Элемент ценообрАзования
Подборка наиболее важных документов по запросу Элемент ценообрАзования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 424 ГК РФ "Цена"2.1.7. Коэффициенты, повышающие тариф, представляют собой элемент ценообразования, а не неустойку (позиция ВАС РФ) >>>
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Режим потребления тепловой энергии
(КонсультантПлюс, 2026)...повышающий коэффициент представляет собой элемент ценообразования (часть регулируемой цены тепловой энергии), что не исключает установление ответственности за нарушение режима потребления, как гражданско-правовой санкции, в виде неустойки..."
(КонсультантПлюс, 2026)...повышающий коэффициент представляет собой элемент ценообразования (часть регулируемой цены тепловой энергии), что не исключает установление ответственности за нарушение режима потребления, как гражданско-правовой санкции, в виде неустойки..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Включает ли НДС сумма, на которую начисляются проценты за пользование чужими денежными средствами и неустойка в связи с неоплатой товара по договору купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2026)"...Отклоняя довод компании о том, что при расчете неустойки истцом неправомерно принята во внимание сумма задолженности с учетом НДС, апелляционная коллегия указала, что предъявляемая ответчику к уплате стоимость товара правомерно включает в себя НДС как элемент ценообразования, который является для покупателя частью цены, подлежащей перечислению в пользу поставщика, и, соответственно, учитывается при определении размера неустойки на общую сумму долга.
Включает ли НДС сумма, на которую начисляются проценты за пользование чужими денежными средствами и неустойка в связи с неоплатой товара по договору купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2026)"...Отклоняя довод компании о том, что при расчете неустойки истцом неправомерно принята во внимание сумма задолженности с учетом НДС, апелляционная коллегия указала, что предъявляемая ответчику к уплате стоимость товара правомерно включает в себя НДС как элемент ценообразования, который является для покупателя частью цены, подлежащей перечислению в пользу поставщика, и, соответственно, учитывается при определении размера неустойки на общую сумму долга.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Если же штраф, полученный вами от покупателя по экспортному контракту, по сути не является санкцией, обеспечивающей исполнение обязательств контрагентом, а фактически является элементом ценообразования, то есть связан с оплатой товаров, то он облагается НДС. В этом случае к полученной сумме применяется ставка 0% - если экспорт подтвержден, или обычная ставка - если экспорт не подтвержден (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). А если вы отказались от применения нулевой ставки по экспорту, то к полученной сумме примените ставку 22/122 (10/110, 7/107 или 5/105) (п. 4 ст. 164 НК РФ). В декларации по НДС за налоговый период, в котором получена такая сумма, ее следует отразить:
(КонсультантПлюс, 2026)Если же штраф, полученный вами от покупателя по экспортному контракту, по сути не является санкцией, обеспечивающей исполнение обязательств контрагентом, а фактически является элементом ценообразования, то есть связан с оплатой товаров, то он облагается НДС. В этом случае к полученной сумме применяется ставка 0% - если экспорт подтвержден, или обычная ставка - если экспорт не подтвержден (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). А если вы отказались от применения нулевой ставки по экспорту, то к полученной сумме примените ставку 22/122 (10/110, 7/107 или 5/105) (п. 4 ст. 164 НК РФ). В декларации по НДС за налоговый период, в котором получена такая сумма, ее следует отразить:
Статья: Учет штрафных санкций у сторон договора
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)В то же время, если полученные продавцами от покупателей суммы по своей сути не являются штрафными санкциями, а фактически относятся к элементу ценообразования, такие суммы включают в налоговую базу по НДС <16>. Ведь в договоре могут быть установлены штрафные санкции, которые не обеспечивают исполнение обязательства. В этом случае считать их неустойкой нельзя. Если эти суммы связаны с оплатой товаров (работ, услуг), их нужно включить в налоговую базу по НДС.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)В то же время, если полученные продавцами от покупателей суммы по своей сути не являются штрафными санкциями, а фактически относятся к элементу ценообразования, такие суммы включают в налоговую базу по НДС <16>. Ведь в договоре могут быть установлены штрафные санкции, которые не обеспечивают исполнение обязательства. В этом случае считать их неустойкой нельзя. Если эти суммы связаны с оплатой товаров (работ, услуг), их нужно включить в налоговую базу по НДС.
