Элементы заработной платы
Подборка наиболее важных документов по запросу Элементы заработной платы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Исчисление продолжительности периодов временной нетрудоспособности и их оплата за счет работодателя, а также определение среднего заработка при расчете пособия
(КонсультантПлюс, 2025)...суд... обоснованно удовлетворил заявленные Обществом требования, поскольку пришел к верному выводу, что в рассматриваемом случае спорные выплаты материальной помощи являются элементами оплаты труда и подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, в силу чего должны облагаться страховыми взносами в полном объеме..."
(КонсультантПлюс, 2025)...суд... обоснованно удовлетворил заявленные Обществом требования, поскольку пришел к верному выводу, что в рассматриваемом случае спорные выплаты материальной помощи являются элементами оплаты труда и подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, в силу чего должны облагаться страховыми взносами в полном объеме..."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 213.27 "Порядок удовлетворения требований кредиторов гражданина" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ко второй очереди отнесены платежи, которые связаны именно с трудовой деятельностью, являются элементами оплаты труда.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ко второй очереди отнесены платежи, которые связаны именно с трудовой деятельностью, являются элементами оплаты труда.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20243.5.6.2.1. Какие затраты отражаются по элементу
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.3.5.10.2.1. Какие затраты отражаются по элементу
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)3. Судебные инстанции, делая вывод об отсутствии оснований для удовлетворения требования Ш. о взыскании материальной помощи, исходили из того, что данная выплата не носит стимулирующий или компенсационный характер, не является элементом оплаты труда, решения о выплате Ш. материальной помощи начальником МСЧ МВД России по Астраханской области не принималось. При этом судебные инстанции не указали в судебных постановлениях законы и иные нормативные правовые акты, которыми руководствовались и которые подлежат применению к спорным отношениям сторон, не учли, что приказом МВД России от 27 августа 2008 г. N 751 утвержден Порядок формирования и использования фонда оплаты труда гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений системы МВД России (приложение N 5), п. 6 которого предусмотрено, что из фонда оплаты труда работникам может быть оказана материальная помощь. Решение об оказании материальной помощи и о ее конкретных размерах принимает руководитель учреждения на основании письменного заявления работника.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)3. Судебные инстанции, делая вывод об отсутствии оснований для удовлетворения требования Ш. о взыскании материальной помощи, исходили из того, что данная выплата не носит стимулирующий или компенсационный характер, не является элементом оплаты труда, решения о выплате Ш. материальной помощи начальником МСЧ МВД России по Астраханской области не принималось. При этом судебные инстанции не указали в судебных постановлениях законы и иные нормативные правовые акты, которыми руководствовались и которые подлежат применению к спорным отношениям сторон, не учли, что приказом МВД России от 27 августа 2008 г. N 751 утвержден Порядок формирования и использования фонда оплаты труда гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений системы МВД России (приложение N 5), п. 6 которого предусмотрено, что из фонда оплаты труда работникам может быть оказана материальная помощь. Решение об оказании материальной помощи и о ее конкретных размерах принимает руководитель учреждения на основании письменного заявления работника.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2025)Как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, такие расходы учитываться не могут, так как не отвечают требованию экономической обоснованности (Письмо Минфина России от 08.09.2014 N 03-03-06/1/44840). В то же время ведомство допускало признание таких затрат при условии, что они являются элементом системы оплаты труда и удовлетворяют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-03-07/67078).
(КонсультантПлюс, 2025)Как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, такие расходы учитываться не могут, так как не отвечают требованию экономической обоснованности (Письмо Минфина России от 08.09.2014 N 03-03-06/1/44840). В то же время ведомство допускало признание таких затрат при условии, что они являются элементом системы оплаты труда и удовлетворяют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-03-07/67078).
Готовое решение: Как учесть материальную помощь в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Но есть исключение. Оно касается матпомощи, которая является элементом системы оплаты труда: носит стимулирующий характер, направлена на повышение производственных результатов и связана с выполнением трудовых функций. Так, работодатель может дополнительно стимулировать работника, установив выплату матпомощи в качестве доплаты (надбавки). Например, этими признаками обладает матпомощь к отпуску. Такую выплату вы можете учесть в расходах на оплату труда. Для этого ее нужно установить в трудовом (коллективном) договоре (ст. 255 НК РФ, Письмо Минтруда России от 28.09.2020 N 14-1/ООГ-15412, Письма Минфина России от 21.02.2024 N 03-03-06/1/15149, от 21.11.2023 N 03-03-06/1/111429, от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 N 03-11-06/2/129).
