Электронное декларирование
Подборка наиболее важных документов по запросу Электронное декларирование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая декларация с суммой налога к уплате не представлена в срок. Штраф составит от 1 000 руб. до 30% не уплаченной в срок суммы налога (п. п. 1, 3 ст. 119 НК РФ). Вместе с декларацией можно представить сведения и документы о смягчающих и исключающих вину обстоятельствах (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если декларацию нужно сдавать в электронной форме, а она подана в бумажной, то это квалифицируется как ее непредставление (п. 5 ст. 174 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая декларация с суммой налога к уплате не представлена в срок. Штраф составит от 1 000 руб. до 30% не уплаченной в срок суммы налога (п. п. 1, 3 ст. 119 НК РФ). Вместе с декларацией можно представить сведения и документы о смягчающих и исключающих вину обстоятельствах (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если декларацию нужно сдавать в электронной форме, а она подана в бумажной, то это квалифицируется как ее непредставление (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Готовое решение: Как исправить ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы должны подавать декларацию по ТКС, пояснения по выявленным инспекцией расхождениям тоже подайте в электронном виде по рекомендуемому ФНС России Формату, направленному Письмом от 30.04.2026 N ЕА-36-15/3541@. Применяйте его до внесения изменений в утвержденный Формат. За подачу пояснений не по формату или на бумаге вас оштрафуют, так как в этом случае пояснения не считаются представленными (п. 3 ст. 88, п. 5 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС России от 30.04.2026 N ЕА-36-15/3541@). Если вы не обязаны сдавать декларацию в электронном виде, то указанные пояснения можно подать как в бумажной форме, так и в электронной.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы должны подавать декларацию по ТКС, пояснения по выявленным инспекцией расхождениям тоже подайте в электронном виде по рекомендуемому ФНС России Формату, направленному Письмом от 30.04.2026 N ЕА-36-15/3541@. Применяйте его до внесения изменений в утвержденный Формат. За подачу пояснений не по формату или на бумаге вас оштрафуют, так как в этом случае пояснения не считаются представленными (п. 3 ст. 88, п. 5 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС России от 30.04.2026 N ЕА-36-15/3541@). Если вы не обязаны сдавать декларацию в электронном виде, то указанные пояснения можно подать как в бумажной форме, так и в электронной.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик относится к категории крупнейших, в силу п. 3 ст. 80 НК РФ на него возложена обязанность по предоставлению налоговых деклараций в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота. В свою очередь, соответствующие требования от налогового органа о представлении документов (информации) такому налогоплательщику также направляются по ТКС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик относится к категории крупнейших, в силу п. 3 ст. 80 НК РФ на него возложена обязанность по предоставлению налоговых деклараций в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота. В свою очередь, соответствующие требования от налогового органа о представлении документов (информации) такому налогоплательщику также направляются по ТКС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным постановления налогового органа о взыскании пеней и штрафа. Налогоплательщик указал, что не получал требование об уплате налога, поскольку не был подключен к телекоммуникационным каналам связи. Суд установил, что налоговый орган направил требование по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, что подтверждается сведениями об отправке из программы АИС "Налог-3" и реестром требований, отправленных по ТКС. Опровергая довод налогоплательщика об отсутствии у него подключения к ТКС, налоговый орган представил квитанции о приеме налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде, подтверждающие представление налогоплательщиком налоговых деклараций, расчетов в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Налогоплательщик не извещал налоговый орган об отсутствии у него подключения к ТКС. Кроме того, руководитель общества, несмотря на уклонение от получения документов по ТКС, располагал информацией о наличии у общества задолженности по налогам, поскольку лично получил в налоговом органе справку о состоянии расчетов с бюджетом, в которой отражена задолженность.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным постановления налогового органа о взыскании пеней и штрафа. Налогоплательщик указал, что не получал требование об уплате налога, поскольку не был подключен к телекоммуникационным каналам связи. Суд установил, что налоговый орган направил требование по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, что подтверждается сведениями об отправке из программы АИС "Налог-3" и реестром требований, отправленных по ТКС. Опровергая довод налогоплательщика об отсутствии у него подключения к ТКС, налоговый орган представил квитанции о приеме налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде, подтверждающие представление налогоплательщиком налоговых деклараций, расчетов в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Налогоплательщик не извещал налоговый орган об отсутствии у него подключения к ТКС. Кроме того, руководитель общества, несмотря на уклонение от получения документов по ТКС, располагал информацией о наличии у общества задолженности по налогам, поскольку лично получил в налоговом органе справку о состоянии расчетов с бюджетом, в которой отражена задолженность.
