Элемент ценообразования
Подборка наиболее важных документов по запросу Элемент ценообразования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение штрафа за досрочное расторжение договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Исключением являются ситуации, когда платеж при расторжении договора представляет собой скрытую арендную плату, является элементом ценообразования. Например, договором предусмотрена компенсация арендодателю недополученной выручки от реализации услуг по аренде в случае его расторжения по инициативе арендатора. Такие суммы связаны с оплатой услуг по предоставлению имущества в аренду и включаются арендодателем в налоговую базу по НДС. Это следует из пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и Писем Минфина России от 25.11.2022 N 03-07-11/115368, от 12.08.2022 N 03-07-11/78840.
(КонсультантПлюс, 2026)Исключением являются ситуации, когда платеж при расторжении договора представляет собой скрытую арендную плату, является элементом ценообразования. Например, договором предусмотрена компенсация арендодателю недополученной выручки от реализации услуг по аренде в случае его расторжения по инициативе арендатора. Такие суммы связаны с оплатой услуг по предоставлению имущества в аренду и включаются арендодателем в налоговую базу по НДС. Это следует из пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и Писем Минфина России от 25.11.2022 N 03-07-11/115368, от 12.08.2022 N 03-07-11/78840.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В то же время если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пеней), по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании вышеуказанной нормы статьи 162 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В то же время если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пеней), по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании вышеуказанной нормы статьи 162 НК РФ.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Соразмерное уменьшение покупной цены
(КонсультантПлюс, 2026)Цену товара после ее соразмерного уменьшения определяют как стоимость товара без НДС с учетом такого уменьшения с последующим начислением НДС, если по договору изменение стоимости товара в зависимости от качества является элементом ценообразования, а не мерой ответственности поставщика
(КонсультантПлюс, 2026)Цену товара после ее соразмерного уменьшения определяют как стоимость товара без НДС с учетом такого уменьшения с последующим начислением НДС, если по договору изменение стоимости товара в зависимости от качества является элементом ценообразования, а не мерой ответственности поставщика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку повышающий коэффициент фактически относится к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), является доходом общества, предъявлен обществом физическим лицам и ими оплачен, суд счел, что спорные суммы (составляющие повышающий коэффициент) подлежат включению в налоговую базу по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку повышающий коэффициент фактически относится к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), является доходом общества, предъявлен обществом физическим лицам и ими оплачен, суд счел, что спорные суммы (составляющие повышающий коэффициент) подлежат включению в налоговую базу по НДС.
Статья: Манипулирование рынком и инсайдерская торговля как факторы ограничения конкуренции
(Чувенков А.А.)
("Конкурентное право", 2026, N 1)С доводами апелляционного суда сложно согласиться. Продавец и покупатель играют разные экономические роли, но элемент "состязания" между ними все же присутствует. Каждая сторона сделки преследует собственный субъективный интерес: продавец стремится продать товар дороже, а покупатель - приобрести его по более низкой цене. На стадии переговоров либо при подаче заявок на торгах стороны неизбежно вступают в процесс соперничества, пытаясь добиться наиболее выгодных условий сделки. Если же такие стороны координируют свое поведение, устраняя естественное ценовое столкновение, то они фактически нивелируют состязательность, которая является ключевым элементом ценообразования на торгах.
(Чувенков А.А.)
("Конкурентное право", 2026, N 1)С доводами апелляционного суда сложно согласиться. Продавец и покупатель играют разные экономические роли, но элемент "состязания" между ними все же присутствует. Каждая сторона сделки преследует собственный субъективный интерес: продавец стремится продать товар дороже, а покупатель - приобрести его по более низкой цене. На стадии переговоров либо при подаче заявок на торгах стороны неизбежно вступают в процесс соперничества, пытаясь добиться наиболее выгодных условий сделки. Если же такие стороны координируют свое поведение, устраняя естественное ценовое столкновение, то они фактически нивелируют состязательность, которая является ключевым элементом ценообразования на торгах.