(КонсультантПлюс, 2025)Но есть исключение. Оно касается матпомощи, которая является элементом системы оплаты труда: носит стимулирующий характер, направлена на повышение производственных результатов и связана с выполнением трудовых функций. Так, работодатель может дополнительно стимулировать работника, установив выплату матпомощи в качестве доплаты (надбавки). Например, этими признаками обладает матпомощь к отпуску. Такую выплату вы можете учесть в расходах на оплату труда. Для этого ее нужно установить в трудовом (коллективном) договоре (ст. 255 НК РФ, Письмо Минтруда России от 28.09.2020 N 14-1/ООГ-15412, Письма Минфина России от 21.02.2024 N 03-03-06/1/15149, от 21.11.2023 N 03-03-06/1/111429, от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 N 03-11-06/2/129).
"Правовые проблемы жизни и работы граждан в районах с неблагоприятными климатическими условиями: монография"
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)Экономисты также указывают, что "процентные надбавки к заработной плате работников за стаж работы в районах Крайнего Севера, местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, и в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока являются еще одним элементом системы районного регулирования заработной платы. Их верхняя граница для северных и арктических регионов в зависимости от географического положения района составляет соответственно 100; 80 и 50% и для южных районов Восточной Сибири и Дальнего Востока - 30%. Особого рассмотрения заслуживают роль и функции процентных надбавок к заработной плате за стаж работы, которые в отличие от районных коэффициентов, выполняющих компенсационную функцию выравнивания условий воспроизводства, являются инструментами стимулирования, привлечения, закрепления кадров и выплачиваются сверх необходимых затрат на воспроизводство рабочей силы, т.е. служат средством повышения реальной заработной платы. Если районный коэффициент выплачивается с первого дня поступления на работу независимо от стажа, то надбавки к заработной плате начисляются в зависимости от непрерывного стажа работы в районах с неблагоприятными условиями для проживания" <1>.
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)Экономисты также указывают, что "процентные надбавки к заработной плате работников за стаж работы в районах Крайнего Севера, местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, и в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока являются еще одним элементом системы районного регулирования заработной платы. Их верхняя граница для северных и арктических регионов в зависимости от географического положения района составляет соответственно 100; 80 и 50% и для южных районов Восточной Сибири и Дальнего Востока - 30%. Особого рассмотрения заслуживают роль и функции процентных надбавок к заработной плате за стаж работы, которые в отличие от районных коэффициентов, выполняющих компенсационную функцию выравнивания условий воспроизводства, являются инструментами стимулирования, привлечения, закрепления кадров и выплачиваются сверх необходимых затрат на воспроизводство рабочей силы, т.е. служат средством повышения реальной заработной платы. Если районный коэффициент выплачивается с первого дня поступления на работу независимо от стажа, то надбавки к заработной плате начисляются в зависимости от непрерывного стажа работы в районах с неблагоприятными условиями для проживания" <1>.
Готовое решение: Как рассчитать средний заработок
(КонсультантПлюс, 2025)выплаты социального характера, а также выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальную помощь, оплату стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.) (п. 3 Положения о средней заработной плате). Например, при определении среднего заработка для расчета отпускных не учитывают компенсацию за разъездной характер работы в фиксированной сумме, поскольку она не является элементом оплаты труда (Письмо Роструда от 02.11.2023 N ПГ/22827-6-1);
(КонсультантПлюс, 2025)выплаты социального характера, а также выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальную помощь, оплату стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.) (п. 3 Положения о средней заработной плате). Например, при определении среднего заработка для расчета отпускных не учитывают компенсацию за разъездной характер работы в фиксированной сумме, поскольку она не является элементом оплаты труда (Письмо Роструда от 02.11.2023 N ПГ/22827-6-1);
Статья: Правовые риски работника при включении премии как поощрительной (стимулирующей) выплаты в фактическую заработную плату и перспективы взыскания в судебном порядке
(Стрельников С.В.)
("Legal Bulletin", 2024, N 2)Сущность данных манипуляций сводится к тому, что работодатель при необходимости может использовать невыплату премии в качестве карательного инструмента (определенного рода штрафных санкций), способа оптимизации зарплатной ведомости, что полностью противоречит целевому назначению и правовой природе поощрительных выплат в соответствии с трудовым законодательством РФ. Соответственно, в таком случае выплата премии далеко не всегда зависит от результатов работы компании или конкретного работника, однако многие работодатели намеренно вводят работников в заблуждение, уверяя, что премия является гарантированным элементом заработной платы и работник ничем не рискует, соглашаясь с такой структурой оплаты труда.
(Стрельников С.В.)
("Legal Bulletin", 2024, N 2)Сущность данных манипуляций сводится к тому, что работодатель при необходимости может использовать невыплату премии в качестве карательного инструмента (определенного рода штрафных санкций), способа оптимизации зарплатной ведомости, что полностью противоречит целевому назначению и правовой природе поощрительных выплат в соответствии с трудовым законодательством РФ. Соответственно, в таком случае выплата премии далеко не всегда зависит от результатов работы компании или конкретного работника, однако многие работодатели намеренно вводят работников в заблуждение, уверяя, что премия является гарантированным элементом заработной платы и работник ничем не рискует, соглашаясь с такой структурой оплаты труда.
