Элементы заработной платы
Подборка наиболее важных документов по запросу Элементы заработной платы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Исчисление продолжительности периодов временной нетрудоспособности и их оплата за счет работодателя, а также определение среднего заработка при расчете пособия
(КонсультантПлюс, 2026)...суд... обоснованно удовлетворил заявленные Обществом требования, поскольку пришел к верному выводу, что в рассматриваемом случае спорные выплаты материальной помощи являются элементами оплаты труда и подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, в силу чего должны облагаться страховыми взносами в полном объеме..."
(КонсультантПлюс, 2026)...суд... обоснованно удовлетворил заявленные Обществом требования, поскольку пришел к верному выводу, что в рассматриваемом случае спорные выплаты материальной помощи являются элементами оплаты труда и подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, в силу чего должны облагаться страховыми взносами в полном объеме..."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения СФР, страхователь неправомерно не включил в базу по взносам премии работникам к профессиональному празднику, т.к. они связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, в связи с чем являются элементами оплаты труда.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения СФР, страхователь неправомерно не включил в базу по взносам премии работникам к профессиональному празднику, т.к. они связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, в связи с чем являются элементами оплаты труда.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20253.5.10.2.1. Какие затраты отражаются по элементу
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.3.5.10.2.1. Какие затраты отражаются по элементу
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)3. Судебные инстанции, делая вывод об отсутствии оснований для удовлетворения требования Ш. о взыскании материальной помощи, исходили из того, что данная выплата не носит стимулирующий или компенсационный характер, не является элементом оплаты труда, решения о выплате Ш. материальной помощи начальником МСЧ МВД России по Астраханской области не принималось. При этом судебные инстанции не указали в судебных постановлениях законы и иные нормативные правовые акты, которыми руководствовались и которые подлежат применению к спорным отношениям сторон, не учли, что приказом МВД России от 27 августа 2008 г. N 751 утвержден Порядок формирования и использования фонда оплаты труда гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений системы МВД России (приложение N 5), п. 6 которого предусмотрено, что из фонда оплаты труда работникам может быть оказана материальная помощь. Решение об оказании материальной помощи и о ее конкретных размерах принимает руководитель учреждения на основании письменного заявления работника.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)3. Судебные инстанции, делая вывод об отсутствии оснований для удовлетворения требования Ш. о взыскании материальной помощи, исходили из того, что данная выплата не носит стимулирующий или компенсационный характер, не является элементом оплаты труда, решения о выплате Ш. материальной помощи начальником МСЧ МВД России по Астраханской области не принималось. При этом судебные инстанции не указали в судебных постановлениях законы и иные нормативные правовые акты, которыми руководствовались и которые подлежат применению к спорным отношениям сторон, не учли, что приказом МВД России от 27 августа 2008 г. N 751 утвержден Порядок формирования и использования фонда оплаты труда гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений системы МВД России (приложение N 5), п. 6 которого предусмотрено, что из фонда оплаты труда работникам может быть оказана материальная помощь. Решение об оказании материальной помощи и о ее конкретных размерах принимает руководитель учреждения на основании письменного заявления работника.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014)
(ред. от 26.04.2017)Руководствуясь приведенными нормативными предписаниями, суды приходят к выводу, что районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате работников являются элементами заработной платы, выплачивать которую в полном размере в силу ст. 22 ТК РФ - прямая обязанность работодателя.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014)
(ред. от 26.04.2017)Руководствуясь приведенными нормативными предписаниями, суды приходят к выводу, что районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате работников являются элементами заработной платы, выплачивать которую в полном размере в силу ст. 22 ТК РФ - прямая обязанность работодателя.
Готовое решение: Как учитывать при УСН материальную помощь работнику
(КонсультантПлюс, 2026)Есть исключения. Одно из них касается выплат, которые являются элементом системы оплаты труда (носят стимулирующий характер, направлены на повышение производственных результатов и связаны с выполнением работником трудовых функций). Такие выплаты нельзя считать материальной помощью даже при условии, что вы их так называете. Пример - единовременная выплата к ежегодному отпуску, которая зависит от размера зарплаты сотрудника и соблюдения им трудовой дисциплины.
(КонсультантПлюс, 2026)Есть исключения. Одно из них касается выплат, которые являются элементом системы оплаты труда (носят стимулирующий характер, направлены на повышение производственных результатов и связаны с выполнением работником трудовых функций). Такие выплаты нельзя считать материальной помощью даже при условии, что вы их так называете. Пример - единовременная выплата к ежегодному отпуску, которая зависит от размера зарплаты сотрудника и соблюдения им трудовой дисциплины.
