Элемент ценообрАзования
Подборка наиболее важных документов по запросу Элемент ценообрАзования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 424 ГК РФ "Цена"2.1.7. Коэффициенты, повышающие тариф, представляют собой элемент ценообразования, а не неустойку (позиция ВАС РФ) >>>
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Режим потребления тепловой энергии
(КонсультантПлюс, 2025)...повышающий коэффициент представляет собой элемент ценообразования (часть регулируемой цены тепловой энергии), что не исключает установление ответственности за нарушение режима потребления, как гражданско-правовой санкции, в виде неустойки..."
(КонсультантПлюс, 2025)...повышающий коэффициент представляет собой элемент ценообразования (часть регулируемой цены тепловой энергии), что не исключает установление ответственности за нарушение режима потребления, как гражданско-правовой санкции, в виде неустойки..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Применяются ли правила определения арендной платы для федеральных земель к договорам аренды земель субъектов РФ, муниципальных образований и неразграниченных земель
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, из содержания пункта 2.1.1 постановления N 469-п следует, что коэффициент дифференциации (Кдп) был установлен нормативным правовым актом 22.08.2011, является неотъемлемым элементом ценообразования арендной платы и подлежит применению независимо от изменения кадастровой стоимости земельного участка.
Применяются ли правила определения арендной платы для федеральных земель к договорам аренды земель субъектов РФ, муниципальных образований и неразграниченных земель
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, из содержания пункта 2.1.1 постановления N 469-п следует, что коэффициент дифференциации (Кдп) был установлен нормативным правовым актом 22.08.2011, является неотъемлемым элементом ценообразования арендной платы и подлежит применению независимо от изменения кадастровой стоимости земельного участка.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Если же штраф, полученный вами от покупателя по экспортному контракту, по сути не является санкцией, обеспечивающей исполнение обязательств контрагентом, а фактически является элементом ценообразования, то есть связан с оплатой товаров, то он облагается НДС. В этом случае к полученной сумме применяется ставка 0% - если экспорт подтвержден, или обычная ставка - если экспорт не подтвержден (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). А если вы отказались от применения нулевой ставки по экспорту, то к полученной сумме примените ставку 20/120 (10/110, 7/107 или 5/105) (п. 4 ст. 164 НК РФ). В декларации по НДС за налоговый период, в котором получена такая сумма, ее следует отразить:
(КонсультантПлюс, 2025)Если же штраф, полученный вами от покупателя по экспортному контракту, по сути не является санкцией, обеспечивающей исполнение обязательств контрагентом, а фактически является элементом ценообразования, то есть связан с оплатой товаров, то он облагается НДС. В этом случае к полученной сумме применяется ставка 0% - если экспорт подтвержден, или обычная ставка - если экспорт не подтвержден (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). А если вы отказались от применения нулевой ставки по экспорту, то к полученной сумме примените ставку 20/120 (10/110, 7/107 или 5/105) (п. 4 ст. 164 НК РФ). В декларации по НДС за налоговый период, в котором получена такая сумма, ее следует отразить:
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)Если полученные продавцами от покупателей суммы в виде штрафных санкций по существу не являются штрафными санкциями, обеспечивающими исполнение покупателем обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату облагаемых НДС товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и должны учитываться при расчете пропорции для раздельного учета НДС (Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-07-11/94106).
(КонсультантПлюс, 2025)Если полученные продавцами от покупателей суммы в виде штрафных санкций по существу не являются штрафными санкциями, обеспечивающими исполнение покупателем обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату облагаемых НДС товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и должны учитываться при расчете пропорции для раздельного учета НДС (Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-07-11/94106).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Однако в ситуации, когда право удержать определенную сумму из полученного аванса, предоплаты при отказе потребителя от оказания услуг обусловлено встречным предоставлением потребителю скидки, пониженного тарифа; когда это является элементом ценообразования и обычной практикой для конкретного вида деятельности, по нашему мнению, возможен и другой подход. Иначе говоря, удержанные из авансов, предоплаты суммы в счет возмещения понесенных расходов или плату, равную стоимости проживания за сутки, в таком случае можно рассматривать в целом как суммы, получение которых обусловлено спецификой осуществляемого (обычного) вида деятельности и учитывать в составе выручки от реализации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Однако в ситуации, когда право удержать определенную сумму из полученного аванса, предоплаты при отказе потребителя от оказания услуг обусловлено встречным предоставлением потребителю скидки, пониженного тарифа; когда это является элементом ценообразования и обычной практикой для конкретного вида деятельности, по нашему мнению, возможен и другой подход. Иначе говоря, удержанные из авансов, предоплаты суммы в счет возмещения понесенных расходов или плату, равную стоимости проживания за сутки, в таком случае можно рассматривать в целом как суммы, получение которых обусловлено спецификой осуществляемого (обычного) вида деятельности и учитывать в составе выручки от реализации.