Готовое решение: Как принять работника на работу
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата работнику за труд является неотъемлемым элементом трудовых отношений. Условия оплаты труда обязательно должны быть включены в трудовые договоры с работниками, при этом зарплата указывается в соответствии с действующими в вашей организации системами оплаты труда. Если не включили эти условия при заключении договора, дополните ими трудовой договор, оформив дополнительное соглашение. Иначе для вас возможны, в частности, риски административной ответственности по ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ за ненадлежащее оформление трудового договора. А за невыплату зарплаты не реже, чем каждые полмесяца в установленные у вас даты, возможен, в частности, риск административной ответственности по ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ (если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния в соответствии со ст. 145.1 УК РФ). Кроме того, при невыплате (задержке выплаты) зарплаты работодатель несет материальную ответственность по ст. 236 ТК РФ. Такие выводы следуют из ч. 1 ст. 15, абз. 5 ч. 2, ч. 3 ст. 57, ст. 72, ч. 1 ст. 135, ч. 6 ст. 136, ч. 1 ст. 236 ТК РФ, абз. 1 - 3 п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2021 N 45).
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата работнику за труд является неотъемлемым элементом трудовых отношений. Условия оплаты труда обязательно должны быть включены в трудовые договоры с работниками, при этом зарплата указывается в соответствии с действующими в вашей организации системами оплаты труда. Если не включили эти условия при заключении договора, дополните ими трудовой договор, оформив дополнительное соглашение. Иначе для вас возможны, в частности, риски административной ответственности по ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ за ненадлежащее оформление трудового договора. А за невыплату зарплаты не реже, чем каждые полмесяца в установленные у вас даты, возможен, в частности, риск административной ответственности по ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ (если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния в соответствии со ст. 145.1 УК РФ). Кроме того, при невыплате (задержке выплаты) зарплаты работодатель несет материальную ответственность по ст. 236 ТК РФ. Такие выводы следуют из ч. 1 ст. 15, абз. 5 ч. 2, ч. 3 ст. 57, ст. 72, ч. 1 ст. 135, ч. 6 ст. 136, ч. 1 ст. 236 ТК РФ, абз. 1 - 3 п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2021 N 45).
Готовое решение: Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам и их детям
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что ценные подарки сотрудникам, которые передаются им в качестве оплаты или в целях стимулирования труда, по сути являются элементом оплаты труда. Например, это касается подарков за достижение определенного стажа работы в организации, добросовестное исполнение трудовых обязанностей или достигнутые результаты. Поэтому их стоимость должна включаться в базу для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ как выплата в рамках трудовых отношений по пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ. По нашему мнению, такой подход заложен в п. 2 Письма Минфина России от 24.08.2022 N 03-04-06/82478.
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что ценные подарки сотрудникам, которые передаются им в качестве оплаты или в целях стимулирования труда, по сути являются элементом оплаты труда. Например, это касается подарков за достижение определенного стажа работы в организации, добросовестное исполнение трудовых обязанностей или достигнутые результаты. Поэтому их стоимость должна включаться в базу для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ как выплата в рамках трудовых отношений по пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ. По нашему мнению, такой подход заложен в п. 2 Письма Минфина России от 24.08.2022 N 03-04-06/82478.
Ситуация: Как взыскать невыплаченную премию с работодателя, в том числе после увольнения?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Премия является элементом заработной платы (оплаты труда работника) и относится к стимулирующим выплатам (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Премия является элементом заработной платы (оплаты труда работника) и относится к стимулирующим выплатам (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).
Статья: Описание зарплаты в трудовом договоре: типичные ошибки
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2023, N 8)Отсутствие обязательных элементов условий об оплате труда
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2023, N 8)Отсутствие обязательных элементов условий об оплате труда
"Научно-практический комментарий судебной практики по спорам в сфере труда и социального обеспечения медицинских работников"
(под ред. М.А. Жильцова)
("Проспект", 2024)Использование термина "премии" в двойном значении часто порождает путаницу на практике, многочисленные судебные споры. Конституционный Суд РФ неоднократно высказывал свою правовую позицию, подчеркивая, что премии как составной элемент заработной платы и премии как мера поощрения - это разные виды выплат (Определения Конституционного Суда РФ от 18.07.2017 N 1554-О и от 27.06.2017 N 1272-О).
(под ред. М.А. Жильцова)
("Проспект", 2024)Использование термина "премии" в двойном значении часто порождает путаницу на практике, многочисленные судебные споры. Конституционный Суд РФ неоднократно высказывал свою правовую позицию, подчеркивая, что премии как составной элемент заработной платы и премии как мера поощрения - это разные виды выплат (Определения Конституционного Суда РФ от 18.07.2017 N 1554-О и от 27.06.2017 N 1272-О).