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)5. Подача таможенной декларации на бумажном носителе сопровождается представлением таможенному органу ее электронного вида, если иное не установлено настоящим Кодексом, Комиссией и законодательством государств-членов о таможенном регулировании в случаях, предусмотренных Комиссией.
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)5. Подача таможенной декларации на бумажном носителе сопровождается представлением таможенному органу ее электронного вида, если иное не установлено настоящим Кодексом, Комиссией и законодательством государств-членов о таможенном регулировании в случаях, предусмотренных Комиссией.
Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 30.05.2023 N 75
(ред. от 07.10.2025)
"О структуре и формате декларации на товары и корректировки декларации на товары и внесении изменений в некоторые решения Комиссии Таможенного союза и Коллегии Евразийской экономической комиссии"1. Настоящий документ определяет структуру и формат декларации на товары и корректировки декларации на товары в виде электронного документа (далее - электронная декларация) и электронного вида декларации на товары и корректировки декларации на товары в виде документа на бумажном носителе (далее - электронный вид декларации).
(ред. от 07.10.2025)
"О структуре и формате декларации на товары и корректировки декларации на товары и внесении изменений в некоторые решения Комиссии Таможенного союза и Коллегии Евразийской экономической комиссии"1. Настоящий документ определяет структуру и формат декларации на товары и корректировки декларации на товары в виде электронного документа (далее - электронная декларация) и электронного вида декларации на товары и корректировки декларации на товары в виде документа на бумажном носителе (далее - электронный вид декларации).
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку декларацию вы сдаете в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ), подтверждающие документы можно также подавать по ТКС по утвержденному Формату. Такие разъяснения ФНС России приводила в отношении прежнего Формата (Письмо от 03.08.2018 N СД-4-3/15160@). Однако, полагаем, они применимы и к действующему.
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку декларацию вы сдаете в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ), подтверждающие документы можно также подавать по ТКС по утвержденному Формату. Такие разъяснения ФНС России приводила в отношении прежнего Формата (Письмо от 03.08.2018 N СД-4-3/15160@). Однако, полагаем, они применимы и к действующему.
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)на бумажном носителе - непосредственно в инспекцию, по почте с описью вложения или через МФЦ. Есть исключение: если среднесписочная численность ваших работников за предшествующий год превышает 100 человек, вы обязаны подавать декларацию в электронной форме по ТКС.
(КонсультантПлюс, 2026)на бумажном носителе - непосредственно в инспекцию, по почте с описью вложения или через МФЦ. Есть исключение: если среднесписочная численность ваших работников за предшествующий год превышает 100 человек, вы обязаны подавать декларацию в электронной форме по ТКС.
Готовое решение: Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС за июнь 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2026)В показателе "Номер контактного телефона" укажите свой телефонный номер с кодом города, без пробелов. По Формату представления декларации в электронной форме этот элемент необязателен.
(КонсультантПлюс, 2026)В показателе "Номер контактного телефона" укажите свой телефонный номер с кодом города, без пробелов. По Формату представления декларации в электронной форме этот элемент необязателен.
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу декларация подается в электронной форме по ТКС.
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу декларация подается в электронной форме по ТКС.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
Вопрос: Декларирование технической документации, перемещаемой по электронным каналам связи.
("Официальный сайт ФТС России", 2022)"Официальный сайт ФТС России customs.gov.ru", 2022
("Официальный сайт ФТС России", 2022)"Официальный сайт ФТС России customs.gov.ru", 2022
"Цифровые платформы - организационно-правовая форма взаимодействия в обществе: монография"
(отв. ред. Л.К. Терещенко)
("Инфотропик Медиа", 2025)Инструменты электронного правительства включают платформы, которые обеспечивают прямой доступ к государственным органам, позволяя гражданам получать информацию и консультации (электронное общение), или платформы, позволяющие пользователям получать доступ к государственным услугам (электронная подача налоговых деклараций, электронное выставление счетов и электронная платформа государственных закупок и лицензирования) <173>.
(отв. ред. Л.К. Терещенко)
("Инфотропик Медиа", 2025)Инструменты электронного правительства включают платформы, которые обеспечивают прямой доступ к государственным органам, позволяя гражданам получать информацию и консультации (электронное общение), или платформы, позволяющие пользователям получать доступ к государственным услугам (электронная подача налоговых деклараций, электронное выставление счетов и электронная платформа государственных закупок и лицензирования) <173>.