К каким расходам относится резерв на оплату отпусков
Подборка наиболее важных документов по запросу К каким расходам относится резерв на оплату отпусков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль по новой форме за I квартал 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на формирование резерва на оплату отпусков относятся к расходам на оплату труда и отражаются в декларации по прибыли в аналогичном порядке - в Приложении N 2 к листу 02 в составе прямых или косвенных расходов (п. 24 ст. 255, п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 324.1 НК РФ, п. п. 126, 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на формирование резерва на оплату отпусков относятся к расходам на оплату труда и отражаются в декларации по прибыли в аналогичном порядке - в Приложении N 2 к листу 02 в составе прямых или косвенных расходов (п. 24 ст. 255, п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 324.1 НК РФ, п. п. 126, 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на формирование резерва на оплату отпусков относятся к расходам на оплату труда, при этом они могут быть как прямыми, так и косвенными (п. 24 ст. 255, п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 324.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.09.2013 N 03-03-06/1/38134).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на формирование резерва на оплату отпусков относятся к расходам на оплату труда, при этом они могут быть как прямыми, так и косвенными (п. 24 ст. 255, п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 324.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.09.2013 N 03-03-06/1/38134).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях потребительской кооперации"
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)2.22. В целях равномерного отражения предстоящих расходов в издержках обращения и производства отчетного периода предприятия потребительской кооперации могут создавать резервы предстоящих расходов, которые учитываются на счете 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей". За счет отчислений, относимых на издержки обращения и производства, создаются следующие резервы: на предстоящую оплату отпусков работникам; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год; ремонтный фонд или резерв на ремонт основных средств; резерв на списание естественной убыли в пределах утвержденных норм естественной убыли на предприятиях торговли и общественного питания системы потребительской кооперации, имеющих склады, базах овощных и продовольственных товаров, холодильниках и хладокомбинатах.
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)2.22. В целях равномерного отражения предстоящих расходов в издержках обращения и производства отчетного периода предприятия потребительской кооперации могут создавать резервы предстоящих расходов, которые учитываются на счете 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей". За счет отчислений, относимых на издержки обращения и производства, создаются следующие резервы: на предстоящую оплату отпусков работникам; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год; ремонтный фонд или резерв на ремонт основных средств; резерв на списание естественной убыли в пределах утвержденных норм естественной убыли на предприятиях торговли и общественного питания системы потребительской кооперации, имеющих склады, базах овощных и продовольственных товаров, холодильниках и хладокомбинатах.
"Инструкция по калькулированию себестоимости продукции на предприятиях молочной, маслосыродельной и молочноконсервной промышленности"
(утв. Минсельхозпродом РФ 19.03.1996)
(с изм. от 12.10.1999)Заработная плата производственных рабочих учитывается по калькулируемым объектам (по видам или группам однородной продукции). Кроме того, учитываются надтарифные выплаты, произведенные производственным рабочим, непосредственно связанные с выработкой продукции за непроработанное (неявочное) время, в соответствии с законодательством о труде или коллективными договорами. Сумма надтарифной заработной платы, подлежащей предварительному начислению (за время очередных и дополнительных отпусков производственных рабочих), ежемесячно резервируется на счете "Резерв предстоящих расходов и платежей" в сметном порядке по отдельным цехам. Другие виды надтарифной заработной платы производственных рабочих относятся на себестоимость продукции отчетного периода в фактически начисленных размерах. Расходы на оплату труда производственных рабочих распределяются между видами продукции внутри цеха пропорционально стоимости сырья (молока базисной жирности и др.), как предусмотрено в учетной политике предприятия.
(утв. Минсельхозпродом РФ 19.03.1996)
(с изм. от 12.10.1999)Заработная плата производственных рабочих учитывается по калькулируемым объектам (по видам или группам однородной продукции). Кроме того, учитываются надтарифные выплаты, произведенные производственным рабочим, непосредственно связанные с выработкой продукции за непроработанное (неявочное) время, в соответствии с законодательством о труде или коллективными договорами. Сумма надтарифной заработной платы, подлежащей предварительному начислению (за время очередных и дополнительных отпусков производственных рабочих), ежемесячно резервируется на счете "Резерв предстоящих расходов и платежей" в сметном порядке по отдельным цехам. Другие виды надтарифной заработной платы производственных рабочих относятся на себестоимость продукции отчетного периода в фактически начисленных размерах. Расходы на оплату труда производственных рабочих распределяются между видами продукции внутри цеха пропорционально стоимости сырья (молока базисной жирности и др.), как предусмотрено в учетной политике предприятия.