Статья: Учет штрафных санкций у сторон договора
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)В то же время, если полученные продавцами от покупателей суммы по своей сути не являются штрафными санкциями, а фактически относятся к элементу ценообразования, такие суммы включают в налоговую базу по НДС <16>. Ведь в договоре могут быть установлены штрафные санкции, которые не обеспечивают исполнение обязательства. В этом случае считать их неустойкой нельзя. Если эти суммы связаны с оплатой товаров (работ, услуг), их нужно включить в налоговую базу по НДС.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)В то же время, если полученные продавцами от покупателей суммы по своей сути не являются штрафными санкциями, а фактически относятся к элементу ценообразования, такие суммы включают в налоговую базу по НДС <16>. Ведь в договоре могут быть установлены штрафные санкции, которые не обеспечивают исполнение обязательства. В этом случае считать их неустойкой нельзя. Если эти суммы связаны с оплатой товаров (работ, услуг), их нужно включить в налоговую базу по НДС.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Поскольку повышающий коэффициент фактически относится к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), является доходом общества, предъявлен обществом физическим лицам и ими оплачен, суд счел, что спорные суммы (составляющие повышающий коэффициент) подлежат включению в налоговую базу по НДС (Постановление АС ЗСО от 13.03.2025 N Ф04-574/2025 по делу N А67-2221/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Поскольку повышающий коэффициент фактически относится к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), является доходом общества, предъявлен обществом физическим лицам и ими оплачен, суд счел, что спорные суммы (составляющие повышающий коэффициент) подлежат включению в налоговую базу по НДС (Постановление АС ЗСО от 13.03.2025 N Ф04-574/2025 по делу N А67-2221/2024).
Готовое решение: Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы по претензиям
(КонсультантПлюс, 2026)Если же в договоре поименована неустойка (штраф), но она не обеспечивает исполнение обязательства, то считать ее неустойкой (штрафом) нельзя. Такие суммы, если они относятся к элементу ценообразования (связаны с оплатой товаров, работ, услуг), нужно включить в налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 31.01.2024 N 03-07-11/7529).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же в договоре поименована неустойка (штраф), но она не обеспечивает исполнение обязательства, то считать ее неустойкой (штрафом) нельзя. Такие суммы, если они относятся к элементу ценообразования (связаны с оплатой товаров, работ, услуг), нужно включить в налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 31.01.2024 N 03-07-11/7529).
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Астапенко и Марков осуждены по п. "а" ч. 2 ст. 158 УК РФ за кражу кофе из магазина. Суд установил стоимость похищенного без учета налога на добавленную стоимость, указав, что таковой потерпевшим не выплачивался и тем самым материальный ущерб в этой сумме не наступил. Судебная коллегия приговор отменила по следующим основаниям. Положения ч. 1 ст. 143, ст. 146, п. 6 ст. 168 НК РФ, п. п. 4.1, 4.3, 4.6 Методических рекомендаций по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги, подготовленные Минэкономики России с участием Госналогслужбы России, Минфина России, Роскомторга, Центросоюза России и отдельных органов ценообразования субъектов Российской Федерации, утвержденных Минэкономики России 06.12.1995 N СИ-487/7-982 (Инструктивное письмо Министерства экономики Российской Федерации от 20.12.1995 N 7-1026) позволяет сделать вывод о том, что фактическая стоимость товаров, похищенных из магазинов и других организаций, осуществляющих розничную торговлю, для целей квалификации преступления должна определяться на основании розничной цены на момент совершения преступления, исчисленной торговой организацией в соответствии с вышеуказанными Методическими рекомендациями и включающей в себя все элементы ценообразования, в том числе НДС и прибыль. В данном случае следует учитывать и субъективную сторону преступления: хищение всегда совершается с прямым умыслом виновного, которым осознается розничная цена похищаемого товара, по которой товар выставлен