Статья: Взыскание гонорара успеха в качестве судебных расходов: подходы в практике арбитражных судов
(Михалевич Е.В.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Тем самым есть основания говорить, что гонорар успеха, прямо отнесенный законом к одному из видов вознаграждения адвоката, может рассматриваться как своего рода элемент оплаты труда адвоката, и отказ во взыскании этого вознаграждения на основании отсутствия связи с фактически предоставленной юридической помощью идет вразрез с самой природой вознаграждения адвоката.
(Михалевич Е.В.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Тем самым есть основания говорить, что гонорар успеха, прямо отнесенный законом к одному из видов вознаграждения адвоката, может рассматриваться как своего рода элемент оплаты труда адвоката, и отказ во взыскании этого вознаграждения на основании отсутствия связи с фактически предоставленной юридической помощью идет вразрез с самой природой вознаграждения адвоката.
Типовая ситуация: Премии работникам: основания, оформление, учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Непроизводственные премии платят независимо от результатов труда, обычно они разовые, например к празднику, юбилею компании или работника, при выходе на пенсию. Производственные премии начисляют за выполнение производственных показателей, это элемент оплаты труда.
(Издательство "Главная книга", 2026)Непроизводственные премии платят независимо от результатов труда, обычно они разовые, например к празднику, юбилею компании или работника, при выходе на пенсию. Производственные премии начисляют за выполнение производственных показателей, это элемент оплаты труда.
Готовое решение: Как рассчитать средний заработок
(КонсультантПлюс, 2026)выплаты социального характера, а также выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальную помощь, оплату стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.) (п. 3 Положения о средней заработной плате). Например, при определении среднего заработка для расчета отпускных не учитывают компенсацию за разъездной характер работы в фиксированной сумме, поскольку она не является элементом оплаты труда (Письмо Роструда от 02.11.2023 N ПГ/22827-6-1);
(КонсультантПлюс, 2026)выплаты социального характера, а также выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальную помощь, оплату стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.) (п. 3 Положения о средней заработной плате). Например, при определении среднего заработка для расчета отпускных не учитывают компенсацию за разъездной характер работы в фиксированной сумме, поскольку она не является элементом оплаты труда (Письмо Роструда от 02.11.2023 N ПГ/22827-6-1);
"Правовые проблемы жизни и работы граждан в районах с неблагоприятными климатическими условиями: монография"
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)Экономисты также указывают, что "процентные надбавки к заработной плате работников за стаж работы в районах Крайнего Севера, местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, и в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока являются еще одним элементом системы районного регулирования заработной платы. Их верхняя граница для северных и арктических регионов в зависимости от географического положения района составляет соответственно 100; 80 и 50% и для южных районов Восточной Сибири и Дальнего Востока - 30%. Особого рассмотрения заслуживают роль и функции процентных надбавок к заработной плате за стаж работы, которые в отличие от районных коэффициентов, выполняющих компенсационную функцию выравнивания условий воспроизводства, являются инструментами стимулирования, привлечения, закрепления кадров и выплачиваются сверх необходимых затрат на воспроизводство рабочей силы, т.е. служат средством повышения реальной заработной платы. Если районный коэффициент выплачивается с первого дня поступления на работу независимо от стажа, то надбавки к заработной плате начисляются в зависимости от непрерывного стажа работы в районах с неблагоприятными условиями для проживания" <1>.
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)Экономисты также указывают, что "процентные надбавки к заработной плате работников за стаж работы в районах Крайнего Севера, местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, и в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока являются еще одним элементом системы районного регулирования заработной платы. Их верхняя граница для северных и арктических регионов в зависимости от географического положения района составляет соответственно 100; 80 и 50% и для южных районов Восточной Сибири и Дальнего Востока - 30%. Особого рассмотрения заслуживают роль и функции процентных надбавок к заработной плате за стаж работы, которые в отличие от районных коэффициентов, выполняющих компенсационную функцию выравнивания условий воспроизводства, являются инструментами стимулирования, привлечения, закрепления кадров и выплачиваются сверх необходимых затрат на воспроизводство рабочей силы, т.е. служат средством повышения реальной заработной платы. Если районный коэффициент выплачивается с первого дня поступления на работу независимо от стажа, то надбавки к заработной плате начисляются в зависимости от непрерывного стажа работы в районах с неблагоприятными условиями для проживания" <1>.