Готовое решение: В каких случаях можно изменить (уменьшить или увеличить) цену договора и как это сделать
(КонсультантПлюс, 2025)На практике встречается согласование условия о том, что при нарушении договора со стороны контрагента цена изменяется (например, увеличивается на определенный процент или сумму при просрочке оплаты покупателем). Включение такого условия в договор нормами Гражданского кодекса РФ не запрещено. В судебной практике есть пример, когда условие об увеличении цены по договору поставки в связи с просрочкой оплаты признано судом элементом определения сторонами цены товара и порядка (механизма) его оплаты, положение о повышении цены товара - элементом ценообразования. При этом суд указал, что последовательность в оплате товара с учетом увеличения по отношению к базовой цене не является неустойкой, а представляет собой согласованный сторонами порядок расчета цены товара. Суд учел также, что условие находилось не в разделе об ответственности сторон (где была отдельно установлена договорная неустойка), а в спецификациях (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.09.2021 N Ф07-11233/2021).
(КонсультантПлюс, 2025)На практике встречается согласование условия о том, что при нарушении договора со стороны контрагента цена изменяется (например, увеличивается на определенный процент или сумму при просрочке оплаты покупателем). Включение такого условия в договор нормами Гражданского кодекса РФ не запрещено. В судебной практике есть пример, когда условие об увеличении цены по договору поставки в связи с просрочкой оплаты признано судом элементом определения сторонами цены товара и порядка (механизма) его оплаты, положение о повышении цены товара - элементом ценообразования. При этом суд указал, что последовательность в оплате товара с учетом увеличения по отношению к базовой цене не является неустойкой, а представляет собой согласованный сторонами порядок расчета цены товара. Суд учел также, что условие находилось не в разделе об ответственности сторон (где была отдельно установлена договорная неустойка), а в спецификациях (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.09.2021 N Ф07-11233/2021).
Готовое решение: Облагаются ли НДС суммы штрафных санкций по договору
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Минфин России выделяет случаи, в которых штрафные санкции облагаются НДС. Это ситуации, когда такие суммы не являются санкциями, обеспечивающими исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, то есть связаны с оплатой товаров, работ, услуг (Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 04.10.2023 N 03-07-11/94106, от 25.11.2022 N 03-07-11/115368, от 09.02.2021 N 03-07-05/8311, от 26.10.2020 N 03-07-11/93098).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Минфин России выделяет случаи, в которых штрафные санкции облагаются НДС. Это ситуации, когда такие суммы не являются санкциями, обеспечивающими исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, то есть связаны с оплатой товаров, работ, услуг (Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 04.10.2023 N 03-07-11/94106, от 25.11.2022 N 03-07-11/115368, от 09.02.2021 N 03-07-05/8311, от 26.10.2020 N 03-07-11/93098).
Статья: К вопросу о стоимости имущества и определении размера ущерба от его хищения
(Шепель В.В., Житков А.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)В одном из последних решений по исследуемому вопросу Верховный Суд РФ категорично устанавливает, что фактическая стоимость товаров, похищенных из магазинов и других организаций, осуществляющих розничную торговлю, для целей квалификации преступления должна определяться на основании розничной цены на момент совершения преступления, исчисленной торговой организацией в соответствии с Методическими рекомендациями по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги, подготовленными Минэкономики России <11>, и включающей в себя все элементы ценообразования, в том числе НДС и прибыль. В данном случае следует учитывать и субъективную сторону преступления: хищение всегда совершается с прямым умыслом виновного, которым осознается розничная цена похищаемого товара, по которой он выставлен в торговую сеть <12>.
