балансовая стоимость в месяце приобретения здания при расчете средней стоимости равна нулю. Амортизация в I квартале 2024 г. по указанному имуществу не начислялась в силу п. 33 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу земельного участка, на котором расположено здание, если стоимость земельного участка указана в договоре купли-продажи недвижимости отдельно от стоимости здания?..
(Консультация эксперта, 2025)Признан прочий доход от продажи земельного участка в размере превышения поступлений от продажи объекта ОС над суммой его балансовой стоимости
(Консультация эксперта, 2025)Признан прочий доход от продажи земельного участка в размере превышения поступлений от продажи объекта ОС над суммой его балансовой стоимости
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.04.2023 N 03-05-04-01/31000
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)Отметим, что высказанная СКЭС ВС РФ позиция базировалась не на специфике деятельности налогоплательщика (банковская сфера), а на виде (предназначенности) здания (помещений в нем). Эта позиция основана на разъяснениях Конституционного суда, согласно которым офисно-торговая недвижимость (по сравнению с другими видами недвижимости) имеет более высокую стоимость, в связи с чем собственник должен быть готов нести более высокую налоговую нагрузку (исходя из кадастровой, а не остаточной стоимости), причем даже если имущество используется по иному назначению, чем торговля и размещение (сдача в аренду) офисов.
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)Отметим, что высказанная СКЭС ВС РФ позиция базировалась не на специфике деятельности налогоплательщика (банковская сфера), а на виде (предназначенности) здания (помещений в нем). Эта позиция основана на разъяснениях Конституционного суда, согласно которым офисно-торговая недвижимость (по сравнению с другими видами недвижимости) имеет более высокую стоимость, в связи с чем собственник должен быть готов нести более высокую налоговую нагрузку (исходя из кадастровой, а не остаточной стоимости), причем даже если имущество используется по иному назначению, чем торговля и размещение (сдача в аренду) офисов.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Пример. Учреждение заключило договор аренды на 10 мес., по условиям которого площадь здания в размере 11 кв. м передается в аренду некоммерческой организации. Предусмотрены арендная плата в размере 12 000 руб. в месяц, а также компенсация коммунальных платежей, вносимых арендодателем за арендуемые площади (электроэнергия, отопление, водоснабжение и т.д.). Оставшийся срок полезного использования здания, часть которого передана в аренду, составляет 30 мес. Балансовая стоимость здания, часть помещения которого передается в аренду, равна 6 100 000 руб., кадастровая стоимость здания - 7 000 000 руб.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Пример. Учреждение заключило договор аренды на 10 мес., по условиям которого площадь здания в размере 11 кв. м передается в аренду некоммерческой организации. Предусмотрены арендная плата в размере 12 000 руб. в месяц, а также компенсация коммунальных платежей, вносимых арендодателем за арендуемые площади (электроэнергия, отопление, водоснабжение и т.д.). Оставшийся срок полезного использования здания, часть которого передана в аренду, составляет 30 мес. Балансовая стоимость здания, часть помещения которого передается в аренду, равна 6 100 000 руб., кадастровая стоимость здания - 7 000 000 руб.