"Казначейские платежи. Казначейское сопровождение. Бюджетный мониторинг: научно-практическое пособие"
(под ред. Н.А. Поветкиной, Р.Е. Артюхина, А.Ю. Демидова)
("Проспект", 2025)При этом важно отметить, что при расчете плановой стоимости продукции, как правило, учитываются следующие элементы затрат: заработная плата; соответствующие налоги и сборы; стоимость строительных материалов, оборудования и специальной техники; общехозяйственные и общеуправленческие расходы и др. Плановая стоимость продукции, по сути, и является начальной максимальной ценой контракта (контракта с единственным поставщиком), имеет свою структуру, в которой каждый из перечисленных выше элементов затрат составляет свою определенную долю. Начальная максимальная стоимость контракта (контракта с единственным поставщиком) после проведения закупочных процедур и оформления ее в качестве цены контракта является обязательством государственного (муниципального) заказчика по оплате поставленной ему продукции. Это означает, что после выполнения поставщиком продукции условий контракта - "прямого обязательства" по контракту заказчик выполняет свое встречное обязательство по контракту и оплачивает поставщику поставленную ему продукцию.
(под ред. Н.А. Поветкиной, Р.Е. Артюхина, А.Ю. Демидова)
("Проспект", 2025)При этом важно отметить, что при расчете плановой стоимости продукции, как правило, учитываются следующие элементы затрат: заработная плата; соответствующие налоги и сборы; стоимость строительных материалов, оборудования и специальной техники; общехозяйственные и общеуправленческие расходы и др. Плановая стоимость продукции, по сути, и является начальной максимальной ценой контракта (контракта с единственным поставщиком), имеет свою структуру, в которой каждый из перечисленных выше элементов затрат составляет свою определенную долю. Начальная максимальная стоимость контракта (контракта с единственным поставщиком) после проведения закупочных процедур и оформления ее в качестве цены контракта является обязательством государственного (муниципального) заказчика по оплате поставленной ему продукции. Это означает, что после выполнения поставщиком продукции условий контракта - "прямого обязательства" по контракту заказчик выполняет свое встречное обязательство по контракту и оплачивает поставщику поставленную ему продукцию.
Готовое решение: Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам и их детям
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что ценные подарки сотрудникам, которые передаются им в качестве оплаты или в целях стимулирования труда, по сути являются элементом оплаты труда. Например, это касается подарков за достижение определенного стажа работы в организации, добросовестное исполнение трудовых обязанностей или достигнутые результаты. Поэтому их стоимость должна включаться в базу для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ как выплата в рамках трудовых отношений по пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ. По нашему мнению, такой подход заложен в п. 2 Письма Минфина России от 24.08.2022 N 03-04-06/82478.
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что ценные подарки сотрудникам, которые передаются им в качестве оплаты или в целях стимулирования труда, по сути являются элементом оплаты труда. Например, это касается подарков за достижение определенного стажа работы в организации, добросовестное исполнение трудовых обязанностей или достигнутые результаты. Поэтому их стоимость должна включаться в базу для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ как выплата в рамках трудовых отношений по пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ. По нашему мнению, такой подход заложен в п. 2 Письма Минфина России от 24.08.2022 N 03-04-06/82478.
"Научно-практический комментарий судебной практики по спорам в сфере труда и социального обеспечения медицинских работников"
(под ред. М.А. Жильцова)
("Проспект", 2024)Использование термина "премии" в двойном значении часто порождает путаницу на практике, многочисленные судебные споры. Конституционный Суд РФ неоднократно высказывал свою правовую позицию, подчеркивая, что премии как составной элемент заработной платы и премии как мера поощрения - это разные виды выплат (Определения Конституционного Суда РФ от 18.07.2017 N 1554-О и от 27.06.2017 N 1272-О).
(под ред. М.А. Жильцова)
("Проспект", 2024)Использование термина "премии" в двойном значении часто порождает путаницу на практике, многочисленные судебные споры. Конституционный Суд РФ неоднократно высказывал свою правовую позицию, подчеркивая, что премии как составной элемент заработной платы и премии как мера поощрения - это разные виды выплат (Определения Конституционного Суда РФ от 18.07.2017 N 1554-О и от 27.06.2017 N 1272-О).
Статья: Премия как форма стимулирования: правовые проблемы
(Куренной А.М.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 2)Юристам хорошо известны все возможные виды юридической ответственности, два из которых применяются в трудовых отношениях (материальная и дисциплинарная). Возможно привлечение субъектов трудовых отношений к административной и даже уголовной ответственности, но эти виды ответственности входят в предмет других отраслей права. Но премия - это элемент оплаты труда (сверх оклада или ТС), ее можно не заработать, но это не форма юридической ответственности.
(Куренной А.М.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 2)Юристам хорошо известны все возможные виды юридической ответственности, два из которых применяются в трудовых отношениях (материальная и дисциплинарная). Возможно привлечение субъектов трудовых отношений к административной и даже уголовной ответственности, но эти виды ответственности входят в предмет других отраслей права. Но премия - это элемент оплаты труда (сверх оклада или ТС), ее можно не заработать, но это не форма юридической ответственности.