в торговую сеть. Таким образом, с учетом того, что на организации, предполагавшей реализовать товар, который впоследствии был похищен виновными лицами, лежит обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, то его сумма подлежит включению в стоимость имущества на момент его похищения, на основании которой определяется размер хищения при квалификации преступления <770>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Астапенко и Марков осуждены по п. "а" ч. 2 ст. 158 УК РФ за кражу кофе из магазина. Суд установил стоимость похищенного без учета налога на добавленную стоимость, указав, что таковой потерпевшим не выплачивался и тем самым материальный ущерб в этой сумме не наступил. Судебная коллегия приговор отменила по следующим основаниям. Положения ч. 1 ст. 143, ст. 146, п. 6 ст. 168 НК РФ, п. п. 4.1, 4.3, 4.6 Методических рекомендаций по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги, подготовленные Минэкономики России с участием Госналогслужбы России, Минфина России, Роскомторга, Центросоюза России и отдельных органов ценообразования субъектов Российской Федерации, утвержденных Минэкономики России 06.12.1995 N СИ-487/7-982 (Инструктивное письмо Министерства экономики Российской Федерации от 20.12.1995 N 7-1026) позволяет сделать вывод о том, что фактическая стоимость товаров, похищенных из магазинов и других организаций, осуществляющих розничную торговлю, для целей квалификации преступления должна определяться на основании розничной цены на момент совершения преступления, исчисленной торговой организацией в соответствии с вышеуказанными Методическими рекомендациями и включающей в себя все элементы ценообразования, в том числе НДС и прибыль. В данном случае следует учитывать и субъективную сторону преступления: хищение всегда совершается с прямым умыслом виновного, которым осознается розничная цена похищаемого товара, по которой товар выставлен в торговую сеть. Таким образом, с учетом того, что на организации, предполагавшей реализовать товар, который впоследствии был похищен виновными лицами, лежит обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, то его сумма подлежит включению в стоимость имущества на момент его похищения, на основании которой определяется размер хищения при квалификации преступления <770>.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Включает ли НДС сумма, на которую начисляются проценты за пользование чужими денежными средствами и неустойка в связи с неоплатой товара по договору купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2026)"...Отклоняя довод компании о том, что при расчете неустойки истцом неправомерно принята во внимание сумма задолженности с учетом НДС, апелляционная коллегия указала, что предъявляемая ответчику к уплате стоимость товара правомерно включает в себя НДС как элемент ценообразования, который является для покупателя частью цены, подлежащей перечислению в пользу поставщика, и, соответственно, учитывается при определении размера неустойки на общую сумму долга.
Включает ли НДС сумма, на которую начисляются проценты за пользование чужими денежными средствами и неустойка в связи с неоплатой товара по договору купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2026)"...Отклоняя довод компании о том, что при расчете неустойки истцом неправомерно принята во внимание сумма задолженности с учетом НДС, апелляционная коллегия указала, что предъявляемая ответчику к уплате стоимость товара правомерно включает в себя НДС как элемент ценообразования, который является для покупателя частью цены, подлежащей перечислению в пользу поставщика, и, соответственно, учитывается при определении размера неустойки на общую сумму долга.
Готовое решение: Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы, полученные от заказчика за простой автотранспорта
(КонсультантПлюс, 2026)Однако, если эти суммы по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату услуг перевозчика, с них следует уплатить НДС (Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако, если эти суммы по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату услуг перевозчика, с них следует уплатить НДС (Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259).
Статья: Возмещение убытков: "гибкие подходы" в частном праве как сомнительный повод для рецепции права в XXI в.
(Петраш И.П.)