(Шепель В.В., Житков А.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)В одном из последних решений по исследуемому вопросу Верховный Суд РФ категорично устанавливает, что фактическая стоимость товаров, похищенных из магазинов и других организаций, осуществляющих розничную торговлю, для целей квалификации преступления должна определяться на основании розничной цены на момент совершения преступления, исчисленной торговой организацией в соответствии с Методическими рекомендациями по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги, подготовленными Минэкономики России <11>, и включающей в себя все элементы ценообразования, в том числе НДС и прибыль. В данном случае следует учитывать и субъективную сторону преступления: хищение всегда совершается с прямым умыслом виновного, которым осознается розничная цена похищаемого товара, по которой он выставлен в торговую сеть <12>.
Статья: НДС на деньги, связанные с оплатой товара: УСН-учет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)- полученные от покупателя/заказчика суммы относятся к элементу ценообразования <3>;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)- полученные от покупателя/заказчика суммы относятся к элементу ценообразования <3>;
Готовое решение: Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы, полученные от заказчика за простой автотранспорта
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, если эти суммы по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату услуг перевозчика, с них следует уплатить НДС (Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, если эти суммы по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату услуг перевозчика, с них следует уплатить НДС (Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В то же время если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пеней), по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании вышеуказанной нормы статьи 162 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В то же время если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пеней), по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании вышеуказанной нормы статьи 162 НК РФ.
Готовое решение: Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы по претензиям
(КонсультантПлюс, 2025)Если же в договоре поименована неустойка (штраф), но она не обеспечивает исполнение обязательства, то считать ее неустойкой (штрафом) нельзя. Такие суммы, если они относятся к элементу ценообразования (связаны с оплатой товаров, работ, услуг), нужно включить в налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 31.01.2024 N 03-07-11/7529).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же в договоре поименована неустойка (штраф), но она не обеспечивает исполнение обязательства, то считать ее неустойкой (штрафом) нельзя. Такие суммы, если они относятся к элементу ценообразования (связаны с оплатой товаров, работ, услуг), нужно включить в налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 31.01.2024 N 03-07-11/7529).
Статья: Возмещение убытков: "гибкие подходы" в частном праве как сомнительный повод для рецепции права в XXI в.
(Петраш И.П.)
("Право и бизнес", 2025, N 3)Отметим, что исследование юридической конструкции "неустойка" с применением научных методов познания позволяет утверждать <8>, что она представляет собой элемент ценообразования: нарушение срока платежа спот-цены является условием для расчета цены за объект гражданских прав по форвард-цене, которая может представлять собой договорное или основанное на законе увеличение либо снижение спот-цены в процентном или фиксированном выражении, - применительно к предметной области "убытки" неустойка представляет собой субститут (замену) правового режима в рамках инерции ненаучного знания. In aliis verbis <9>, должная неразработанность юридической конструкции "возмещение убытков" порождает применение и использование наличествующей юридической конструкции "неустойка" ввиду ее способности породить желаемый экономический эффект, аналогичный в определенной степени и сонаправленный с таковым при применении юридической конструкции "возмещение убытков".
(Петраш И.П.)
("Право и бизнес", 2025, N 3)Отметим, что исследование юридической конструкции "неустойка" с применением научных методов познания позволяет утверждать <8>, что она представляет собой элемент ценообразования: нарушение срока платежа спот-цены является условием для расчета цены за объект гражданских прав по форвард-цене, которая может представлять собой договорное или основанное на законе увеличение либо снижение спот-цены в процентном или фиксированном выражении, - применительно к предметной области "убытки" неустойка представляет собой субститут (замену) правового режима в рамках инерции ненаучного знания. In aliis verbis <9>, должная неразработанность юридической конструкции "возмещение убытков" порождает применение и использование наличествующей юридической конструкции "неустойка" ввиду ее способности породить желаемый экономический эффект, аналогичный в определенной степени и сонаправленный с таковым при применении юридической конструкции "возмещение убытков".