Готовое решение: В каких случаях можно изменить (уменьшить или увеличить) цену договора и как это сделать
(КонсультантПлюс, 2026)На практике встречается согласование условия о том, что при нарушении договора со стороны контрагента цена изменяется (например, увеличивается на определенный процент или сумму при просрочке оплаты покупателем). Включение такого условия в договор нормами Гражданского кодекса РФ не запрещено. В судебной практике есть пример, когда условие об увеличении цены по договору поставки в связи с просрочкой оплаты признано судом элементом определения сторонами цены товара и порядка (механизма) его оплаты, положение о повышении цены товара - элементом ценообразования. При этом суд указал, что последовательность в оплате товара с учетом увеличения по отношению к базовой цене не является неустойкой, а представляет собой согласованный сторонами порядок расчета цены товара. Суд учел также, что условие находилось не в разделе об ответственности сторон (где была отдельно установлена договорная неустойка), а в спецификациях (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.09.2021 N Ф07-11233/2021).
(КонсультантПлюс, 2026)На практике встречается согласование условия о том, что при нарушении договора со стороны контрагента цена изменяется (например, увеличивается на определенный процент или сумму при просрочке оплаты покупателем). Включение такого условия в договор нормами Гражданского кодекса РФ не запрещено. В судебной практике есть пример, когда условие об увеличении цены по договору поставки в связи с просрочкой оплаты признано судом элементом определения сторонами цены товара и порядка (механизма) его оплаты, положение о повышении цены товара - элементом ценообразования. При этом суд указал, что последовательность в оплате товара с учетом увеличения по отношению к базовой цене не является неустойкой, а представляет собой согласованный сторонами порядок расчета цены товара. Суд учел также, что условие находилось не в разделе об ответственности сторон (где была отдельно установлена договорная неустойка), а в спецификациях (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.09.2021 N Ф07-11233/2021).
Статья: Возмещение убытков: "гибкие подходы" в частном праве как сомнительный повод для рецепции права в XXI в.
(Петраш И.П.)
("Право и бизнес", 2025, N 3)Отметим, что исследование юридической конструкции "неустойка" с применением научных методов познания позволяет утверждать <8>, что она представляет собой элемент ценообразования: нарушение срока платежа спот-цены является условием для расчета цены за объект гражданских прав по форвард-цене, которая может представлять собой договорное или основанное на законе увеличение либо снижение спот-цены в процентном или фиксированном выражении, - применительно к предметной области "убытки" неустойка представляет собой субститут (замену) правового режима в рамках инерции ненаучного знания. In aliis verbis <9>, должная неразработанность юридической конструкции "возмещение убытков" порождает применение и использование наличествующей юридической конструкции "неустойка" ввиду ее способности породить желаемый экономический эффект, аналогичный в определенной степени и сонаправленный с таковым при применении юридической конструкции "возмещение убытков".
(Петраш И.П.)
("Право и бизнес", 2025, N 3)Отметим, что исследование юридической конструкции "неустойка" с применением научных методов познания позволяет утверждать <8>, что она представляет собой элемент ценообразования: нарушение срока платежа спот-цены является условием для расчета цены за объект гражданских прав по форвард-цене, которая может представлять собой договорное или основанное на законе увеличение либо снижение спот-цены в процентном или фиксированном выражении, - применительно к предметной области "убытки" неустойка представляет собой субститут (замену) правового режима в рамках инерции ненаучного знания. In aliis verbis <9>, должная неразработанность юридической конструкции "возмещение убытков" порождает применение и использование наличествующей юридической конструкции "неустойка" ввиду ее способности породить желаемый экономический эффект, аналогичный в определенной степени и сонаправленный с таковым при применении юридической конструкции "возмещение убытков".