Статья: Считаем дни отпуска, отпускные и компенсации за неиспользованные отпуска
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)В бухучете сумма доплаты отпускных - расход на обычные виды деятельности. При сформированном у вас резерве на оплату отпусков доплаченная сумма отпускных относится за счет резерва в месяце, когда ее доначислили. Отразите проводкой Дт 96 - Кт 70.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)В бухучете сумма доплаты отпускных - расход на обычные виды деятельности. При сформированном у вас резерве на оплату отпусков доплаченная сумма отпускных относится за счет резерва в месяце, когда ее доначислили. Отразите проводкой Дт 96 - Кт 70.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.07.2023 N 03-03-06/1/69566 <Об учете в целях налога на прибыль сумм резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, а также расходов на его формирование>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Работодатель должен определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв. В этом случае к расходам на оплату труда относятся отчисления в резерв, а фактические расходы на выплату отпускных списываются за счет резерва.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Работодатель должен определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв. В этом случае к расходам на оплату труда относятся отчисления в резерв, а фактические расходы на выплату отпускных списываются за счет резерва.
Вопрос: Возможна ли ответственность для организации, которая при расчете ежемесячных отчислений в резерв на выплату годового вознаграждения на 2023 г. в целях налогового учета включила выплаты, которые будут начислены и выплачены в 2023 г., а страховые взносы с выплат исчислила по ставкам 2022 г.? Нужно ли их пересчитывать?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2022)К расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год, осуществляемые в соответствии со ст. 324.1 НК РФ (п. 24 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2022)К расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год, осуществляемые в соответствии со ст. 324.1 НК РФ (п. 24 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
Статья: Бухгалтерские резервы: новогодний чек-лист
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Создание резерва отражается проводкой Дт 20 (25, 26, 44, 08...) - Кт 96-"Отпускной резерв". Дебетуем тот счет, куда обычно относим зарплату работников, под отпуска которых формируем резерв.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Создание резерва отражается проводкой Дт 20 (25, 26, 44, 08...) - Кт 96-"Отпускной резерв". Дебетуем тот счет, куда обычно относим зарплату работников, под отпуска которых формируем резерв.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете оплату дополнительного отпуска работнице, занятой на работах с вредными условиями труда?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется, доходы и расходы учитываются методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется, доходы и расходы учитываются методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Статья: Длительные отпуска педагогических работников в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 9)Если начисленная сумма отпускных и взносов в фонды с суммы отпускных превысила ранее сформированный резерв, есть два варианта - доначислить резерв или отнести сумму превышения на обычные расходы текущего финансового года. Какой вариант выбрать, учреждение решает в рамках учетной политики.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 9)Если начисленная сумма отпускных и взносов в фонды с суммы отпускных превысила ранее сформированный резерв, есть два варианта - доначислить резерв или отнести сумму превышения на обычные расходы текущего финансового года. Какой вариант выбрать, учреждение решает в рамках учетной политики.
Статья: Развитие методики расчета резервов по оплате труда в современных экономических условиях
(Сидоренко О.В., Гамидова Н.Г., Шабанникова Н.Н., Сергеева С.А.)
("Аудитор", 2023, N 11)Сопоставим эти критерии более детально с каждым видом расходов по оплате труда (рис. 1).
(Сидоренко О.В., Гамидова Н.Г., Шабанникова Н.Н., Сергеева С.А.)
("Аудитор", 2023, N 11)Сопоставим эти критерии более детально с каждым видом расходов по оплате труда (рис. 1).
Готовое решение: Как органам местного самоуправления заполнить и представить форму 14МО - отчет о расходах и численности работников (ф. 0503075)
(КонсультантПлюс, 2025)справочно по строке 090 отразите резерв предстоящих расходов для оплаты отпусков или компенсаций за неиспользованный отпуск.
(КонсультантПлюс, 2025)справочно по строке 090 отразите резерв предстоящих расходов для оплаты отпусков или компенсаций за неиспользованный отпуск.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оценочное обязательство, признаваемое в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ, если для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организация не пользуется правом на создание резерва. В связи с этим отпускные в общем порядке признаются расходом в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, а страховые взносы признаются в качестве расхода на даты их начисления (п. п. 1, 4, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Компенсация за неиспользованный отпуск независимо от того, создается резерв или нет, включается в состав расходов в месяце ее начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ) Дополнительно о расходах в виде компенсации см. Письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2014 N 16-15/054509.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организация не пользуется правом на создание резерва. В связи с этим отпускные в общем порядке признаются расходом в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, а страховые взносы признаются в качестве расхода на даты их начисления (п. п. 1, 4, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Компенсация за неиспользованный отпуск независимо от того, создается резерв или нет, включается в состав расходов в месяце ее начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ) Дополнительно о расходах в виде компенсации см. Письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2014 N 16-15/054509.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму произведенных отчислений в резерв отражайте в Приложении N 2 к листу 02 декларации в составе прямых или косвенных расходов в зависимости от того, к каким расходам относите отчисления в резерв.
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму произведенных отчислений в резерв отражайте в Приложении N 2 к листу 02 декларации в составе прямых или косвенных расходов в зависимости от того, к каким расходам относите отчисления в резерв.