("Право и бизнес", 2025, N 3)Отметим, что исследование юридической конструкции "неустойка" с применением научных методов познания позволяет утверждать <8>, что она представляет собой элемент ценообразования: нарушение срока платежа спот-цены является условием для расчета цены за объект гражданских прав по форвард-цене, которая может представлять собой договорное или основанное на законе увеличение либо снижение спот-цены в процентном или фиксированном выражении, - применительно к предметной области "убытки" неустойка представляет собой субститут (замену) правового режима в рамках инерции ненаучного знания. In aliis verbis <9>, должная неразработанность юридической конструкции "возмещение убытков" порождает применение и использование наличествующей юридической конструкции "неустойка" ввиду ее способности породить желаемый экономический эффект, аналогичный в определенной степени и сонаправленный с таковым при применении юридической конструкции "возмещение убытков".
(Петраш И.П.)
("Право и бизнес", 2025, N 3)Отметим, что исследование юридической конструкции "неустойка" с применением научных методов познания позволяет утверждать <8>, что она представляет собой элемент ценообразования: нарушение срока платежа спот-цены является условием для расчета цены за объект гражданских прав по форвард-цене, которая может представлять собой договорное или основанное на законе увеличение либо снижение спот-цены в процентном или фиксированном выражении, - применительно к предметной области "убытки" неустойка представляет собой субститут (замену) правового режима в рамках инерции ненаучного знания. In aliis verbis <9>, должная неразработанность юридической конструкции "возмещение убытков" порождает применение и использование наличествующей юридической конструкции "неустойка" ввиду ее способности породить желаемый экономический эффект, аналогичный в определенной степени и сонаправленный с таковым при применении юридической конструкции "возмещение убытков".
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)Если полученные продавцами от покупателей суммы в виде штрафных санкций по существу не являются штрафными санкциями, обеспечивающими исполнение покупателем обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату облагаемых НДС товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и должны учитываться при расчете пропорции для раздельного учета НДС (Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-07-11/94106).
(КонсультантПлюс, 2026)Если полученные продавцами от покупателей суммы в виде штрафных санкций по существу не являются штрафными санкциями, обеспечивающими исполнение покупателем обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату облагаемых НДС товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и должны учитываться при расчете пропорции для раздельного учета НДС (Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-07-11/94106).
Готовое решение: В каких случаях можно изменить (уменьшить или увеличить) цену договора и как это сделать
(КонсультантПлюс, 2026)На практике встречается согласование условия о том, что при нарушении договора со стороны контрагента цена изменяется (например, увеличивается на определенный процент или сумму при просрочке оплаты покупателем). Включение такого условия в договор нормами Гражданского кодекса РФ не запрещено. В судебной практике есть пример, когда условие об увеличении цены по договору поставки в связи с просрочкой оплаты признано судом элементом определения сторонами цены товара и порядка (механизма) его оплаты, положение о повышении цены товара - элементом ценообразования. При этом суд указал, что последовательность в оплате товара с учетом увеличения по отношению к базовой цене не является неустойкой, а представляет собой согласованный сторонами порядок расчета цены товара. Суд учел также, что условие находилось не в разделе об ответственности сторон (где была отдельно установлена договорная неустойка), а в спецификациях (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.09.2021 N Ф07-11233/2021).
(КонсультантПлюс, 2026)На практике встречается согласование условия о том, что при нарушении договора со стороны контрагента цена изменяется (например, увеличивается на определенный процент или сумму при просрочке оплаты покупателем). Включение такого условия в договор нормами Гражданского кодекса РФ не запрещено. В судебной практике есть пример, когда условие об увеличении цены по договору поставки в связи с просрочкой оплаты признано судом элементом определения сторонами цены товара и порядка (механизма) его оплаты, положение о повышении цены товара - элементом ценообразования. При этом суд указал, что последовательность в оплате товара с учетом увеличения по отношению к базовой цене не является неустойкой, а представляет собой согласованный сторонами порядок расчета цены товара. Суд учел также, что условие находилось не в разделе об ответственности сторон (где была отдельно установлена договорная неустойка), а в спецификациях (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.09.2021 N Ф07-11233/2021).