Готовое решение: Как согласовать условия о цене и порядке оплаты в договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2026)Поощрительные выплаты (бонусы, скидки), уменьшающие цену товара, являются по смыслу п. п. 1, 2 ст. 424 ГК РФ одним из элементов формирования цены договора.
(КонсультантПлюс, 2026)Поощрительные выплаты (бонусы, скидки), уменьшающие цену товара, являются по смыслу п. п. 1, 2 ст. 424 ГК РФ одним из элементов формирования цены договора.
Готовое решение: Налогообложение у арендодателя штрафа за досрочное расторжение договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Исключением являются ситуации, когда платеж при расторжении договора представляет собой скрытую арендную плату, является элементом ценообразования. Например, договором предусмотрена компенсация арендодателю недополученной выручки от реализации услуг по аренде в случае его расторжения по инициативе арендатора. Такие суммы связаны с оплатой услуг по предоставлению имущества в аренду и включаются арендодателем в налоговую базу по НДС. Это следует из пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и Писем Минфина России от 25.11.2022 N 03-07-11/115368, от 12.08.2022 N 03-07-11/78840.
(КонсультантПлюс, 2026)Исключением являются ситуации, когда платеж при расторжении договора представляет собой скрытую арендную плату, является элементом ценообразования. Например, договором предусмотрена компенсация арендодателю недополученной выручки от реализации услуг по аренде в случае его расторжения по инициативе арендатора. Такие суммы связаны с оплатой услуг по предоставлению имущества в аренду и включаются арендодателем в налоговую базу по НДС. Это следует из пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и Писем Минфина России от 25.11.2022 N 03-07-11/115368, от 12.08.2022 N 03-07-11/78840.
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)Если полученные продавцами от покупателей суммы в виде штрафных санкций по существу не являются штрафными санкциями, обеспечивающими исполнение покупателем обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату облагаемых НДС товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и должны учитываться при расчете пропорции для раздельного учета НДС (Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-07-11/94106).
(КонсультантПлюс, 2026)Если полученные продавцами от покупателей суммы в виде штрафных санкций по существу не являются штрафными санкциями, обеспечивающими исполнение покупателем обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату облагаемых НДС товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и должны учитываться при расчете пропорции для раздельного учета НДС (Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-07-11/94106).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В то же время если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пеней), по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании вышеуказанной нормы статьи 162 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В то же время если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пеней), по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании вышеуказанной нормы статьи 162 НК РФ.
Статья: НДС на деньги, связанные с оплатой товара: УСН-учет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)- полученные от покупателя/заказчика суммы относятся к элементу ценообразования <3>;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)- полученные от покупателя/заказчика суммы относятся к элементу ценообразования <3>;
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Поскольку повышающий коэффициент фактически относится к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), является доходом общества, предъявлен обществом физическим лицам и ими оплачен, суд счел, что спорные суммы (составляющие повышающий коэффициент) подлежат включению в налоговую базу по НДС (Постановление АС ЗСО от 13.03.2025 N Ф04-574/2025 по делу N А67-2221/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Поскольку повышающий коэффициент фактически относится к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), является доходом общества, предъявлен обществом физическим лицам и ими оплачен, суд счел, что спорные суммы (составляющие повышающий коэффициент) подлежат включению в налоговую базу по НДС (Постановление АС ЗСО от 13.03.2025 N Ф04-574/2025 по делу N А67-2221/2024).
Готовое решение: Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы по претензиям
(КонсультантПлюс, 2026)Если же в договоре поименована неустойка (штраф), но она не обеспечивает исполнение обязательства, то считать ее неустойкой (штрафом) нельзя. Такие суммы, если они относятся к элементу ценообразования (связаны с оплатой товаров, работ, услуг), нужно включить в налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 31.01.2024 N 03-07-11/7529).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же в договоре поименована неустойка (штраф), но она не обеспечивает исполнение обязательства, то считать ее неустойкой (штрафом) нельзя. Такие суммы, если они относятся к элементу ценообразования (связаны с оплатой товаров, работ, услуг), нужно включить в налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 31.01.2024 N 03-07-11/7529).